第一章 审计概论
一、单项选择题
1.审计的对象是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动，审计主体不同，审计对象也不完全相同。政府审计的对象为（ ）。 A.本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动
B.国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支
C.委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动 D.审计的专职机构和专职人员
2.1918年谢霖领取了第一号会计师证书，并在北京创办了我国第一家会计师事务所——（ ），这标志着我国注册会计师制度正式诞生。
A.正林会计师事务所B.正则会计师事务所C.立信会计师事务所D.信则会计师事务所 3.以下（ ）并不是按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系，对审计做出的分类。 A.事中审计B.事前审计C.就地审计D.事后审计
4.（ ）又称详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的，在审计发展的早期（19世纪以前）应用的非常普遍。 A.制度基础审计B.风险导向审计C.报送审计D.账项基础审计 5.下列有关审计方法的说法中不正确的是（ ）。
A.逆查法主要适用于规模较小、业务量较少或内部控制制度较差的单位 B.顺查法的审查顺序和会计核算的顺序完全一致
C.详查法能够全面查清被审计单位存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，审计风险较小，审计工作质量较高 D.库存现金、有价证券应采用全面盘存法 二、多项选择题
1..审计的独立性主要表现在（ ）。
A.机构独立B.人格独立C.经济独立D.生活独立E.业务工作独立 2.以下关于注册会计师审计与政府审计区别的说法中正确的有（ ）。 A.审计方式不同，注册会计师审计为受托审计，政府审计为强制审计
1
B.审计目标不同，注册会计师审计对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，政府审计对各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况进行审计
C.审计监督的性质不同，注册会计师审计根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行，政府审计根据审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位财务报表的可靠程度
D.审计的独立性不同，注册会计师审计体现为单项独立，即仅独立于审计第二关系人（被审计单位），政府审计体现为双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）
E.审计标准不同，注册会计师审计依据《注册会计师法》和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则，政府审计依据《中华人民共和国审计法》和审计署制定的国家审计准则 3.按审计的目的和内容分类，可以将审计分为（ ）。
A.财务报表审计B.事前审计C.经营审计D.合规性审计E.报送审计 4.按审查书面资料的技术内容划分，可分为（ ）。 A.盘点法B.复算法C.审阅法D.核对法E.调节法
5.审计职能是由审计本身的特征和地位所决定的，是审计本质的客观反映，是不受人们主观意志支配的，但是，它也不是一成不变的，随着社会的进步、审计的发展，人们对审计职能的认识将会日益深化。目前，多数人认为审计具有（ ）职能。
A.经济鉴证职能B.制约作用C.促进作用D.经济监督职能E.经济评价职能 三、名词解释。
1.审计。2.就地审计。3.注册会计师审计。 四、简答题
1.分别在审计方式、审计的独立性、审计目标、审计职责和作用及审计标准五个方面比较注册会计师审计与内部审计的区别？
2.注册会计师审计与内部审计虽然存在很大的区别，但是注册会计师在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果，这是出于什么考虑？
第二章 注册会计师职业道德
一、单项选择题
2
1.会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（ ）。
A.承接了自己代理记账客户（上市公司）的财务报表审计业务B.按审计业务工作量的大小进行收费
C.以注册会计师个人名义承接财务报表的审计业务D.对自己的能力进行广告宣传 2.以下说法中不正确的是（ ）。
A.任何情况下，会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务
B.会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，也不得因向第三方推荐客户而收取佣金
C.我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务
D.为帮助员工和客户，会计师事务所和注册会计师可以应他们的要求，将含有技术信息并标有会计师事务所名称的手册和其他文件发放给员工和客户 3.审计工作底稿的所有权属于（ ）。
A.被审计单位B.会计师事务所C.中国注册会计师协会D.实施审计的注册会计师 4.前后任注册会计师的关系，仅限于（ ）。
A.盈利预测审核B.财务报表审阅业务C.审计业务D.代编财务信息
5.丙有限责任公司2006年度财务报表经A会计师事务所审阅，2007年、2008年度财务报表由B会计师事务所的注册会计师甲审计，2009年年初改聘规模较大的C会计师事务所进行审计，但C在未完成审计工作时又提出解除该审计业务。2009年3月该公司只能继续聘请B会计师事务所的注册会计师乙进行审计。以下关于前任注册会计师的表述正确的是（ ）。 A.对于2007年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师而言，前任注册会计师是A会计师事务所的注册会计师
B.对于2009年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是B会计师事务所的注册会计师甲
C.对于2009年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是C会计师事务所的注册会计师
D.对于2009年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是A会计师事务所的注册会计师 二、多项选择题
1.威胁独立性的情形包括（ ）。
3
A.自我评价B.关联关系C.经济利益D.被审计单位组织结构E.外界压力
2.在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容包括（ ）。 A.是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题
B.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因 C.查阅前任注册会计师的工作底稿
D.前任注册会计师曾与被审计单位治理层沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题
E.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧
3.在为客户提供鉴证业务服务时，下列不属于自我评价影响会计师事务所或注册会计师独立性的情况有（ ）。
A.会计师事务所拟采用或有收费方式收取服务费用
B.在上次审计时注册会计师曾与被审计单位在一项会计业务的重要性判断上发生重大分歧，注册会计师认为该事项对财务报表的影响重大，被审计单位曾暗示将重新考虑聘请注册会计师的事宜
C.与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事
D.在承接业务之前，被审计单位声称资金运作不畅，要求降低审计收费，并称其各地分公司和办事处较多，建议注册会计师对其存放于外地的存货不必过多费心 E.注册会计师在同一年为客户代编财务报表
4.会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括（ ）。
A.与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益 B.会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往
C.过分担心失去某项业务D.可能与鉴证客户发生雇佣关系E.收费主要来源于某一鉴证客户 5.关于收费、佣金及业务招揽，注册会计师的以下做法中，并不违反注册会计师职业道德规范的有（ ）。
A.会计师事务所虽然收费明显低，但其执业质量符合要求，保持应收的职业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序，并且客户了解专业服务的范围和收费基础 B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传
4
C.会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务
D.会计师事务所因业务需要临时招聘了一些高等院校的会计研究生作为业务助理参与审计工作
E.得到法律认可或作为某种专业服务的公认做法而被职业组织认可，按照百分比收取费用 6.在确定收费时，会计师事务所应当考虑（ ）因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值。 A.提供专业服务所需承担的责任B.被审计单位的管理层的诚信C.所需专业人员的水平和经验 D.每一专业人员提供服务所需的时间E.专业服务所需的知识和技能 7.以下说法中不正确的是（ ）。
A.接受委托前的沟通目的是确定是否接受委托
B.由于在接受委托前已经与前任注册会计师进行过沟通，在接受委托后查阅前任注册会计师的工作底稿时无须再取得被审计单位同意
C.接受委托前的沟通不是必要程序，接受委托后的沟通是必要程序
D.接受委托后的沟通主要包括查阅前任注册会计师的工作底稿及询问有关事项等 E.接受委托后的沟通最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿 三、名词解释。
1.注册会计师职业道德2.或有收费3.业务招揽4.独立性5.前任注册会计师 四、简答题
1.在哪些情况下，注册会计师可以披露客户的有关信息？
2.会计师事务所自身制度和程序中的防范措施可能包括总体上的防范措施，维护独立性的总体防范措施主要包括哪几个方面？
第三章 注册会计师执业准则体系与法律责任
一、单项选择题
1.注册会计师的职业规范体系包括四个部分，即执业准则、质量控制准则、职业道德准则和职业后续教育准则。其中（ ）是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。 A.执业准则B.质量控制准则C.职业道德准则D.职业后续教育准则
5
2.以下说法中不正确的是（ ）。
A.审计准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务
B.在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论
C.注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和质量控制准则 D.在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证 3.以下列示的各项业务中，属于相关服务业务的是（ ）。 A.审阅业务B.审计业务C.代编财务信息D.其他鉴证业务 4.鉴证业务三方关系中不包括（ ）。 A.注册会计师B.预期使用者C.责任方D.委托人 5.下列有关标准的说法中不正确的是（ ）。 A.标准分为正式的规定与非正式的规定
B.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量，也构成适当的标准
C.标准的相关性是指有助于得出结论，便于预期使用者作出决策
D.标准的可靠性是指能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量
6.下列有关审计业务特点的说法中不正确的是（ ）。 A.得出的结论是有限保证
B.为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师单独或综合地运用各种程序，包括检查记录或文件、检查实物资产、观察、函证、重新计算、重新执行等 C.审计对象是历史财务信息 D.表达意见与结论的方式是肯定式的
7.财务报表审计业务属于（ ），提供（ ）。 A.直接报告业务，有限保证B.直接报告业务，合理保证
C.基于责任方认定的业务，有限保证D.基于责任方认定的业务，合理保证 8.（ ）对质量控制制度承担最终责任。
A.项目负责人B.主任会计师C.部门经理 D.项目组的所有成员 9.下列有关业务执行过程中遇到的问题，说法不正确的是（ ）。
6
A.当项目组内部、项目组与被咨询者之间及项目负责人与项目质量控制复核人员之间存在意见分歧时，由于时间的限制，可以先出具审计报告，然后再解决问题
B.确定复核人员的原则是：由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作 C.项目质量控制复核是在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程
D.对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核
10.ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2009年度财务报表，审计报告日为2010年3月10日，则业务工作底稿的归档期限为（ ）。
A.2010年5月7日之前B.2010年5月9日之前C.2010年6月7日之前D.2010年6月9日之前
二、多项选择题
1.鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，根据鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象不同，分为（ ）。
A.审计准则B.审阅准则C.相关服务准则D.质量控制准则E.其他鉴证业务准则 2.鉴证业务要素包括（ ）。
A.标准B.三方关系C.鉴证对象D.证据E.鉴证报告 3.下列属于审阅业务特点的有（ ）。
A.针对历史财务信息B.使用的程序是有限的，主要使用询问与分析程序
C.得出的结论是合理保证的，即在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供合理保证D.提出结论的方式是消极式的，不从正面来回应鉴证的财务信息有无重大错报
E.表达方式依保证程度不同而不同
4.下列业务中属于相关服务业务的有（ ）。
A.历史财务信息审计B.代编财务信息C.对财务信息执行商定程序D.对客户提供税务咨询E.管理咨询
5.适当的标准应当具备的特征包括（ ）。 A.完整性B.相关性C.中立性D.可理解性E.可靠性 6.质量控制制度要素包括（ ）。
7
A.对业务质量承担的领导责任B.职业道德规范C.客户关系和具体业务的接受与保持D.人力资源E.证据
7.在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑（ ），以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况。 A.会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象
B.会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力
C.会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员 D.在需要时，是否能够得到专家的帮助
E.会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务 8.以下说法中正确的有（ ）。
A.对鉴证业务，会计师事务所应当自鉴证报告日起，对业务工作底稿至少保存10年 B.在任何情况下，会计师事务所均应当对业务工作底稿包含的信息予以保密 C.业务工作底稿的所有权属于被审计单位
D.业务工作底稿可以以纸质、电子或是其他介质形式存在
E.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年 三、名词解释。
1.中国注册会计师执业准则。2.鉴证业务准则。3.相关服务准则。4.会计师事务所质量控制准则。
5.注册会计师的法律责任。 四、简答题
1.简述注册会计师法律责任的种类。2.简述其他鉴证业务的含义及其特征。 3.如何防范注册会计师的法律责任？
第四章 审计目标与计划审计工作
8
一、单项选择题 1.发生认定指的是（ ）。
A.所有应当记录的交易和事项均已记录B.交易和事项已记录于正确的会计期间 C.包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在 D.记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 2.下列认定中，（ ）属于与列报相关的认定。 A.发生以及权利和义务B.发生C.分类D.准确性 3.整个审计工作的起点是（ ）。
A.实质性程序B.控制测试C.计划审计工作D.风险评估程序 4.下列关于审计计划的说法中，正确的是（ ）。
A.计划审计工作不是整个审计工作的起点B.注册会计师可以在具体执行审计程序后制定审计计划
C.审计计划仅仅包括总体审计策略
D.计划审计工作不是审计业务的一个孤立的阶段，而是一个连续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终
5.注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度应收账款独立地做出估计，并与客户账面金额比较，发现两者间有60％的差异；考虑到估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为15％的差异通常是可接受的，而剩余45％的差异需要有合理解释并取得佐证性证据；假定注册会计师对其中20％的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（ ）。
A.推断误差B.具体错报C.判断差异D.重大错报 6.下列有关审计重要性的表述中，错误的是（ ）。
A.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的
B.重要性受到错报的性质或数量的影响或者受到两者的共同影响
C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
D.重要性的确定离不开职业判断
7.下列不属于注册会计师在财务报表审计中的具体审计计划所包括的内容是（ ）。
9
A.计划实施的进一步审计程序B.风险评估程序
C.确定财务报表层次的重要性水平D.计划实施的其他审计程序
8.在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是（ ）。
A.审计的时间安排和总体策略B.具体审计计划中执行的具体审计程序 C.审计工作中受到的限制D.治理层和管理层对审计工作的额外要求
9.ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2009年财务报表审计业务，在对项目组成员的工作进行指导、监督与复核的过程中，其对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围不取决于（ ）。
A.重大错报风险B.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力 C.被审计单位的规模和复杂程度D.实施审计需要的时间
10.注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，为制定审计计划做好前期准备工作。下列不属于“注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到的要求”的范畴的是（ ）。
A.确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力 B.确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 C.确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解
D.确定存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 二、多项选择题
1.下列审计目标中，属于与交易和事项相关的审计目标的有（ ）。 A.发生B.完整性C.计价和分摊D.截止E.分类
2.下列审计目标中，属于与期末账户余额相关的审计目标的有（ ）。 A.发生B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务E.分类
3.只有在了解后认为符合胜任能力、独立性和应有的关注等职业道德要求，并且拟承接的业务具备下列（ ）所有特征时，注册会计师才能将其作为审计业务予以承接。 A.审计对象适当B.使用的标准适当且预期使用者不能够获取该标准 C.注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论
D.注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应
10
E.该业务具有合理的目的
4.审计程序的主要内容包括（ ）。
A.接受业务委托B.计划审计工作C.实施风险评估程序D.实施控制测试和实质性程序 E.完成审计工作和编制审计报告
5.下列情形中，必须要实施控制测试的有（ ）。
A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，并且注册会计师拟信赖该控制 B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的 C.仅实施实质性程序就能够提供充分、适当的审计证据 D.在评估认定层次重大错报风险时，将其评估为高水平
E.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 6.完成审计工作阶段，包括的主要工作有（ ）。
A.审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项B.考虑持续经营问题和获取管理层声明 C.汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露D.复核审计工作底稿和财务报表 E.与管理层和治理层沟通
7.注册会计师可以与被审计单位签订长期业务约定书，但如果出现下列（ ）情况，应当考虑重新签订审计业务约定书。
A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围B.需要修改约定条款或增加特别条款 C.高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动D.被审计单位业务的性质或规模发生重大变化
E.法律法规的规定
8.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素包括（ ）。
A.对被审计单位及其环境的了解B.明确审计目标C.财务报表各项目的性质及其相互关系 D.财务报表项目的金额及其波动情况E.明确特定报告的要求
9.下列属于总体审计策略中在确定审计范围时，注册会计师需要考虑的事项有（ ）。 A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度
B.预期的审计工作涵盖范围，包括需审计的集团内组成部分的数量及所在地点 C.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识
D.信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和预期使用计算机辅助审计技术的情况 E.重大错报风险较高的审计领域
11
10.具体审计计划应当包括的大类程序有（ ）。
A.风险评估程序B.计划实施的进一步审计程序C.其他审计程序D.重新执行E.分析程序 三、名词解释。
1.合法性。2.公允性。3.认定。4.审计业务约定书的含义和作用。5.重要性的定义。 四、简答题
1.简述重要性（水平）与审计风险的关系。2.简述总体审计策略包括的内容。 五、综合题
1.某注册会计师对XYZ公司2009年的财务报表进行审计，确定资产负债表的重要性水平为14万元，利润表的重要性水平为20万元。XYZ公司的总资产构成如下表（假设XYZ公司仅存在下面列示的资产，不存在除此之外的其他资产种类）。
账户 现金 应收账款 存货 固定资产 无形资产 总计 请回答： 1）XYZ公司2009年财务报表层次的计划重要性水平是多少？
（2）如果按每项资产所占总资产的比例分配财务报表层次重要性到各账户，这样的分配方式有无缺陷？为什么？
2.根据下表中描述出的内容即相关认定的含义，填列完整下表。要求：第一空白列填写认定的名称，第二空白列指出该认定归属于三大类认定（三大类认定：与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定以及与列报相关的认定）的哪类认定。
认定的含义 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录
金额（万元） 20 200 600 500 80 1400 认定名称 所属类别 12
披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位相关 交易和事项已记录于正确的会计期间 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 所有应当记录的交易和事项均已记录 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 交易和事项已记录于恰当的账户 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 记录的资产、负债和所有者权益是存在的
第五章 审计证据与审计工作底稿
一、单项选择题
1.下列有关审计证据的说法中不正确的是（ ）。
A.管理层声明书是内部证据B.最高管理当局声明书比销售发票更可靠
C.如果被审计单位内部控制不健全，则注册会计师就不能过分信赖获取的内部证据D.一般而言，内部证据不如外部证据可靠
13
2.下列四项审计证据中，证明力最强的是（ ）。 A.应收账款回函B.董事会决议C.银行对账单D.销售发票
3.如果将出售无形资产的收入记录为主营业务收入，则管理层对交易的（ ）认定是不恰当的。 A.发生B.完整性C.准确性D.分类
4.如果存在某客户的应付账款，但在应付账款明细账中没有列入对该顾客的应付账款，则管理层关于应付账款（ ）的认定是不恰当的。A.存在B.权利和义务C.完整性D.计价和分摊 5.注册会计师在审计过程中怀疑被审计单位发出存货却没有给顾客开具发票，需要确认销售是否完整，注册会计师应当（ ）。
A.从销售发票副本中选取样本，并追查至与每张发票相应的发货单
B.从发货单中选取样本，追查至与每张发货单相应的发票副本，以确定是否每张发货单均已开具发票
C.从销售发票副本中选取样本，核对记录的销售价格和销售数量 D.从销售发票副本中选取样本，检查其审核签字的情况 6.下列与审计证据相关的表述中，正确的是（ ）。
A.如果审计证据的数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷 B.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系
C.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
D.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性
7.在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师的以下考虑中不正确的是（ ）。 A.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少
B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据
C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，此时注册会计师应当追加必要的审计程序 D.如果存货监盘成本高、难以实施时，可以不执行该程序 8.下列有关审计工作底稿的说法中正确的是（ ）。
A.为全面的反映审计工作，已被取代的审计工作底稿的草稿也应当一并予以归档
14
B.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿C.ABC会计师事务所同时承接了甲公司2009年财务报表审计业务和审阅业务，出具了两个不同的报告，报告日期分别为3月10日和3月21日，在归档时，会计师事务所应将其视为同一业务一并予以归档 D.审计工作底稿只能以纸质形式存在
9.下面列示的审计档案中，属于当期档案的是（ ）。
A.被审计单位的章程B.被审计单位的营业执照C.具体审计计划D.重要资产的所有权证明文件复印件
10.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（ ）。 A.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内 B.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内
C.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内 D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止后三十天内 二、多项选择题
1.下列列示的认定中，属于与期末账户余额相关认定的有（ ）。 A.截止B.发生C.权利和义务D.计价和分摊E.分类和可理解性 2.以下关于管理层认定的说法中正确的有（ ）。
A.将已出售但顾客尚未提货的商品计入被审计单位的存货中，则管理层关于资产和负债的权利和义务认定是不恰当的
B.如果关联方和关联交易没有在财务报表中充分披露，则管理层对于关联方和关联交易列报的完整性认定是不恰当的
C.如果没有发生销售交易，但在销售日记账和总账中记录了一笔销售，则管理层对销售的准确性认定是不恰当的
D.如果发生了某笔销售交易，但是发出商品的数量与账单上的数量不符，多记录了200件，则管理层对于销售的发生认定是不恰当的
E.将本期交易推到下期，则管理层对截止的认定是不恰当的 3.注册会计师在判断证据是否充分时，以下考虑正确的有（ ）。 A.一般错报风险越大，则所需收集的证据的数量就越多
B.越是重要的审计项目，注册会计师就越需要获取充分的审计证据以支持其审计意见
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C.在审计过程中发现舞弊或错误行为，则应相应减少审计证据的数量 D.审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可减少
E.如果被审计单位的客户数量众多，交易频繁且数额较大，那么，就应该增加审计证据的数量 4.审计证据适当性的核心内容包括（ ）。 A.相关性B.充分性C.可靠性D.统一性E.完整性
5.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。下列对审计证据可靠性原则的说法中正确的有（ ）。
A.会议的同步书面记录比对讨论事项事后的口头表述更可靠
B.注册会计师询问被审计单位某项内部控制的运行得到的证据比观察某项内部控制的运行得到的证据更可靠
C.如果与销售业务相关的内部控制有效，注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据 D.银行对账单比银行询证函回函更可靠
E.从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠 6.获取审计证据的审计程序有多种，以下有关说法正确的有（ ）。
A.风险评估程序能够识别出所有的重大错报风险，本身可以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据
B.控制测试并不是必须要实施的审计程序
C.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
D.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，但足以测试内部控制运行的有效性 E.检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据
7.按照审计程序的目的可将注册会计师为获取充分、适当的审计证据而实施的审计程序分为（ ）。
A.风险评估程序B.控制测试C.检查记录或文件D.重新执行E.实质性程序
8.在完成最终审计档案的归档工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应记录（ ）。
A.修改或增加审计工作底稿的时间B.复核的时间和人员C.修改或增加审计工作底稿的理由
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D.修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响 E.修改或增加审计工作底稿的人员 三、名词解释。
1.审计证据2.外部证据3.审计工作底稿4.函证5.重新执行 四、简答题
1.实施控制测试的目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质、时间、范围。当存在哪些情形时，控制测试是必要的？
2.在审计过程中，注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。重大事项通常包括哪些？
3.如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，这些情况主要包括？
4.一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或者增加。注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形有哪些？
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第六章 重大错报风险的评估与应对
一、单项选择题
1.下列不属于注册会计师了解被审计单位及其环境的内容的是（ ）。 A.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B.被审计单位性质 C.被审计单位对会计政策的选择和运用D.评价所获取审计证据的充分性和适当性 2.下列不属于注册会计师了解被审计单位内部控制的内容的是（ ）。
A.内部控制的目标是绝对保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守 B.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人对内部控制负有责任
C.实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序
D.内部控制的目标是合理保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守
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3.对内部控制了解的深度，不包括（ ）。
A.评价控制的设计B.获取控制设计和执行的审计证据
C.了解内部控制与测试控制运行有效性的关系D.对内部控制是否得到一贯执行的测试 4.下列不属于内部控制的固有局限性的是（ ）。
A.在决策时，人为判断可能出现错误B.在决策时，人为判断一定会出现错误 C.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避 D.由于人为失误而导致内部控制失效
5.以下关于评估重大错报风险的说法中不正确的是（ ）。
A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B.风险的重要性是指风险发生的可能性大小
C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关
D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系 6.下列情形，不能表明被审计单位可能存在重大错报风险的事项和情况的是（ ）。 A.在经济不稳定的国家或地区开展业务B.在高度波动的国家或地区开展业务 C.在严厉、复杂的监管环境中开展业务D.行业环境比较稳定 7.财务报表层次的重大错报风险，很可能源于（ ）。
A.良好的控制环境B.具体的控制活动C.薄弱的控制环境D.收款控制
8.下列不属于在确定审计程序的范围时注册会计师应该考虑的因素是（ ）。 A.确定的重要性水平B.评估的重大错报风险C.计划获取的保证程度D.样本规模的大小 9.下列有关注册会计师在确定针对剩余期间需要获取的补充审计证据的说法中错误的是（ ）。 A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
C.剩余期间越短，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
D.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少 10.下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是（ ）。
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A.如果注册会计师总体上拟信赖被审单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B.当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性D.如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可 二、多项选择题
1.了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在（ ）关键环节作出职业判断提供重要基础。A.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否依然适当
B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报（包含披露）是否恰当 C.识别需要特别考虑的领域D.确定在实施分析程序时所使用的预期值 E.审计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平 2.内部控制要素包括（ ）。
A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动E.对控制的预计
3.如果通过对内部控制的了解发现下列（ ）情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
A.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能够获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见
B.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在问题，但不是很重大，还没有达到影响审计意见类型的程度
C.对管理层的诚信存在严重疑虑
D.对管理层的诚信问题存在较小的疑虑，经过进一步调查消除此疑虑，获取充分、适当的审计证据
E.通过实施审计程序发现，被审计单位财务报表存在非常严重的重大错报，且被审计单位管理层拒绝更正发现的这些错报
4.导致特别风险的非常规交易所具备的特征包括（ ）。
A.管理层更多的介入会计处理B.数据收集和处理涉及更多的人工成分
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C.复杂的计算或会计处理方法
D.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制
5.由于下列（ ）原因，与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。 A.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解 B.所要求的判断可能是主观和复杂的，或需要对未来事项作出假设 C.对涉及会计估计等方面的会计原则的理解是一致的
D.管理层更多的介入会计处理E.数据收集和处理涉及更多的人工成分 6.下列通常表明内部控制存在重大缺陷的情况包括（ ）。
A.注册会计师在审计中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报 B.控制环境薄弱C.存在高层管理人员舞弊迹象，涉及的金额较大
D.存在高层管理人员舞弊迹象，但是涉及的金额比较小E.控制环境比较稳定 7.在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列的因素包括（ ）。
A.风险的重要性B.重大错报发生的可能性C.涉及的各类交易、账户余额和列报的特征 D.被审计单位采用的特定控制的性质
E.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性
8.进一步审计程序的性质，是指进一步审计程序的目的和类型。其中，进一步审计程序的类型包括（ ）。A.检查B.观察C.询问D.函证E.重新计算
9.下列情况中属于注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序的有（ ）。 A.系统变动导致某类交易记录难以获取B.未决诉讼 C.控制环境和其他相关的控制较好 D.销售收入的截止认定E.对内部控制的测试
10.对于整个审计过程中作出的各项审计结论，注册会计师均应当评价相关审计证据的充分性和适当性，在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应该考虑的因素包括（ ）。 A.认定发生潜在错报的重要程度，以及潜在错报单独或连同其他潜在错报对财务报表产生重大影响的可能性B.管理层应对和控制风险的有效性C.在以前审计中获取的关于类似潜在错报的经验
D.实施审计程序的结果E.审计证据的说服力 三、名词解释。
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1.内部控制。2.财务报表层次重大错报风险。3.认定层次的重大错报风险。4.控制测试。5.实质性程序。 四、简答题
1.注册会计师应该实施哪些风险评估程序以了解被审计单位及其环境？
2.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施主要包括哪些内容？ 五、综合题
1.注册会计师作为甲股份有限公司（以下简称甲公司）2010年度财务报表审计项目负责人。通过了解甲公司及其环境，发现当年甲公司所处行业由于一些新竞争者的加入，不仅分割了一部分市场，还导致产品价格下降了10%。甲公司2009年末制定的2010年度的经营目标是：以稳定发展为前提，力争收入、利润等主要指标在2009年度的基础上保持稳定或略有提高。 已审计的2009年度财务报表显示，收入100000万元，成本85000万元，应收账款3000万元。 未经审计的2010年度财务报表显示，收入105000万元，成本89000万元，应收账款15000万元。
要求：在不考虑其他情况的条件下，根据上述资料，完成下表。
识别的重描述识别的风险 大错报风认险 定 是否属重大错报风险提高不可预进一步审计于特别水平（高/中/见性的审计程序的总体风险 低）
第七章 销售与收款循环审计
一、单项选择题
1.整个销售与收款循环的起点是（ ）。
A.批准赊销信用B.顾客提出订货要求C.向顾客开具账单D.按销售单供货
2.在接受顾客订单阶段，如果提出订货要求的顾客没有被列入已批准的顾客名单，则通常需要由（ ）的主管来决定是否同意销售。
A.销售单管理部门B.财务部门C.信用管理部门D.装运部门
程序 方案 交易 账户 22
3.下列属于证明管理层有关销售交易“发生”认定的凭据之一，同时也是此笔销售的交易轨迹的起点的是（ ）。A.顾客订货单B.销售单C.发运凭证D.销售发票
4.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。 A.执行分析程序B.重新测试相关的内部控制C.审查与应收账款相关的销售凭证 D.审查资产负债表日后的收款情况
5.甲公司2008年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证均在2009年1月20日，但货款已收到。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下面是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（ ） A.可以确认收入，无需进行调整B.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日 C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实
D.如果甲公司不做适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告 6.与“由信用管理部门批准赊销”这一控制政策最相关的认定是（ ）。 A.存在B.完整性C.分类和可理解性D.计价和分摊
7.在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（ ）。 A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证 B.对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证C.将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整
D.以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所 8.应收账款询证函应当由（ ）签章。
A.注册会计师B.会计师事务所C.审计项目负责人D.被审计单位
9..乙公司在2008年12月11日销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价是20000元，增值税额3400元。现金折扣的条件为：2/10、1/20、n/30（假定计算折扣时不考虑增值税）。12月19日付款23000元，其中400元为现金折扣。2009年3月15日该商品在审计结束前退回，乙公司收到退回货款，但未进行账务处理。助理人员的建议调整意见正确的是（ ）。（注：不考虑成本的调整及其他税金、各种准备、分配的影响，并假设乙公司2008年财务报表于2009年3月20日对外报出） A.调整2008年的财务报表：
借：主营业务收入 19658
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应交税费——应交增值税（销项税额）3342 贷：其他应付款 23000 B.调整2008年的财务报表：
借：营业收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税额）3400 贷：其他应付款 23000
财务费用 400 C.调整2009年的会计账目：
借：以前年度损益调整 19658 应交税费——应交增值税（销项税额）3342 贷：银行存款 23000 D.调整2008年的会计账目：
借：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税额）3400
贷；银行存款 23400
10.注册会计师在对大额逾期应收账款进行再次函证后，仍未收到回函，拟执行以下审计程序，注册会计师认为合理的是（ ）。A.增加对应收账款的内部控制测试B.提请被审计单位加大计提坏账准备的比例
C.认为未获取充分适当的审计证据而出具保留意见D.检查销售订单、销售发票副本及发运凭证等凭证 二、多项选择题
1.以下关于应收账款函证相关的表述中，正确的有（ ）。
A.对于因无法投递而退回的信函，应查明原因，如因地址不详导致询证函退回的应收款项，按50％计提坏账准备
B.如果应收账款函证结果相符，则注册会计师可以合理地推论全部应收款项总体是正确的 C.对于地址错误的，注册会计师应找到正确地址再次发函
D.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项 E.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函 2.注册会计师实施应收账款函证的正确做法有（ ）。
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A.以资产负债表日为截止日，充分考虑对方复函时间，在期后适当时间内实施函证
B.实施审计工作时，注册会计师收到被询证者回函的传真件，要求被询证者寄回函证回函原件 C.实施审计工作时，注册会计师让被审计单位的会计人员拿着询证函到被询证方盖章 D.当选择资产负债表日前适当日期实施函证时，注册会计师需对所函证项目截止日起至资产负债表日止发生的变动执行测试程序E.注册会计师应当直接接收询证函回函
3.注册会计师B负责实施函证程序，在确定函证对象后，以下方案中，注册会计师正确的做法有（ ）。A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿 B.收回询证函后，将重要的回函复制给甲公司以帮助催收货款
C.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所 D.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出
E.在采用消极式函证时，未收到回函可能是因为被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是因为被询证者根本就没有收到询证函
4.下列有关销售业务的实质性程序中，难以帮助注册会计师实现发生目标的有（ ）。 A.从发运凭证追查至发票存根和主营业务收入明细账 B.将销货业务登记入账的日期与发运凭证的日期核对
C.从主营业务收入明细账追查至发票存根、发运凭证等原始凭证 D.追查发票上的详细资料至发运凭证、商品价目表和顾客订单 E.检查销售发票上是否有相关授权人员的签字 5.下列关于函证方式的说法中正确的有（ ）。
A.在审计时，注册会计师对某一被审计单位只能选择积极式函证或消极式函证中的一种 B.当采用积极式函证时，注册会计师要求被询证者在所有情况下必须回函
C.如果注册会计师采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应直接实施替代程序
D.在采用消极式函证时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序
E.当采用消极式函证时，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
6.注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中，应作为主要选择对象的有（ ）。 A.欠款金额占全部应收账款的20％B.欠款时间已达两年以上
C.持有被审计单位30％的股权D.与被审计单位为同一董事长E.被审计单位的主要客户
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7.注册会计师在确定函证的范围时，所遵循的原则正确的有（ ）。 A.若应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些 B.若内部控制制度较健全，则应相应扩大函证范围
C.若以前期间函证时发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些 D.若采用积极式函证，则可以相应扩大函证范围E.若采用消极式函证，则要相应增加函证量 8.下列各项税金及附加中，属于营业税金及附加的有（ ）。
A.资源税B.教育费附加C.增值税D.与投资性房地产相关的房产税E.城市维护建设税 三、名词解释。
1.函证2.积极式函证3.消极式函证4.贷项通知单 四、简答题
1.一般情况下，注册会计师应选作函证对象的应收账款项目有哪些？ 2.何种情况下，注册会计师可考虑采用消极的函证方式？ 3.注册会计师应当如何控制函证实施过程？ 五、分析题
1.在对H公司2008年度财务报表进行审计时，N注册会计师负责审计应收账款。N注册会计师对截止日为2008年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2009年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿。
索引号 H公司应收账款函证分析工作底稿 资产负责表日：2008年12月31日 一、函证 2008年12月31日应收账款 其中：积极函证 消极函证 寄发询证函小计 选定函证但客户不同意函证的应收账款 选择函证合计 二、结果 编制人 复核人 笔数 4000 108 280 388 12 400 B－3 日期 日期 百分比 金额（元） 4000000√★ 100% 520000 40000 560000 13% 10% 23% 26
（一）函证未发现不符 积极函证：确认无误部分W/P B-4 88 C 360000 32000 392000 20000 8000 28000 9% 0.8% 9.8% 0.5% 0.2% 0.7% 消极函证：未回函或回函确认无误部分W/P 240 C B-4 函证未发现不符小计 （二）函证发现不符 积极函证W/P B—5 消极函证W/P B—5 函证发现不符小计 （三）选定函证但客户不同意函证的应收账款 标识说明： √与应收账款明细账核对相符 ★与应收账款总账核对相符 C回函相符 CX回函不符 328 4 CX 40 CX 44 12 总体结论：回函不符金额28000元低于可容忍错报，应收账款得到公允反映。 要求：假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可容忍错报是30000元，请简要回答以下问题：
（1）在哪些情况下，N注册会计师可考虑采用消极的函证方式？ （2）N注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷？
（3）针对上述工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果，N注册会计师应当实施哪些审计程序？
第八章 采购与付款循环审计
一、单项选择题
1.甲公司2009年度固定资产原值的变动如下：
固定资产原值 金额 27
年初余额 本年增加 本年减少 年末余额 75 000万元 20 000万元 8 000万元 87 000万元 甲公司2008年12月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备约各占50%。甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和10年，预计净残值为零。A注册会计师注意到，甲公司2009年新增固定资产是9月份达到预定可使用状态的机器设备，2009年减少的固定资产是6月份拆除的房屋建筑物。假定不考虑其他因素，估算的甲公司2009年度折旧费用与以下数额最接近的是（ ）。
A. 5 344万元 B. 5 367万元C. 5 511万元 D. 5 534万元 2.在测试未记录的报废资产时，注册会计师最可能（ ）。 A.从账簿记录中选取设备项目，并在参观工厂时确认它们的存在
B.将累计折旧明细账分录与以前年度的累计折旧明细账分录相比较，以寻找已提足折旧的设备 C.审查在参观工厂中观察到的设备项目，并追查它们至设备主文件 D.审阅总账中异常的设备增加项目以及修理和维护费用借方金额的变化
3.注册会计师实施的下列程序中，可能对查找未入账的应付账款无效的是（ ）。 A.从供应商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账
B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关购货发票等凭证 C.从财务部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单并与应付账款进行核对
D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、供应商收据等）
4.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（ ）。 A.经常发生大额的固定资产清理损失B.累计折旧与固定资产原值的比率较大 C.提取折旧的固定资产账面价值庞大D.固定资产保险额大于其账面价值
5.在对L公司在建工程进行审计时，A注册会计师注意到下列四项在建工程未结转到固定资产中，其中处理正确的是（ ）。
A.甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力 B.乙在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品
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C.丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但尚未办理验收手续
D.丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支出
6.Ａ公司从银行专门借入一笔款项，于2008年２月１日采用出包方式开工兴建一栋办公楼，2009年10月5日，工程按照合同要求全部完工，10月31日工程验收合格，11月10日办理工程竣工决算，11月20日完成全部资产移交手续，12月1日办公楼正式投入使用。则注册会计师审计时认为该公司专门借款利息停止资本化的时点应当为2009年（ ）。 A. 10月5日B. 10月31日C. 11月10日D. 12月1日
7.被审计单位因付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应（ ）。
A.提请被审计单位编制重分类的分录，并将其借方余额在资产负债表中列为资产
B.提请被审计单位在财务情况说明书中说明C.提请被审计单位将其借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明
D.在工作底稿中编制建议调整的重分类调整分录，以便将其借方余额在资产负债表中列为资产 8.应付账款函证对象的选择标准是（ ）。
A.较大金额的债权人B.金额为零且不是企业重要供货人的债权人 C.在资产负债表日金额不大不小但不是企业重要供货人的债权人 D.金额较小且不是企业重要供货人的债权人
9.为了防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，下列举例中，不属于这种情形的是（ ）。
A.结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日后是否存在有原材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务
B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确 C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确 D.注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行
10.下列不属于审计预付账款的实质性程序的是（ ）．
A.获取或编制预付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符
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B.结合应付账款明细账，检查有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个项目同时挂账的情况
C.检查预付账款长期挂账的原因D.检查对预付账款的授权与批准控制是否有效运行 二、多项选择题
1.采购与付款循环的主要业务活动包括（ ）。
A.请购商品和劳务B.对外订购C.验收商品D.储存商品E.付款、记账
2.注册会计师根据被审计单位实际情况，对应付账款进行分析程序，主要包括（ ）。 A.对本期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因 B.对本期末应付账款构成、账龄与上期期末进行比较，分析其波动原因
C.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润
D.计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理性E.比较当年及以前年度应付账款支付期的变动情况 3.下列各类凭证中，属于采购与付款循环涉及到的主要凭证的有（ ）。 A.请购单B.订购单C.验收单D.付款凭单E.销售发票
4.注册会计师在验证资产负债表日应付账款是否真实存在，通常实施的审计程序有（ ）。 A.将应付账款清单加总B.从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单 C.函证应付账款，重点是大额、异常项目D.对未列入本期的负债进行测试 E.从应付账款的原始凭证追查至其账簿记录 5.固定资产的审计目标应包括（ ）。
A.确定固定资产是否存在B.确定固定资产及其累计折旧增减变动是否完整 C.确定固定资产预算是否合理D.确定固定资产计价的期末余额是否正确 E.确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当
6.注册会计师针对被审计单位的下列固定资产，认为应计提固定资产折旧的有（ ）。 A.以经营租赁方式租出的固定资产B.未使用的固定资产C.提前报废的固定资产 D.大修理停用的固定资产E.以经营租赁方式租入的固定资产 7.固定资产减值准备的审计目标一般包括（ ）。
A.确定计提固定资产减值准备的方法是否恰当B.固定资产减值准备的计提是否充分 C.确定固定资产减值准备的分类是否正确D.确定固定资产减值准备增减变动的记录是否完整
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E.确定固定资产减值准备期末余额是否正确
8.下列审计程序中，属于审计在建工程的实质性程序的有（ ）。
A.获取或编制在建工程明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 B.检查本期在建工程的增加数C.检查本期在建工程的减少数 D.结合银行借款等的检查，了解在建工程是否存在抵押、担保情况 E.确定在建工程在资产负债表上的披露是否恰当
9.下列审计程序中，属于审计固定资产清理的实质性程序的有（ ）。
A.获取或编制固定资产清理明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符
B.检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经过有关技术部门鉴定，固定资产清理的发生和转销是否经授权批准，相应的会计处理是否正确
C.检查固定资产清理是否长期挂账，如有，应作出记录，必要时建议做适当调整 D.检查固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露 E.检查固定资产清理的授权和批准是否得到有效执行
10.下列审计程序中，属于对累计折旧实施的分析程序的有（ ）。
A.检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合国家有关财务会计制度的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产使用年限内合理分摊其成本，前后期是否一致
B.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性
C.结合固定资产进行审计
D.计算本期累计折旧额占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失，结合固定资产减值准备，分析其是否合理 E.对折旧计提的总体合理性进行复核，是测试折旧正确与否的一个有效办法 三、名词解释。 1.付款凭单。2.订购单。 四、简答题
1.简述应付账款审计目标。2.简述采购与付款循环的内部控制测试。 五、综合题
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1.B股份有限公司(以下简称B公司)产品采购以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。C和D注册会计师负责于2009年10月25日至11月10日对B公司的内部控制进行了解、测试与评价。
(1)对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。请购单未设置编号，但每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。
(2)采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。 (3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库部门，一联留存验收部门。
(4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
要求：针对资料中第(1)至第(4)项，判断B公司的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。请分别予以指出，并简要说明理由，如果存在缺陷，提出改进建议。
第九章 生产与存货循环审计 一、单项选择题
1.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（ ）。 A.增加测试与存货相关的内部控制的范围
B.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易 C.要求乙公司在期末实施存货盘点
D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额 2.在对存货实施监盘程序时，以下有关说法中不正确的是（ ）。 A.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序 B.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容
C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序
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D.存货的监盘目标是检查被审计单位实施盘点的有效性
3.在对存货实施检查程序时，以下做法中，注册会计师应该选择的是（ ）。 A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入检查范围
B.事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率 C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性 D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录
4.乙公司的主营业务成本均为所销售产品的成本，乙公司存货项目余额和生产成本发生额如下（金额单位：人民币万元）
存货项目余额 原材料余额 在产品余额 产成品余额
生产成本发生额 2009年度 175000 2008年度 119000 2009年12月31日 7500 6800 13700 2008年12月31日 4800 5300 12400 假定不考虑其他因素，注册会计师在审计时，认为乙公司2009年度主营业务成本应为（ ）。 A.169500万元B.172200万元C.175800万元D.169200万元
5.甲公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品按先进先出法核算。2008年12月31日，甲公司A产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元，甲公司2008年度甲产品的相关明细资料如下（数量单位：件；金额单位：人民币万元；假定期初余额和所有入库的数量、单价均无误）：
入库 日期 摘要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 1.1 3.1 4.1 8.1 期初余额 入库 销售 入库 400 500 900 100 2500 4540 380 7740 5900 出库 结存 5.1 2040 800 5.2 1600 4.6 7360 400 1700 1300 10.3 销售 4.6 33
12.1 入库 12.31 销售 12.31 期末余额 700 4.5 3150 800 2000 1200 1200 9050 5210 5210 4.8 在进行相关测试后，注册会计师应提出的审计调整建议是（ ）。
A.调增营业成本190万元B.调减营业成本190万元C.调增营业成本240万元D.调减营业成本240万元
6.注册会计师在对存货进行审计的过程中，发现被审计单位对存货计提了存货跌价准备，注册会计师认为在编制资产负债表时，“存货跌价准备”科目的贷方余额应列示为（ ）。 A.存货跌价准备B.在流动负债下设项目列示C.计入“待摊费用”项目 D.作为存货项目的抵减项目并在存货项目予以列示
7.注册会计师对营业成本进行审计，下列属于实质性程序的是（ ）。 A.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，及原始凭证的顺序编号是否完整 B.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序
C.对营业成本实施分析程序D.审查有关凭证是否进行适当审批 8.注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是（ ）。
A.鉴定存货的质量B.了解盘点指示是否得到贯彻执行C.查明客户是否漏盘某些重要的存货项目
D.获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据
9.如果存在由于存货的性质或位置较为特殊无法实施监盘程序，或者由于一些不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘等情况，注册会计师应当（ ）。 A.直接视为审计范围受到限制，发表保留意见或无法表示意见的审计报告 B.直接视为审计范围受到限制，发表保留意见或否定意见的审计报告 C.考虑能否实施替代审计程序D.征询专家意见 二、多项选择题
1.在实施存货监盘程序时，注册会计师的以下做法恰当的有（ ）。 A.对被审计单位存货的盘点进行现场监督B.实际参与被审计单位存货的盘点 C.对被审计单位已经盘点的存货进行检查D.撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿 E.在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场
2.注册会计师在编制存货监盘计划时应当实施的审计程序有（ ）。
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A.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所B.了解与存货相关的内部控制 C.查阅以前年度的存货监盘工作底稿D.取得并复核盘点结果汇总记录，形成存货盘点报告 E.考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作
3.下列各项与存货相关的费用中，注册会计师审计时认为应计入存货成本的有（ ）。 A.材料采购过程中发生的装卸费用B.材料入库后发生的储存费用C.材料入库前发生的挑选整理费用
D.材料采购过程中发生的保险费E.材料运输过程中发生的运输费
4.ABC会计师事务所首次接受甲公司委托进行审计，注册会计师在已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据基础上，还应当实施（ ）审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据。
A.查阅前任注册会计师工作底稿B.检查上期存货交易记录
C.运用毛利百分比法等进行分析D.由期末余额倒推至期初E.复核上期存货盘点记录及文件 5.注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注的事项有（ ）。
A.所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均包括在盘点范围内，且包括在截止日的存货账面余额中
B.所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中，任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中
C.在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到了恰当的会计处理
D.所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中；任何在截止日期以后装运出库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已包括在截止日的存货账面余额中
E.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均未包括在盘点范围内，并未反映在会计记录中 6.存货通常具有较高水平的重大错报风险，影响重大错报风险的因素具体包括（ ）。 A.存货的数量和种类B.陈旧过时的速度或易损坏程度C.遭受失窃的难易程度D.成本归集的难易程度
E.注册会计师实践经验和水平
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7.如果注册会计师采用以控制测试为主的审计方式，并准备依赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，则绝大部分的审计程序将限于（ ）。A.观察B.询问C.重新执行D.抽查E.重新计算
8.毛利率是盈利能力的主要指标，用以衡量成本控制及销售价格的变化，它的变动可能意味着（ ）。
A.销售价格发生变动B.销售产品总体结构发生变动C.有意或无意地减少存货储备 D.固定制造费用比重较大时销售数量发生变动E.单位产品成本发生变动 三、名词解释。
1.营业成本审计2.主营业务成本3.应付职工薪酬4.管理费用 四、简答题
1.简述存货监盘的目的。
2.在存货监盘程序中需要特别关注的情况有哪些？
3.被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当实施哪些程序？ 五、分析题
1.B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司2008年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于2008年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。
存货监盘计划 一、 存货监盘的目标 检查丙公司2008年12月31日存货数量是否真实完整。 二、 存货监盘范围 2008年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。 三、 监盘时间 存货的观察与检查时间均为2008年12月31日。 四、 存货监盘的主要程序 1.与管理层讨论存货监盘计划。 2.观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。 3.检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已 36
纳入盘点范围。 4.对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。 ?? 要求：
（1）如果丙公司存货中存在不良资产，审计人员需要实施哪些审计程序？ （2）请指出存货监盘计划中目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。 （3）请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。
第十章 筹资与投资循环审计 一、单项选择题
1.关于金融资产的计量，注册会计师认为下列说法中正确的是（ ）。
A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额 B.可供出售金融资产应当仅仅按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额
C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益
D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益 2.H注册会计师计划测试C公司2008年末长期银行借款余额的完整性。以下审计程序中，可能不会实现该审计目标的是（ ）。
A.了解银行对C公司的授信情况B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单 C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函D.重新计算并分析2008年度长期借款利息 3.注册会计师认为，被审计单位在取得交易性金融资产时，所支付的相关交易费用应该（ ）。 A.增加交易性金融资产的成本B.冲减投资收益C.增加管理费用D.增加营业外支出
4.在筹资与投资循环审计中，注册会计师应索取被审计单位关于筹资和投资相关的合同、协议，这主要是为了证实筹资与投资业务的（ ）认定。
A.存在 B.计价和分摊C.权利和义务 D.准确性
5.注册会计师审计金融资产时，发现Y公司购入交易性金融资产时，支付的价款为103万元，其中包含已到期尚未领取的利息3万元，另支付交易费用2万元。则注册会计师应认为该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A. 103 B. 100 C. 102 D. 105
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6.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是（ ）。 A.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利 B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额 C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额 D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利
7.在审计债券发行交易时，注册会计师应从（ ）取得书面函证。 A.债券持有人B.客户的律师C.内部审计师D.债券包销人或承销人
8.注册会计师甲审计A公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的存在性，可以进行函证。函证的对象应当是（ ）。
A.华清公司的律师B.银行或其他有关债权人C.公司的主要股东 D.金融监管机构
9.注册会计师王华对被审计单位甲公司2008年度财务报表进行审计时，发现甲公司2008年1月1日，以760万元购入W公司40％普通股权，并对W公司有重大影响，2008年1月1日W公司可辨认净资产的公允价值为2 000万元，款项已以银行存款支付。注册会计师王华认为甲公司会计处理正确的是（ ）。 A.借：长期股权投资—W公司(成本)760 贷：银行存款 760 借：长期股权投资—W公司(成本)40 贷：营业外收入 40 B.借：长期股权投资—W公司(成本)760 贷：银行存款 760 C.借：长期股权投资—W公司(成本)800 贷：银行存款 800 D.借：长期股权投资—W公司(成本)760 贷：银行存款 760 借：长期股权投资—W公司(成本)40 贷：投资收益 40
10.注册会计师张涛在对甲公司2008年度财务报表审计时，发现甲公司投资性房地产采用公允价值模式计量。2008年1月1日购入一幢建筑物用于出租，该建筑物的成本为510万元，用银行存款支付，建筑物预计使用年限为20年，预计净残值为10万元。2008年12月31日，
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该建筑物的公允价值为508万元。则注册会计师认为甲公司2008年12月31日应做的会计处理为（ ）。
A. 借：其他业务成本 12.5 贷：累计折旧 12.5 B.借：管理费用 12.5 贷：累计折旧 12.5 C.借：投资性房地产 2 贷：公允价值变动损益 2 D.借：公允价值变动损益 2 贷：投资性房地产 2 二、多项选择题
1.注册会计师在审查北方公司的对外投资内部控制中，检查被审计单位办理对外投资中属于不相容岗位的有（ ）。A.有价证券投资总账和明细账登记B.转让有价证券的执行与审批 C.有价证券投资预算的编制与审批D.证券部从事证券买卖与会计记录E.投资业务的会计记录与授权
2.下列各项活动中，属于筹资涉及的主要业务活动有（ ）。
A.筹资的审批授权B.签订合同或协议C.取得资金D.计算利息或股息E.取得投资 3.下列凭证或会计记录中，属于筹资活动涉及的主要凭证和会计记录的有（ ）。 A.债券契约B.股东名册C.经纪人通知书D.股票或债券登记簿E.公司债券存根
4.下列各种内部控制程序中，属于控制“借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账”的有（ ）。A.如保存债券持有人的明细资料，应同总分类账核对相符 B.借款或发行股票经过授权审批
C.筹资业务的会计记录、授权和执行等方面明确职责分工 D.借款合同或协议由专人保管
E.如由外部机构保存，需定期同外部机构核对
5.为了验证被审计单位投资账面余额是否为资产负债表日确实存在的投资，注册会计师通常实施的控制测试审计程序包括（ ）。
A.索取投资的授权批文，检查权限恰当否，手续齐全否 B.观察并描述业务的职责分工
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C.索取投资合同或协议，检查是否合理有效
D.了解证券资产的保管制度，检查被审计单位自行保管时，存取证券是否进行详细的记录并由所有经手人员签字
E.索取被审计单位的投资证明，检查其是否合理有效 6.交易性金融资产的实质性程序通常包括（ ）。
A.对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当
B.获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录是否完整、会计处理是否正确
C.监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整
D.复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对
E.复核股票、债券及基金等交易性金融资产的期末公允价值是否合理，相关会计处理是否正确 7.可供出售金融资产的实质性程序通常包括（ ）。
A.获取可供出售金融资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对相符 B.检查库存可供出售金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整
C.向相关金融机构发函询证可供出售金融资产期末数量，并记录函证过程
D.对期末结存的可供出售金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当
E.复核可供出售金融资产的期末公允价值是否合理，检查会计处理是否正确
8.检查递延所得税资产增减变动记录，以及可抵扣暂时性差异的形成原因，确定是否符合有关规定、计算是否正确，预计转销期是否适当，并特别关注的事项包括（ ）。
A.对根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减所形成的递延所得税资产、检查其计算及会计处理是否正确
B.对非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，检查其计算及会计处理是否正确
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C.检查是否存在因资产或负债的初始确认而产生的递延所得税资产不应予以确认，而被审计单位予以确认的情况
D.检查被审计单位对子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异 E.检查被审计单位的会计政策是否恰当，前后期是否一致 9.递延所得税负债的审计目标一般包括（ ）。 A.确定资产负债表中记录的递延所得税负债是否存在 B.确定所有应当记录的递延所得税负债是否均已记录
C.确定资产负债表中记录的递延所得税负债是否为被审计单位应当履行的偿还义务
D.确定递延所得税负债是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录
E.确定递延所得税负债是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报 10.资产减值损失的实质性程序一般包括（ ）。
A.获取或编制资产减值损失明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符
B.检查资产减值损失核算内容是否符合规定
C.对本期增加及转回的资产减值损失，与坏账准备等科目进行交叉勾稽
D.对本期转销的资产减值损失，结合相关资产科目的审计，检查会计处理是否正确 E.检查资产减值损失是否是被审计单位的权利和义务 三、名词解释。 1.债券。
2.承包或包销协议。 四、简答题
1.筹资循环包括哪些主要业务活动？在办理具体业务时，主要应用哪些账户和凭证？ 2.投资循环包括哪些主要业务活动？在办理具体业务时，主要应用哪些账户和凭证？ 五、综合题
1.2010年2月8日通达会计师事务所接受委托对昌盛公司2009年度财务报表进行审计，注册会计师张怡在对昌盛公司2009年度财务报表进行审计过程中，发现以下事项，应当如何处理？ (1)长期股权投资账面价值为200万元，被投资企业已破产。
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(2)被投资企业为海外公司，长期股权投资占股权份额为40％，累计确认投资收益600万元，其中本年度确认200万元，但无法获取被投资企业的财务报表。
(3)2009年1月1日对华清公司进行股权投资，所占份额为60％，但昌盛公司按照权益法对华清公司进行核算。 六、业务题。
1.ABC会计师事务所承接了乙上市公司2008年度的财务报表审计业务。注册会计师A负责本次审计工作,在审计过程中发现以下事项：
(1)2008年4月1日乙公司经批准按面值发行20 000万元三年期、票面月利率4?、到期一次还本付息的公司债券。所筹资金60%用于基建工程(工期二年)，40%用于补充流动资金。乙公司当年未计提债券利息，只是进行了债券发行的账务处理。
(2)乙公司对投资性房地产采用公允价值计量模式。2008年1月1日，该企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为150万元。乙公司将该项投资性房地产的公允价值与账面价值的差额计入到了其他业务收入。
(3)2008年1月1日，由于丁公司增加了新的投资者和资本，使乙公司在丁公司中持有的股权比例由原来的45%降至15%。乙公司因此将对丁公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法，冲回自2003年至2006年原按权益法核算已计入投资收益中的属于30%的部分，共计1 200万元，相应调整为2008年度的投资损失。
(4)乙公司于2008年2月10日，购入某上市公司股票10万股，每股价格为15元（其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利每股0.5元），甲公司购入的股票暂不准备随时变现，划分为可供出售金融资产，甲公司购买该股票另支付手续费等10万元。2008年末该股票的公允价值达到了每股18元，乙公司对年末股票公允价值的变更没有做任何处理。
（5）A注册会计师发现2008年9月8日，乙公司支付价款106万元从二级市场购入A公司发行的股票10万股，每股价格10.6元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元），另支付交易费用1万元。 甲公司做了如下会计处理：
借：交易性金融资产—成本 101
应收股利 6 贷：银行存款 107
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A注册会计师了解到该股票年末市场价格为每股15元，乙公司将持有的A公司股权划分为交易性金融资产，且持有A公司股权后对其无重大影响。甲公司年末对该股票按公允价格做了如下会计处理：
借：交易性金融资产—公允价值变动 50 贷：资本公积—其他资本公积 50
要求：针对资料中的五个事项，如果注册会计师A认为均比较重要，则应就乙公司2008年度财务报表及其附注，向乙公司分别提出何种审计建议?若应当建议作出审计调整的，请列示审计调整分录(不考虑分录对所得税费用、营业税金及附加、期末结转损益类科目及对利润分配的影响)。
第十一章 货币资金审计 一、单项选择题
1.N公司某银行账户的银行对账单余额为585 000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100 000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50 000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35 000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25 000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（ ）。A. 625 000元 B. 635 000元C. 575 000元 D. 595 000元
2.N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。A.重新测试相关的内部控制 B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 D.审查该账户的银行存款余额调节表
3.下列工作中，出纳还可以从事的工作是（ ）。
A.会计档案保管B.记录收入、支出、费用的明细账C.记录银行存款、现金日记账 D.编制银行存款余额调节表
4.N公司采购了一项大型设备（金额重大），采购已批准，验收后需要付款，下面有关支付的内部控制最适当的是（ ）。
A.由采购员确定是否支付B.由出纳根据银行存款存量确定何时支付
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C.由采购部经理确定审批D.由经理会议审批 5.下列不符合现金管理暂行条例的是（ ）。
A.单位应当加强现金库存的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行
B.单位现金收入应当及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况可以从收入的现金中直接支付
C.单位应当定期检查，清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理 D.单位应当定期和不定期地进行库存现金盘点 6.下列审计程序中属于银行存款控制测试的是（ ）。
A.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符B.检查是否存在未入账的利息收入和利息支出 C.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核 D.对未质押的定期存款，检查开户证实书原件 7.下列不属于银行存款函证涉及到的内容的是（ ）。 A.客户的银行贷款余额B.本期银行存款增减净额
C.银行存款余额为零的账户D.被审计单位为其他单位提供的、以贵行为担保受益人的担保 8.下列货币资金内部控制中，存在重大缺陷的是（ ）。 A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
9.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）。
A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和财务经理D.出纳员和财务总监
10.下列对函证银行存款的处理正确的是（ ）。
A.注册会计师委托出纳将函证信送交银行B.对存款余额为零的开户银行也要进行函证C.对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证D.函证银行存款的同时，不需要对银行借款和借款抵押的情况进行了函证 二、多项选择题
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1.下列各项审计程序中属于控制测试程序的有（ ）。 A.函证所有银行存款账户余额
B.盘点库存现金，并倒挤出期末截止日库存现金的真正余额 C.抽取大额现金支票存根，检查是否都经签字批准 D.检查银行存款收支是否按规定的程序和权限办理 E.对银行存款实施分析程序
2.下列描述的情形中，属于银行存款函证内容的有（ ）。 A.银行贷款余额B.各银行存款账户余额C.银行贷款担保或抵押情况 D.各银行存款户性质E.银行贷款的利率
3.注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有（ ）。 A.检查银行存款余额调节表
B.计算银行存款累计余额应收利息收入
C.函证银行存款余额D.计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例 E.从银行存款的账簿记录追查至相关的原始凭证 4.下列说法中正确的有（ ）。
A. 出纳人员不得兼任稽核、会计档案的保管，但可以登记收入、支出的账簿 B. 检查付款的授权批准手续是否符合规定属于库存现金控制测试的内容
C. 对于库存现金的盘点应当事先告知被审计单位，以使其协助注册会计师的审计工作 D. 注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，包括企业存款账户已结清的银行，但如果注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票则无需再向这一银行发出询证函
E. 盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有被审计单位会计主管人员和出纳参加
5. 在监盘现金时，下列处理不恰当的有（ ）。
A.监盘应采用预告方式进行B.监盘时应有出纳人员在场C.监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任
D.注册会计师亲自盘点
E.对库存现金进行盘点，应实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行 6.银行存款的实质性程序一般包括（ ）。
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A.核对银行存款日记账与总账的余额B.实施分析性程序
C.取得并检查银行存款余额调节表D.函证银行存款余额E.检查银行存款收支的正确截止 7.其他货币资金的审计目标主要包括（ ）。
A.确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有
B.确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏 C.确定其他货币资金的余额是否正确
D.确定其他货币资金在会计报表上的披露是否正确 E.确定其他货币资金在会计报表上的分类是否恰当 三、名词解释。 1.货币资金的审计范围。 2.函证银行存款余额。 四、简答题
1.如何进行库存现金的盘点？ 2.简述银行存款审计的目标。 五、分析题
1.2009年5月11日下午5点30分，注册会计师参加对华光工厂库存现金的清查盘点工作。清查结果如下：（1）实点库存现金（人民币）结存数：100元币120张，50元币80张，10元币220张，5元币84张， 1元币570张，5角币50张，2角币20张，1角币51张，5分币32枚，2分币14枚，1分币8枚。
（2）查明现金日记账截止2009年5月10日的账面余额为21 679.24元。
（3）查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证（191号至202号）金额合计为4 372.31元。 （4）查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证（203号至211号）金额合计为4 126.14元。 （5）发现现金日记账中夹有下列借据，共计2 560元：许林华借药费1 250元，万广华借药费1 310元。以上借据均经领导批准。
（6）发现保险柜中有5月1日收到销售产品的转账支票一张，金额7 500元。 （7）银行核定库存现金限额10 000元。
要求：（1）根据清查结果，编制库存现金监盘表。
（2）指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。
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库存现金监盘表 年 月 日 时 分盘点
检查盘点记录 项目 上一日账面库存余额 盘点日未记账传票收入金额 盘点日未记账传票支出金额 盘点日账面应有金额 盘点实有库存现金数额 盘点日应有与实有差异 白条抵库 差 异 原 因 分 析 短缺现金 人民币 面额 张/枚 100元 金额 实有库存现金盘点记录 人民币 50元 20元 10元 5元 1元 5角 2角 1角 5分 2分 1分 合计 出纳员： 会计主管人员： 监盘人：
2.审计人员对A公司2008年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记账余额为174 800元，银行对账单余额为97 500元，并发现以下情况：
（1）12月31日银行从A公司银行存款中扣除借款利息1 200元，公司未入账； （2）A公司12月28日开出转账支票一张25 500元，银行未入账； （3）银行12月29日收到B公司汇来的货款35 000元，A公司未入账； （4）A公司12月29日存入转账支票一张64 000元，银行未入账；
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（5）银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50 000元，A公司银行存款日记账上无此记录；
（6）存入现金5 000元，出纳未提供进账单。 A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下： 银行存款余额调节表 2008年12月31日 单位：元
银行调节项目 银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 1.存入转账支票 2.存入现金 减：企业已付，银行未付 1.开出转账支票 2. 实际存款余额 要求：
（1）指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题。 （2）分析公司在银行存款方面可能存在的问题。
（3）针对上述问题，为证实资产负债表所列银行存款是否存在，注册会计师应实施何种审计程序？
第十二章 审计报告
一、单项选择题
1.下列属于注册会计师应当出具审计报告形式的是（ ）。
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金额 97 500 企业调节项目 银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收 1.借款利息 2. 减：银行已付，企业未付 1.收到汇款 2. 实际存款余额 金额 174 800 64 000 5 000 25 500 141 000 1 200 35 000 141 000 A.电子文档形式B.邮件形式C.书面形式D.传真形式 2.下列说法中不正确的是（ ）。
A.财务报表审计是一个积累和不断修正信息的过程
B.注册会计师不应将审计中发现的舞弊或错误视为孤立发生的事项 C.审计报告可以对审计工作质量和注册会计师的审计责任起证明作用 D.注册会计师审计的目的是对内部控制的有效性发表意见
3.管理层对财务报表的责任段应当说明按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任不包括（ ）。
A.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
B.财务报表真实反映了交易和事项的经济实质 C.选择和运用恰当的会计政策 D.作出合理的会计估计
4.当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当在（ ）增加说明段，描述其对财务报表发表保留意见、否定意见或无法表示意见的理由，并在可能的情况下，指出其对财务报表的影响程度。
A.注册会计师的责任段之前 B.审计意见段之前
C.管理层对财务报表的责任段之后 D.引言段之后
5.下列不属于被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况的是（ ）。A.无法偿还到期的债务B.无法获得供应商的正常商业信用 C.关键管理人员离职且无人替代D.无法偿还即将到期且难以展期的借款
6.当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑增加强调事项段对此予以强调，强调事项段应该在（ ）。 A.审计意见段之后B.审计意见段之前C.注册会计师责任段之前D.管理层对财务报表的责任段之后
7.注册会计师A与B于2009年2月5日进驻甲公司审计其2008年的财务报表。3月9日注册会计师与甲公司进行沟通，3月12日甲公司正式签署2008年度财务报表，3月19日对外公布
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其财务报表，则审计报告日为（ ）。A.2009年2月5日B.2009年3月9日C.2009年3月12日D.2009年3月19日
8.下列可用于保留意见审计报告的专业术语的是（ ）。 A.由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛
B.我们认为，上述财务报表??C.除??的影响外D.由于上述问题造成重大影响
9.如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但执行审计程序的过程中受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（ ）。 A.无保留意见B.无法表示意见C.保留意见D.否定意见 二、多项选择题
1.注册会计师签发的审计报告，主要具有（ ）作用。 A.鉴证作用B.保证作用C.保护作用D.证明作用E.推荐作用
2.在评价财务报表的公允性时，注册会计师应当考虑的内容包括（ ）。 A.评价财务报表的整体合理性B.评价财务报表所反映信息的质量 C.财务报表的列报与内容的合理性D.评价财务报表的披露 E.评价财务报表的真实性
3.非无保留意见的审计报告包括（ ）。
A.保留意见的审计报告B.标准审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告E.无保留意见的审计报告
4.有关审计报告的基本要素，以下说法中正确的是（ ）
A.审计报告的标题应当统一规范为“××公司××年度审计报告”
B.对于股份有限公司，审计报告收件人一般可用“××股份有限公司全体股东”
C.审计意见段应当说明，财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D.审计报告的引言段中应当指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称 E.审计报告应当由2名具有相关业务资格的注册会计师签名并盖章 5.下列情形中应当或应当考虑在审计报告中增加强调事项段的有（ ）。 A.对持续经营能力产生重大疑虑
B.如果发现其他信息与已审计财务报表中的信息存在重大不一致，需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改
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