地方(部门)津贴补贴”、“应付其他个人收入”三个总账科目。
“应付工资(离退休费)”账户核算向职工发放的工资或离退休费。 “应付地方(部门)津贴补贴”账户核算向职工发放的各类地方(部门)津贴补贴，“应付其他个人收入”账户核算向职工发放除“应付工资(离退休费)”、“应付地方(部门)津贴补贴”以外的其他个人收人。 上述三个账户均应按“在职人员”、“离休人员”、“退休人员”设二级账户进行明细核算。 行政单位发放工资(离退休费)、地方(部门)津贴补贴及其他个人收入时， 借：经费支出
贷：应付工资(离退休费) 应付地方(部门)津贴补贴 应付其他个人收入 同时，
借：应付工资(离退休费) 应付地方(部门)津贴补贴 应付其他个人收入
贷：银行存款/拨入经费/零余额账户用款额度等 第十四章 行政单位的净资产
净资产是指行政单位资产减去负债后的差额，包括固定基金和结余。 第一节 固定基金 一、固定基金的概念
固定基金是指行政单位固定资产所占用的基金。它体现国家对行政单位固定资产的所有权。 二、固定基金的核算 ：行政单位应设置“固定基金”账户。 由于行政单位不计提固定资产折旧，因此，“固定基金”账户的贷方余额一定与“固定资产”账户的借方余额相等。 增加固定基金时：
借：固定资产 贷：固定基金 减少固定基金时：
借：固定基金 贷：固定资产 第二节 结余
结余是行政单位各项收入与支出相抵后的余额。 一、结余的种类
1.按不同经费来源资金类型分为：（1）财政拨款结转和结余， （2）政府性基金结转和结余（3）其他资金结余
行政单位年度财政拨款资金区分为结转资金和结余资金。 结转资金是指当年预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政拨款资金。
结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的财政拨款资金。 （1）财政拨款结转和结余： 是指行政单位在预算年度内，按照批复的预算，当年未 列支出的财政拨款资金，包括财政拨款结转和财政拨款结余。
（2）政府性基金结转和结余：是指行政单位在预算年度内，按照批复的预算，当年未 列支出的政府基金预算财政拨款资金，包括政府性基金结转和政府性基金结余。
（3）其他资金结余是除一般预算财政拨款、政府性基金预算拨款以外的其他资金收支相抵后的余额。
2.按结余形成的时间分类 按结余形成的时间，行政单位结余可分为当年结转和结余资金、累计结转和结余资金。
3.按结余资金支出性质分类
按结余资金支出性质，行政单位结余可分为基本支出结转、项目支出结转和项目支出结余 （1）基本支出结转，也称基本支出结余，是指用于基本支出的收入减去基本支出后的差额，包括人员经费结转和日常公用经费结转。基本支出结转原则上结转下年继续使用，用于人员经费和日常公用经费支出，但在人员经费和日常公用经费之间不得挪用。
（2）项目支出结转，也称项目支出专项结余，是尚未完成项目支出收入减去项目支出后的差额。项目支出结转资金结转下年按原用途继续使用。
（3）项目支出结余，也称项目支出净结余，是指已经完成项目的项目支出收入减去项目支出后的差额。
二、结余的核算：行政单位应设置“结余”账户。 年终结转各项收支时， 借：拨入经费
预算外资金收入 其他收入
贷：结余—财政拨款结转和结余 —政府性基金结转和结余 —其他资金结余 同时，
借：结余—财政拨款结转和结余 —政府性基金结转和结余 —其他资金结余 贷：经费支出 拨出经费
结转自筹基建 第十五章 行政单位会计报表
会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行情况的书面文件，包括资产负债表、收入支出总表、经费支出明细表、基本数字表和会计报表说明书。 第一节 收入支出总表收入支出总表的概念
收入支出总表是反映行政单位年度收支总规模的报表，由收入、支出和结余三部分组成。 第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念与平衡等式
行政单位的资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的会计报表。 月报和季报采用“资产＋支出＝负债＋净资产＋收入”的平衡公式 年报采用“资产＝负债＋净资产”的平衡公式 第三节 其他会计报表 一、经费支出明细表
经费支出明细表是反映行政单位在一定时期内经费支出预算执行明细情况的会计报表。 二、项目支出明细表
项目支出明细表是反映行政单位在一定时期内所发生的项目支出明细情况的会计报表。 三、基本数字表
基本数字表是列示行政单位基本情况的会计报表。 四、会计报表说明书
第四节 行政单位部门收支决算表
行政单位部门收支决算表是反映一定时期内行政单位部门收支实际发生情况的会计报
表。包括部门收支决算总表、部门收入决算表、部门支出决算表等种类。 一、部门收支决算总表
部门收支决算总表是反映行政单位部门收支实际取得和发生总体情况的会计报表。 二、部门收入决算表
部门收入决算表是反映行政单位部门收入实际取得情况的 会计报表。
三、部门支出决算表
部门支出决算表是反映行政单位部门支出实际发生情况的 会计报表。
第三篇 非营利组织会计
第十六章 事业单位会计概述 第一节 事业单位会计的概念
事业单位是指不具有物质产品生产和国家事务管理职能，主要以精神产品和各种劳务形式向社会提供生产或生活服务的单位。 事业单位会计是核算、反映和监督各级各类事业单位预算执行过程及其结果的专业会计。
第二节 事业单位会计的组织系统
事业单位会计根据预算管理体制和经费领报关系，分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。
第三节 事业单位会计的特点
一、收入来源多渠道 二、支出使用多用途 三、净资产一般不存在向投资者分配结余的概念
四、其他：
1.两种会计基础并用：收付实现制、权责发生制 2.视情况进行成本核算 ：医疗成本、科研成本等
3.设置专用基金修购基金、职工福利基金、医疗基金、住房基金 4.资产和负债方面： 核算固定基金 没有应付债券 第四节 事业单位通用会计科目
事业单位会计科目分为资产、负债、净资产、收入和支出等五类。 第十七章 事业单位收入的核算
事业单位的收入是指事业单位为开展业务 活动，依法取得的非偿还性资金。包括财政补助收入、财政专户返还收入、 事业收入、经营收入、上级补助收入、附属单位缴款和其他收入等。
第一节 财政补助收入和财政专户返还收入 一、财政补助收入：财政补助收入是指事业单位按核定预算和经费领报关系从财政部门或主管部门取得的各类事业经费。
事业单位财政补助收入的管理要求：
1.按部门预算和用款计划申请取得财政补助收入； 2.按规定用途申请取得财政补助收入； 3.按预算级次申请取得财政补助收入； 4.按规定的财政资金支付方式申请取得财政补助收入。
事业单位经费领拨的方式有实拨资金、财政直接支付、财政授权支付方式。 财政补助收入的确认： 1.在财政直接支付方式下，事业单位在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，确认财政补助收入。
2.在财政授权支付方式下，事业单位在收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时，确认财政补助收入。
3.在财政实拨资金方式下，事业单位在收到开户银行转来的收款通知时，确认财政补助收入。事业单位应设置“财政补助收入”账户，下设“基本支出”和“项目支出” 明细科目。 1.实拨资金方式下，收到拨入的事业经费时，
借：银行存款 贷：财政补助收入——基本支出/项目支出 支付使用时，
借：事业支出 贷：银行存款
2.采用财政直接支付方式，支付开展有关业务活动的事业经费时， 借：事业支出 贷：财政补助收入——基本支出/项目支出
3.采用财政授权支付方式，收到财政部门拨入的零余额账户用款额度时， 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入——基本支出/项目支出 使用时，
借：事业支出 贷：零余额账户用款额度 4.年终转账时：
借：财政补助收入 贷：财政拨款结转 二、财政专户返还收入：财政专户返还收入是指事业单位按规定从财政预算外资金专户取得的预算外资金返还收入。 事业单位应设置“财政专户返还收入”账户。 1.收到财政专户返还收入时：
借：银行存款 贷：财政专户返还收入 2.年终结账时：
借：财政专户返还收入 贷：事业结余 第二节 事业收入和经营收入 一、事业收入
事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动所取得的收入。 1.事业收入的分类（1）中小学的事业收入；（2）高等学校的事业收入；（3）广播电视事业单位的事业收入； （4）文化事业单位的事业收入；（5）医院的事业收入；（6）科学事业单位的收入； （7）文物事业单位的事业收入；（8）体育事业单位的事业收入。 2.事业收入的核算： 事业单位应设置“事业收入”科目。 （1）取得事业收入时，
借：银行存款/应收账款 贷：事业收入 （2）年终转账时,
借：事业收入 贷：事业结余 二、经营收入
经营收入是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算的经营活动所取得的收入。
1.经营收入的特征
（1）它是开展经营活动取得的收入，而不是开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。 （2）它是非独立核算的经营活动取得的收入，而不是独立核算的经营活动取得的收入。 2.经营收入的内容
包括销售收入；经营服务收入；租赁收入；其他经营收入。 3.经营收入的核算：事业单位应设置“经营收入”科目。 （1）取得经营收入时，
借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：经营收入