管商品物资”账户不与其他账户发生对应关系,只进行单式记录。 5、√
采用直运商品销售,商品不通过批发企业仓库的储存环节,因此可以不通过“库存商
品”账户,而直接在“商品采购”账户进行核算。 五、实务题
1、批发企业商品购进、进货退出及购进商品退补价的核算 A、(1)借:商品采购——大连制帽厂 112500 应交税费——应交增值税——进项税额 19125
贷:银行存款 131625 (2)借:预付账款——大连运动鞋厂 贷:银行存款 (3)借:库存商品——帽类 贷:商品采购——大连制帽厂 (4)借:商品采购——厦门运动鞋厂 应交税费——应交增值税——进项税额 销售费用——运杂费 贷:银行存款 (5)①借:商品采购——大连运动鞋厂 贷:银行存款 预付账款——大连运动鞋厂 ②借:应交税费——应交增值税——进项税额 31875
贷:银行存款 31875 B (1) 借:商品采购——大连电扇厂 4800 应交税费——应交增值税——进项税额 贷:应付账款——大连电扇厂 5616 (2)借:库存商品——台扇类 4800
贷:商品采购 4800 借:银行存款 5616
贷:应付账款——大连电扇厂 5616 (3)借:库存商品——台灯类 20500
贷:商品采购——光辉灯具厂 20500 (4)借:商品采购——光辉灯具厂 300 应交税费——应产增值税——进项税额 51 贷:应付账款——光辉灯具厂 351 借:库存商品——台灯类 300
贷:商品采购——光辉灯具厂 300 (5)借:银行存款 351 贷:应付账款——光辉灯具厂 351
(6)借:商品采购——大连自行车厂 27000 应交税费——应交增值税——进项税额 4500
贷:应付账款——大连自行车厂 31590 (7)借:商品采购——大连自行车厂 200 应交税费——应交增值税——进项税额 34
56250
56250 112500
112500 168000 28583 307
187500
187500
131250 56250 816
贷:应付账款——大连自行车厂矿 234 借:应付账款 31824
贷:银行存款 31824 借:库存商品——自行车类 200
贷:商品采购——大连自行车厂 200 2、批发企业直运商品销售的核算
(1)借:商品采购——杭州造纸厂 50000 应交税费——应交增值税——进项税额 8500 应收账款——代垫运费 250
贷:银行存款 58750 (2)借:应收账款——广州百货公司 82404
贷:主营业务收入——纸类 70200 应交税费——应交增值税——销项税额 11954 应收账款——代垫运费 250 借:主营业务成本——纸类 50000
贷:商品采购——杭州造纸厂 50000 (3)借:银行存款 97080
贷:应收账款——天津百货公司 54720 ——青岛百货公司 42360 (4)借:商品采购——杭州造纸厂 55000 应交税费——应交增值税——进项税额 9352.8 应收账款——代垫运费 360 销售费用——运杂费 37.2
贷:银行存款 64750
6、 零售企业主营业务收入和主营业务成本的调整 (1) 用综合差价率推算法调整:
综合差价率=192030÷(329600+61400+374000)×100%=25.10% 本期已销商品进销差价=374000×25.10%=93874(元) 会计分录如下:
借:商品进销差价 93874
贷:主营业务成本 93874
表2-6 已销商品进销差价计算表 2007年12月31日 单位:元
期末“库存营业柜 商品”组 账户余额 期末“受托代销商品”账户余额 结转前“主营本期存“商品业务收销商品进销”入”账合计额 账户余户余额 额 (5)=(2)+(3)+(4) 差价率 已销商品期末商品进进销差价 销差价 (1) (2) (3) (4) (6) (7)=(6)÷(5) (8)=(4)×(7) (9)=(6)-(8) 百货组 123400 25400 139600 288400 服装组 合计 88500 36000 121200 245700 — 113200 230900 37400 食品组 117700 69620 61828 60542 24.14% 33699.44 25.18% 30518.16 26.22% 29681.04 — 93898.64 35920.56 31349.84 30860.96 98131.36 329600 61400 765000 192030 会计分录如下:
借:商品进销差价——百货组 33699.44 ——服装组 30518.16 ——食品组 29681.04
贷:主营业务成本——百货组 33699.44
——服装组 30518.16
——食品组 29681.04 用实际进销差价计算法调整
百货组期末商品进销差价=123400+25400-112752=36048(元) 百货组已销商品进销差价=69620-36048=33572(元)
服装组期末商品进销差价=88500+36000-93045=31455(元) 服装组已销商品进销差价=61868-31455=30413(元) 食品组期末商品进销差价=117700-86918=30782(元) 食品组已销商品进销差价=60542-30782=29760(元) 会计分录如下:
借:商品进销差价—— 百货组 33572 —— 服装组 30413 —— 食品组 29760
贷:主营业务成本—— 百货组 33572 —— 服装组 30413 —— 食品组 29760
(2) 调整主营业务收入
百货组销售额=139600÷(1+17%)=119316.24(元) 百货组销项税额=139600-119316.24=20283.76(元) 服装组销售额=121200÷(1+17%)=103589.74(元) 服装组销项税额=121200-103589.74=17610.26(元) 食品组销售额=113200÷(1+17%)=96752.14(元)
食品组销项税额=113200-96752.14=16447.86(元) 会计分录:
借:主营业务收入——百货组 20283.76 ——服装组 17610.26 ——食品组 16447.86
贷:应交税费——应交增值税——销项税额 54341.88 第三章 一、填空题
1、施工企业的会计核算同其他行业的会计核算相比,具有 、 、 、和 四个特点。
2、周转材料按其在施工中的用途,可分为 、 、 、和 。
3、工程成本中的材料费是指施工过程中耗用的 的原材料、构配件等,但不包括 的价值。
4、临时设施是指施工企业为保证施工和管理的正常进行而建造的 。 5、工程成本按其用途有、 、 和 之分。
6、承、发包单位进行工程价款结算时,以双方认可的 作为依据。
7、工程实际成本核算的成本项目包括 、 、 、 和 。 8、现行建筑安装工程价款的结算方式主要有 、 和 三种方式。 9、工程实际成本中的间接费用是指 为施工准备、组织和管理施工生产所发生的全部支出。
10、施工间接费用一般按 进行分配。 二、单项选择题
1、甲工程短缺一批模板,计划成本为500元,甲工程在用模板的账面余额为6200元,账面累计摊销额为3100元,该模板应补提摊销额( )元。 A、250 B 500 C 0 D 300
2、甲工程将一批不需用架料退库,经计算应补提摊销额320元,应借记( )账户口。 A “周转材料” B “周转材料摊销” C “原材料” D “工程施工”
3、某工程领用跳板一批,计划成本为12000元,预计残值占计划成本的10%,预计使用期限为20个月,跳板的月摊销额为( ) 元。 A 540 B 600 C 500 D 660
4、企业在施工现场搭建临时办公房一处,发生的费用应先通过( )账户核算。 A “临时设施” B “在建工程” C “固定资产” D “工程施工” 5、施工企业拆除临时设施过程中发生的费用支出和变现收入应记入( ) A “工程施工” B “在建工程” C“ 临时设施清理” D “临时设施” 6、施工企业按月摊销的临时设施摊销费应记入( )账户 。
A “临时设施清理” B “管理费用” C “工程施工” D “临时设施” 7、工程成本核算一般应以( )作为成本核算对象。
A 单位工程 B 分项工程 C 工程项目 D 分部工程 8、工程成本中的间接费用包括( )
A 周转材料摊销额 B 施工机械租赁费 C 夜间施工增加费 D 工程保修费