贷：应付账款——科达公司 11 700 库存现金 500 （2）借：原材料——甲材料 10 500
贷：在途物资 ——甲材料 10 500 （3）借：生产成本——A 产品 20 000 ——B 产品 12 000
贷：原材料——甲材料 20 000 ——乙材料 12 000 （4）借：制造费用 500 贷：银行存款 500
（5）借：生产成本——A产品 12 000 ——B产品 8 000 制造费用 3 000 管理费用 7 000
贷：应付职工薪酬 30 000 （6）借：制造费用 500 管理费用 300
贷：应付账款 800 （7）借：制造费用 1 000 管理费用 600
贷：累计折旧 1 600
（8）制造费用总额=500+3 000+500+1 000=5 000元
制造费用分配率＝5 000÷（12 000＋8 000）＝0.25 A产品应分配制造费用=12 000×0.25＝3 000元 B产品应分配制造费用＝8 000×0.25＝2 000元 借：生产成本——A产品 3 000
——B产品 2 000 贷：制造费用 5 000 （9）A产品生产成本=20 000+12 000+3 000=35 000元 B产品生产成本=12 000+8 000+2 000=22 000元 借：库存商品——A产品 35 000
——B产品 22 000 贷：生产成本——A产品 35 000 ——B产品 22 000
（10）借：应收账款——信达公司 11 700
贷：主营业务收入 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 （11）借：应收票据——万事达公司 35 100
贷：主营业务收入 30 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100
（12）借：主营业务成本 27 000 贷：库存商品——A产品 7 000 ——B产品 20 000 练习三
13
购入时：借：原材料 4 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 680
贷：银行存款 4 680
处理前：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1 872 贷：原材料 1 600＝4000×40% 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 272＝680×40% 处理后：借：其他应收款 600
管理费用 1 120
原材料 152
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1 872
第五章 金融资产
（1）5月10日，购入股票： 借：交易性金融资产——成本 11000 应收股利 400 投资收益 45
贷：银行存款 （2）5月20日，收到现金股利： 借：银行存款 400 贷：应收股利 400 （3）6月30日，公允价值变动：
借：交易性金融资产——公允价值变动 2000
贷：公允价值变动损益 2000 （4）12月30日，公允价值变动：
借：公允价值变动损益 1000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 1000 （5）3月25日
借：应收股利 500
贷：投资收益 500 （6）4月5日
借：银行存款 500
贷：应收股利 500 （7）4月28日，股票全部售出：
借：银行存款 l4000
贷：交易性金融资产——成本 11000
交易性金融资产——公允价值变动 1000（2000-1000=1000） 投资收益 2000
同时，借：公允价值变动损益 1000（2000-1000=1000）
贷：投资收益 1000
第七章 固定资产
练习一
（一）平均年限法：应计折旧总额 =【200 000×（1－6%）】= 188 000 2010——2015年各年折旧额 =188 000÷6 = 31 333（元）
（二）双倍余额递减法：年折旧率 = （2÷6）×100% = 33．33% 2010年折旧额 = 200 000×33．33％= 66 660
14
11445
2011年折旧额 =（200 000-66 660）×33．33％= 44 442
2012年折旧额 =（200 000-66 660-44 442）×33．33％= 29 630
2013年折旧额 =（200 000-66 660-44 442-29 630）×33．33％= 19 754
2014年折旧额 =（200 000-66 660-44 442-29 630-19754-200 000×6%）÷2= 13 757 2015年折旧额 = 13 757
（三）年数总和法：
2010年折旧额 = （200 000-200 000×6%）×（6÷21）×100% = 53 714 2011年折旧额 = （200 000-200 000×6%）×（5÷21）×100% = 44 762 2012年折旧额 = （200 000-200 000×6%）×（4÷21）×100% = 35 810 2013年折旧额 = （200 000-200 000×6%）×（3÷21）×100% = 26 857 2014年折旧额 = （200 000-200 000×6%）×（2÷21）×100% = 17 905 2015年折旧额 = （200 000-200 000×6%）×（1÷21）×100% = 8952
练习二
（1）2×09年12月初购入时：
借：在建工程 786（784+2） 应交税费——应交增值税（进项税额） 133.28 贷：银行存款 919.28 发生安装成本：
借：在建工程 14
贷：银行存款 14 安装完毕交付使用：
借：固定资产 800
贷：在建工程 800
（2）2×10年——2×17每年计提折旧95万元＝【800×（1－5％）】÷8 借：制造费用 95
贷：累计折旧 95
8年共计提折旧760万元＝95×8 （3）2×17年末报废清理：
借：固定资产清理 40 累计折旧 760
贷：固定资产 800 借：固定资产清理 6
贷：银行存款 6 借：银行存款 30
贷：固定资产清理 30
借：营业外支出——处置非流动资产损失 16
贷：固定资产清理 16
第八章 无形资产
1、购入时： 借：无形资产 100
贷：银行存款 100 2、每年末计提摊销时：借：管理费用 20=100/5
15
贷：累计摊销 20 3、出售时： 借：银行存款 70
累计摊销 40（20×2）
贷：无形资产 100
应交税费——应交营业税 70×5%=3.5 营业外收入 6.5
第九章 负债
练习一
（1）购入材料时：借：原材料 268 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 44 200
贷：应付账款 304 200
银行存款 8 000 （2）签发票据时：借：应付账款 304 200
贷：应付票据 304 200
（3）票据到期： 借：应付票据 304 200
贷：银行存款 304 200 练习二
4月1日取得借款： 借：银行存款 400 000
贷：短期借款 400 000 4月、5月预提借款利息： 借：财务费用 2 000（400 000×6%÷12）
贷：应付利息 2 000
6月30日支付第二季度利息： 借：应付利息 4 000（4、5月已预计的利息费用）
财务费用 2 000（6月份应负担的利息费用） 贷：银行存款 6 000
7月、8月预提借款利息： 借：财务费用 2 000（400 000×6%÷12）
贷：应付利息 2 000 9月30日还本付息： 借：应付利息 4 000（7、8月已预计的利息费用）
财务费用 2 000（9月份应负担的利息费用）
短期借款 400 000
贷：银行存款 406 000
练习三
（1）借：原材料 600 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 102 000
贷：应付票据 702 000
（2）借：原材料 87 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 13 000
贷：银行存款 100 000
（3）借：应收账款 936 000
贷：主营业务收入 800 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 136 000
借：主营业务成本 640 000
贷：库存商品 640 000 （4）借：在建工程 351 000
贷：原材料 300 000
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