38．注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列证据中，无效的审计证据是( C )
A 审计业务约定书 B管理当局声明书 C律师声明书 D 管理建议书 39．注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于( B )
A 书面证据 B口头证据 C实物证据 D 环境证据
40．审计工作底稿三级复核制度是指会计师事务所以（ B ）为复核人，对审计工作底稿进行复核的一种质量检查制度。
A 项目经理、部门经理、所长
B 项目经理、部门经理、主任会计师 C 助理人员、项目经理、合伙人 D 项目经理、部门经理、法人代表
41．下面有关注册会计师审计过程中形成的审计工作底稿叙述不正确的有( D )
A 审计业务约定书属于长期档案
B 审计工作底稿的复核施行三级复核制 C 应收账款函证的回函属于当期档案
D 审计工作底稿是审计过程中形成的工作草稿
42. 注册会计师在了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序不包括下列（ C ）
A 询问 B 分析程序 C 重新计算 D 观察和检查
43． 下列（ C ）项不属于进一步审计程序。
A 实质性程序 B 控制测试 C 了解被审计单位及其环境 D 细节测试
44．在对被审计单位内部控制进行了解时，注册会计师应该获取下列（ A ）项方面的信息。
A 内部控制的5个构成要素中与财务报告有关的内部控制设计 B 内部控制的运行有效性
C 当前应用的内部控制的一贯性
D 与每个主要的交易类别和账户余额有关的控制
45．属于外部证据的销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录是（ B ）。
A 顾客订货单 B 销售单
C 顾客月末对账单 D 商品价目表
46．由信用管理部门批准赊销这一控制政策与之相关的认定是（ C ）。
A 存在或发生 B 完整性认定
C 估价或分摊 D 表达与披露认定
47．对存货的控制测试，一般应当借助于存货内部控制的流程图或备忘录。为了确信这种测试基础的可靠性，应当实施（ D ）的程序。
A 分析程序 B 查询及函证 C 计算及检查 D 穿行测试
48．注册会计师对（ A ）核实，直接涉及被审计单位管理当局关于存货的“权
利和义务”认定。
A 代其他公司保管或来料加工的材料 B 残次冷背存货
C 未做账务处理的存货 D 无法盘点的存货
49．下列各项中，不属于应收票据实质性程序审计目标的是（ A ）。
A 确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循 B 确定应收票据是否存在、完整性和归被审计单位所有 C 确定应收票据年末余额是否正确
D 确定应收票据在会计报表上是否恰当披露
50．对大额逾期应收账款如无法获取询证回函，则注册会计师应（ C ）。
A 审查所审期间应收账款的收回情况 B 了解大额应收账款的信用情况
C 审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件 D 提请被审计单位提高坏账准备提取比例
51．在对M公司2011年度会计报表进行审计时，L注册会计师计划测试M公司2011年度业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常以以实现上述审计目标的是（ C ）。
A 抽取2011年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录 B 抽取2011年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录 C 从业务收入明细账中抽取2011年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
D 从业务收入明细账中抽取2012年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
52．D注册会计师负责对丁公司2011年度会计报表进行审计。在对应付账款进行审计时，D注册会计师遇到以下情况，请代为做出正确的专业判断。 （1）以下程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ A ）。
A 从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证 B 检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单
C 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D 向供应商函证零余额的应付账款
（2）在验证应付账款余额不存在漏洞时，D注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（ A ）。
A 供应商开具的销售发票 B 供应商提供的月对账单
C 丁公司编制的连续编号的验收报告 D 丁公司编制的连续编号的订货单
53．有关存货审计的下列表述中，正确的是（ A ）。
A 对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序 B 对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量
C 存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D 存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告确定每张发票均附有验收报告
54．如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（ C ）。
A 实地盘点投资证券 B 获取被审计单位管理当局声明
C 向代保管机构发函询证 D 逐笔检查被审计单位相关会计记录 55．注册会计师对期后事项的专门审计，一般应安排在（ B ）时进行。
A 审计的计划阶段 B 审计的实施阶段 C 临近审计工作结束日 D 签约时
56．如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表将对报表使用人产生严重误导，注册会计师应当发表（ C ）
A 无保留意见 B 保留意见
C 否定意见 D 无法表示意见 57．在审计报告意见段使用了“除存在上述问题以外”术语，这种审计报告是（ B ）审计报告。
A 无保留意见 B 保留意见
C 否定意见 D 无法表示意见
58．在审计报告意见段使用了“由于上述问题造成的重大影响”术语，这种审计报告是（ C ）审计报告。
A 无保留意见 B 保留意见
C 否定意见 D 无法表示意见 59．若注册会计师对持续经营能力产生重大疑虑，如果财务报表已作出充分披露，注册会计师应出具（ C ）审计报告。
A 不带强调事项段的无保留意见 B 保留意见 C 带强调事项段的 D 否定意见
60．若期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报，注册会计师提请被审计单位进行调整或披露，如被审计单位不接受，注册会计师应对本期会计报表发表（ D ）
A 保留意见 B 否定意见 C 无法表示意见 D A或者B
61．审计报告日后财务报表报出日前，且审计报告尚未提交，注册会计师发现已审计财务报表存在重大错报，如果管理层拒绝修改财务报表，注册会计师应（ B ）
A 提交已完成审计报告 B 重新出具新的审计报告
C 通知被审计单位治理层不要向第三方报出财务报表和审计报告 D 重新签定业务约定书
二、判断题
1．一般而言，如果审计报告是真实的，那么财务报表也必然是真实的。（ x ） 2．从与被审计单位的关系来看，政府审计和注册会计师审计都属于外部审计，但是二者的审计对象不同。（ x ）
3．政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，它是审计监督体系的重要组成部分。注册会计师审计和内部审计均是在政府审计的领导下进行的，作为政府审计的有效补充。（ x ）
4．公允性是指被审计单位财务报表在所有方面是否公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（ x ）所有重大方面
5．注册会计师审计，是指注册会计师接受委托，对被审计单位的财务报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。（ X ）片面性，应还包括其他业务
6．各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况，政府审计部门均可依法进行审计，无须征得被审计单位的同意；而注册会计师审计则应接受委托后方能对被审计单位进行审计。（ / ）
7．注册会计师在审计过程中，发现被审计单位变更了会计处理方法，注册会计师认为这一变更是合理合法的。因此，注册会计师应当发表无保留意见。（ X ） 8．1853年，爱丁堡会计师协会成立，标志着英国首开注册会计师行业自律的先河。（ / ）
9．普通合伙制会计师事务所降低了风险责任对执业行为的高度制约，弱化了个人责任。（ / ）
10．2007年1月1日施行的中国注册会计师执业准则引入了风险导向审计理念和方法。（ / ）
11．会计师事务所和注册会计师都可以接受业务委托。（ x ） 12．注册会计师如果未能将会计报表的错误与舞弊全部揭发出来，应负审计责任。（ x ）审计有风险 13．注册会计师如果发现被审计单位的违法行为对会计报表有严重影响而未做适当的会计处理和披露，注册会计师应当发表保留意见或拒绝表示意见，因为这时会计报表不符合公认会计原则。（ X ）否定
14．被审计单位出现经营失败时，必然存在审计失败现象。（ x ） 15．会计师事务所不论承办何种业务，都要与委托人签订约定书。（ / ）
16．注册会计师为了避免法律诉讼，应当审慎地选择被审计单位，一是要选择正直的被审计单位，二是对陷入财务和法律困境的被审计单位要给予特别的注意。（ x ）
17．审计业务约定书是注册会计师与被审计单位签订的书面协议。（ / ） 18．注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书。（ / ）
19．后任注册会计师与前任注册会计师沟通不需要取得被审计单位管理层的同意。（ x ）
20．后任注册会计师发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时，应当提请被审计单位告知前任注册会计师。（ / ） 21．前后任注册会计师的关系，仅限于审计业务，其他鉴证业务如盈利预测审核、财务报表审阅不包括在内。（ / ）
22．注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平。（ / ） 23．注册会计师在评价审计结果时所运用的重要性水平与编制审计计划时确定的重要性水平相同。（ x ）可能与编制审计计划时所确定的重要性水平初步判断数