由于有限保证的审阅业务的证据收集程序在上述方面受到有意识的限制，因此，其检查风险高于合理保证的鉴证业务。相应地，有限保证的审阅业务的风险水平高于合理保证的鉴证业务的风险水平，选项C错误。 2.【答案】C【解析】鉴证对象指历史的财务状况、经营业绩和现金流量，鉴证对象信息即财务报表，选项AB错误；审计要素包括三方关系，鉴证对象信息等，不包括鉴证对象，选项D错误。
3.【答案】B【解析】在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用，选项B不正确。 4. 【答案】B 5. 【答案】C
6. 【答案】C【解析】选项A为诚信原则的要求；选项B为应有关注的要求；选项D为独立性的要求；选项C属于注册会计师专业胜任能力的要求。
二、多项选择题：
1.事务所应当在制度上保证质量控制制度的地位和执行力，应建立强有力的高层基调。下列各项中，属于确定事务所的目标、优先考虑事项和价值观的有（ ）。
A.在决策中使用风险容忍度 B.在员工学习、培训和技能发展上的投入 C.对高质量工作进行奖励 D.确保执行良好的业务和财务管理的政策
2.为了保证业务质量，会计师事务所应当制定指导、监督与复核的政策和程序。下列情形中，属于复核内容的有（ ）。
A.重大事项是否已提请进一步考虑
B.是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作 C.是否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范围 D.已获取的证据是否充分、适当以支持报告
3.会计师事务所在制定业务承接的控制政策和程序时，一般应包括的内容有（ ）。
A.考虑客户的诚信情况
B.考虑是否具备执行业务的专业胜任能力 C.考虑是否具备执行业务的必要时间和资源 D.考虑能否遵守相关职业道德要求
4.根据《中国注册会计师职业道德守则》的要求，会计师事务所和注册会计师的下列做法中，正确的有（ ）。
A.在向同一客户连续提供服务的情况下，注册会计师应定期评价保持客户关系的适当性 B.会计师事务所采用发布公告的方式公开招聘员工 C.会计师事务所为降低收费，减少了部分工作范围
D.注册会计师在终止客户关系后，将所知悉的审计客户的信息对外披露 5.职业道德守则中的诚信原则要求注册会计师则不得与（ ）发生牵连。
A.严重虚假或误导性陈述 B.缺乏根据的陈述 C.含糊其辞的信息 D.金额重大或关键性信息 6.职业道德概念框架是指包括（ ）在内的解决职业道德问题的思路和方法。
A.识别对职业道德基本原则的不利影响
B.评价不利影响的严重程度
C.防止注册会计师认为只要职业道德未明确禁止的就是允许的 D.采取措施消除不利影响或将其降低至可接受程度 二．多项选择题 1. 【答案】 ABD
2.【答案】 ABCD【解析】复核人员除应当考虑上述内容，还应该考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行；已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；业务程序的目标是否实现。
3【答案】 ABCD【解析】无论是新客户还是老客户，会计师事务所都应当考虑独立性，是否有能力完成业务以及委托人是否正直诚实。这里的能力包含了专业、时间和人力。
4.【答案】AB【解析】选项C，会计师事务所不能因为收费降低而减少必要的审计程序；选项D，在与客户终止关系后，仍应遵守保密原则。
5.【答案】ABC【解析】诚信原则明确要求注册会计师不得与A、B、C中所述信息发生牵连。D：信息涉及的金额大小或信息是否关键与信息是否虚假之间没有逻辑关系。
6.【答案】ABD【解析】C是规定职业道德概念框架的主要目的，而非思路与方法。 三．简单题：
1.甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2012年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：
（1）A注册会计师担任甲银行2012年度财务报表审计项目合伙人。其于2012年10月按正常商业条件在甲银行开立账户，并购买10000元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。
（2）B注册会计师曾担任甲银行2011年度财务报表审计项目经理，并签署该年度审计报告。B注册会计师于2012年4月30日辞职，于2012年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人。
（3）乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。乙保险公司于2012年2月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务，并由乙保险公司承担管理层职责。乙保险公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。
（4）XYZ咨询公司的合伙人C的父亲持有甲银行少量股票。截至2012年12月31日，这些股票市值为6000元。合伙人C自2011年起为甲银行下属某分行提供企业所得税申报服务，但在服务过程中不承担管理层职责。
（5）甲银行持有上市公司丁公司3%的股份，对丁公司不具有重大影响。该投资对甲银行也不重大。甲银行2012年度审计项目经理D注册会计师于2012年11月购买500股丁公司股票。截至2012年12月31日，这些股票市值为3000元。
（6）甲银行于2012年初收购戊银行，为将两个银行的财务信息系统进行整合，聘请XYZ咨询公司重新设计财务信息系统。
【要求】针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。
1. 【答案】（1）否。A注册会计师按正常商业条件在甲银行开立账户并购买甲银行的产品，且交易金额不大。该理财产品投资的各类债券基金也属于不重大的间接经济利益。因此，上述事项不会对独立性产生不利影响。
（2）是。作为甲银行2011年度审计报告签字注册会计师，B注册会计师适用职业道德守则对项目合伙人/审计关键合伙人的规定。其离职加入甲银行下属分行担任财务负责人的时间，早于甲银行发布2012年已审财务报表之日，尚在\冷却期\内，因此将因密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。 （3）否。乙保险公司是甲银行的关联实体（即\姐妹实体\），但因其不是ABC会计师事务所的审计客户，且XYZ咨询公司为其提供内部审计服务结果不会构成ABC会计师事务所对甲银行实施审计程序的对象，因此不会因自我评价产生不利影响。鉴于由乙保险公司承担管理层职责，因此该服务也不存在其他对独立性的不利影响（须同时答出因乙保险公司承担管理层职责，所以不存在其他对独主性的不利影响）。 （4）是。为甲银行的关联实体提供非审计服务的合伙人C及其主要近亲属不得在甲银行中拥有任何直接经济利益，否则将因自身利益对独主性产生严重不利影响。
（5）否。虽然D注册会计师与甲银行均拥有丁公司的股票，但因其持有的经济利益并不重大，且甲银行不能对丁公司施加重大影响，上述投资不被视为损害独立性。
（6）是。重新设计后的财务信息系统所生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大，因此，XYZ咨询公司不能为甲银行重新设计财务信息系统，否则将因自我评价对独立性产生严重不利影响。
2.甲公司计划发行A股并上市，聘请ABC会计师事务所审计其2009年度、2010年度及2011年度财务报表。A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。在审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
（1）A注册会计师和甲公司的董事是同学，两人共同投资开设一家餐厅，各占50%股份，该投资对双方均不重大。
（2）审计业务约定书约定，甲公司如上市成功，将另行奖励ABC会计师事务所，奖励金额按发行股票融资额的0.1%计算。
（3）XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。自2011年10月1日起，甲公司将其内部审计职能外包给XYZ咨询公司，包括负责确定内部审计工作范围。
（4）甲公司是F1赛事中国站的赞助商，送给A注册会计师5张中国站的贵宾票。A注册会计师将票分给了审计项目组成员。
（5）2011年3月1日，ABC会计师事务所接受委托，为甲公司编制企业所得税纳税申报表，该表经甲公司财务总监签署后报出。
（6）甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。审计项目组成员B的妻子因在乙公司担任公关部经理而获得乙公司股票期权。
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
2. 【答案】（1）违反。与甲公司董事合资办企业会（因自身利益或外在压力）严重影响独立性，是被禁
止的商业关系。
（2）违反。提供审计服务不得采用或有收费，否则（因自身利益）严重影响独立性。
（3）违反。确定内部审计范围等内部审计服务涉及承担管理层职责，严重影响独立性。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所，不应为甲公司提供该服务。
（4）违反。不得接受审计客户礼品否则（因自身利益和密切关系）严重影响独立性。 （5）不违反。在管理层承担责任的情况下，提供编制纳税申报表的服务不影响独立性。
（6）违反。项目组成员主要近亲属不得在乙公司拥有直接经济利益，否则（因自身利益）严重影响独立性。
第五章 审计证据和审计工作底稿
一、单项选择题：
1.下列关于审计证据的说法中，错误的是（ ）。
A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的
B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息 C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息
D.在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据 2.在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是( )。
A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果 B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形
C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形 D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿 3.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（ ）。
A.错报风险越高，需要的审计证据可能越多 B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补 D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量 一、单项选择题：
1.【答案】B【解析】审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见时使用的所有信息。包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。
2.【答案】D【解析】审计工作底稿通常不包括被取代的草稿或报表的草稿。
3.【答案】D【解析】为降低证据数量而调高重要性好比为被大学录取而私自降低录取分数线，荒唐+可笑。
二、多项选择题：
1.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有( )。
A.了解相关法律法规和审计准则的规定 B.在会计师事务所长期从事审计工作 C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题 D.了解注册会计师的审计过程
2.A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A注