个人资料整理 仅限学习使用
。
绪 论
企业管理者深知：“应收账款是企业的神经中枢”。 从企业经
营全局看，应收账款的产生直接受生产部门、财务部门和销售部门等
行为的影响；而产生的应收账款能否顺利回收则直接影响到企业的现
金流动，进而影响企业持续经营的顺利进行。企业能否有效地控制和
管理应收账款，不仅直接决定于流动资金的周转水平和最终经营利
润，而且还直接影响到销售收入和市场竞争力的提高。因此，如何加
强对应收账款的控制和管理，已经成为企业管理中不容回避的一大难
题。虽然应收账款的存在将产生种种潜在的财务及经营风险，但随
个人资料整理 仅限学习使用
着
我国市场经济体制的逐步建立和企业间的激烈竞争，应收账款作为企
业的一种商业信用和促销手段，仍被企业广泛采用。当前，我国绝大
多数企业都面临“销售难、收款更难”的双重困境。
一 .应收账款概述
1.应收账款概念：
应收账款主要是指企业在销售商品、提供劳务等服务时应向客户收取的期限在一个营收周期内的货款及代垫款项。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。
2.本账户结构为：
应向购货单位收取的购买商品、材料等账款； 代垫的包装物、运杂费； 已冲减坏账准备而又收回的坏账损失； 已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；预收工程价款的结算；其他预
个人资料整理 仅限学习使用
收货款的结算。收取购买商品、材料等账款；收回代垫的包装费、运杂费；退回的预收账款； 企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时；收到承兑的商业汇票；已转销而又收回的坏账损失。借方余额：尚未收回的账款 贷方余额：向有关单位预收款项 应收账款的成本包括机会成本、管理成本和坏账成本。
3.应收账款的范围：
应收账款是有特定的范围的。首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。
4.应收账款管理的产生
应收账款，是公司因销售商品、提供劳务等业务应向购买方，接受劳务的单位或个人收取的款项。形成应收账款的直接原因，赊销。虽然大多数公司希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场，降低商品的仓储费用、管理费用、增加收入，不得不面向客户采用信用政策，提供信用业务。公司采用赊销，虽能给公司带来以上好处，但也要付出一定代价，给公司带来风险。如客户拖欠货款，应收账款收回难度越来越大，甚至收不回。所以，应收账款管理是一个企业管理的重中之重。
5.应收账款的作用
1.贷款融资应收账款可以用于企业的流动资金贷款的基本条
个人资料整理 仅限学习使用
件，根据其大小及应收下游企业性质可以向银行申请流动资金贷款。用于企业的扩大经营与生产。 2.扩大销售在市场竞争日益激烈的情况下,赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对顾客来说十分有利的,所以顾客在一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用,对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。 3.减少库存企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出。相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。因此,当企业产成品存货较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支。
二．应收账款管理的现状分析
一、企业应收账款管理的现状
1、赊销比例逐年上升，应收账款总体水平居高不下。据专业机构统计，我国企业的赊销比例在逐年上升，目前大约占企业销售收入的50%左右。
2、我国应收账款的坏账损失率、平均拖欠率、管理费用、财务费用、销售费用及应收账款占流动资金的比例较高。
3、企业之间相互拖欠严重，企业流动资金严重不足。国有企业之间“三角债”，“债务链”等问题普遍存在，大部分企业资金不足，特别是一些中小企业因为融资困难，加上应收账款居高不下，更感到企业资金严重不足。