7、CPA在归整审计工作底稿时，发现两份内容一致的来自B公司应收账款函证的回函，一为传真件，
一为原件，则CPA决定将传真件予以删除。 （ √） 【解析】应该说CPA最终形成的审计结论是依据原件形成的，所以可以将传真件予以删除。 8、统计抽样有很多优点，并解决了判断抽样难以解决的问题，因此统计抽样的产生意味着判断抽样的消亡。 （ × ） 9、在95％的可靠程度下，精确度为±1％的含义是：总体特征的真实发生率在样本发生率±1％范围内的概率为95％。 ( √ ) 10、从5000张凭证中抽取500张凭证审查，则抽样间隔数为5。 （ × ）
二、单选题
1、CPA在对甲公司报表审计过程中，获取到下列证据，其中可靠性最强的是（ ）。 A.甲公司连续编号的发运单 B.甲公司会计信息系统自动生成的应收账款明细账 C.甲公司编制的连续编号的销售发票 D.向甲公司债务人发出的应收账款询证函的回函【答案】D 【解析】选项ABC所获取的审计证据均为甲公司自己编制提供的证据，而应收账款询证函的回函是
甲公司以外的单位提供的证据，其可靠程度高于甲公司自己提供的证据。
2、用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应证事项之间存在一定的逻辑关系，这称为审计证据的（ ）。
A.客观性 B.相关性 C.合法性 D.经济性 【答案】B 3、对审计事项具有直接证明力，能单独、直接地证明审计事项真相的资料和事实是（ ）。 A.实物证据 B.自然证据 C.基本证据 D.直接证据 【答案】D 4、对审计事项只起间接证明作用，需要与其他证据结合起来，经过分析、判断、核实才能证明审计事项真相的资料和事实是（ ）。 A.口头证据 B.加工证据 C.间接证据 D.辅助证据 【答案】C 5、下列有关审计证据的表述中，不正确的是（ ）。
A.如果被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高
B. CPA在获取审计证据时，应当考虑获取审计证据的成本
C.如果CPA从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，CPA应当追加必要的审计程序
D.如果CPA获取的审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少 【答案】B 【解析】在获取审计证据时，只有满足了充分、适当的前提下，CPA才会考虑获取审计证据的成本。
因此，考虑获取审计证据的成本并非必须的。
6、以下审计程序中，不属于分析程序的是（ ）。
A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入
B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较
D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性
【答案】B
【解析】A，将匡算出来的收入数据与利润表内的收入数据进行比较，从而评价利润表内其收入数据
的总体合理性；
C，存货的“收发存”三者之间有内在联运关系，可通过入库存货与出库存货的数据比较来
分析期末存货和当期主营业务成本的总体合理性；
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D，CPA往往通过比较销售价格和毛利率来发现显失公允的关联方交易，如果同一产品销售
给一方的售价大大高于销售给其他各方的售价，就很容易发现该公司存在关联方交易。 B，以样本差异推断总体误差，属于抽样结果评价的内容，而非分析程序，不存在数据之间有什么内在关系的分析比较，仅仅是一种推算。
7、在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是（ ）。 A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额搜集证据 B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险 C.确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系
D.确定实质性分析程序对特定认定的适用性 【答案】C 【解析】在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的就是看还有没有
未识别出的重大错报。
8、甲公司2007年度的存货周转率与2006年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释
存货周转率变动趋势的是（ ）。（假设甲公司该存货周转率的计算主要是为了评估存货管理
业绩）
A、 由于主要原材料价格比2006年度下降了10%，甲公司从2007年1月开始将主要原材料的日常储
备量增加了20%
B、 甲公司主要产品在2007年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2006年度相比有所下降，
并且甲公司预期销售价格将继续下降
C、 甲公司在2007年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于甲公司月产能的120%，交货日
期为2008年1月1日
D、 从2007.6月开始，甲公司将部分产品针对主要销售客户的营销方式由原买断模式改为代销模式 【解析】存货周转率=主营业务成本/平均存货。选项B不影响主营业务成本和平均存货，故不能解
释存货周转率变动趋势。 【答案】B 9、开展审计工作都应该正确地编制（ ）。
A.审计证据 B.审计报告 C.审计建议书 D.审计工作底稿 【答案】D 10、在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法是（ ）。 A.属性抽样 B.变量抽样 C.任意抽样 D.判断抽样 【答案】A 11、假设样本结果预计差错发生率为3％，精确度为±1％，则精确度的上限为（ ）。 A.3％ B.2％ C.1％ D.4％ 【答案】D 12、利用审查样本所获得的样本平均差错额，去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法是（ ）。 A.平均值估计 B.差异估计 C.比率估计 D.定率估计 【答案】B 13、信赖过度风险和误受风险影响的是（ ）。
A.审计效率 B.审计效果 C.初步判断的重要性水平 D.可接受的审计风险水平【答案】B
三、多选题
1、下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有（ ）。
A、由于CPA实施的审计程序的性质不同，其工作底稿的格式、要素和范围可能也会不同
B、在审计过程中，由于审计使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同 C、对于询问程序，CPA应以询问的时间作为识别特征
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D、对于观察程序，CPA可能会以观察的对象作为识别特征 【答案】ABD 【解析】对于询问程序，CPA可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。 2、下列有关审计证据的表述中，不正确的有（ ）。
A.经过CPA检查的文件记录均应视为非常可靠的证据
B.检查有形资产不仅能够证明实物资产的存在，还能证明其归被审单位所有 C.观察提供的审计证据只能证明在观察发生的时点的情况
D. CPA通过询问程序也能证明被审计单位内部控制运行的有效性 【答案】ABD 【解析】检查记录或文件证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质；检查有形资产可为其存在
性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据；询问不足以测试内部控制运行的有效性。
3、注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有（ ）。
A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.信赖过度风险 D.误受风险 【答案】BC
第五章 课后练习
一、判断题
1、现代审计与内部控制系统之间存在着密切的联系。 （√ ） 2、在企业管理工作中，内部控制系统是一种单独的制度形式，它与各种规章制度并存。（× ） 3、当内部控制系统健全时，即使执行无效，会计信息的可靠程度仍然很高。 （× ） 4、如果企业内部不相容职务的人员相互串通作弊，与此相关的内部控制就会失去作用。（√ ） 5、如果不拟信赖内部控制，注册会计师就无需对内部控制进行了解。 （× ） 【解析】注册会计师必须了解被审计单位的内部控制。
6、审计人员在审计过程中，应对所有与交易有关的内部控制进行控制测试。 （× ） 7、无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会计师都应对财务报表的重要账户余额和交易
类别实施实质性程序。 （√ ） 【解析】了解内部控制和控制测试不能取代实质性程序。
6、通过了解被审计单位的内部控制，发现其设计的不合理，则CPA无需再实施控制测试。（√ ） 【解析】由于被审计单位内部控制设计上就有严重缺陷，CPA即使实施控制测试，对实质性程序也
无任何帮助。
7、注册会计师通常每年只对人工控制的重要业务流程执行穿行测试。 （ ×） 【解析】为了解各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程，注册会计师通常会每年执行
穿行测试，无论其是人工控制，还是自动化控制。
二、单选题
1、下列属于注册会计师对被审计单位及其环境进行了解的时间段是（ ）。 A.在承接客户和续约时 B.在进行审计计划时
C.在进行期中审计时 D.贯穿于整个审计过程的始终 【答案】D 2、注册会计师在进行风险评估时，考虑向被审计单位管理层和财务负责人询问下列事项，其中可能无法获知的信息是（ ）。
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A.关于报告年度发生的重大债务重组事项的会计处理原则 B.所有权结构、组织结构变化情况 C.重大内部控制的变化 D.法律法规的遵循情况、产品保证和售后责任 【答案】D 3、对建立健全内部控制负有责任的是（ ）。
A.会计师事务所 B.注册会计师 C.被审计单位财会人员 D.被审计单位管理层【答案】D 4、注册会计师在了解被审计单位与审计有关的内部控制时，经过询问被审计单位获知下列内部控制，其中不属于与审计相关的内部控制是（ ）。 A.该公司同意在特殊情况下，经过管理层集体决策，对不符合一般信用条件的客户赊销商品 B.该公司要求财务和仓库部门定期对存货进行盘点
C.该公司投资管理部门负责全部投资业务，及投资业务的全过程
D.该公司生产中防止材料浪费的自动化系统 【答案】D 5、下列业务属于不相容职务的是（ ）。
A.经理和董事长 B.采购员与供销科长
C.保管员与车间主任 D.记录日记账和总账的人员 【答案】D 6、未加控制就容易产生错弊的环节，称为（ ）。
A.不相容职务 B.内部牵制 C.关键控制点 D.内部审计 【答案】C 7、被审计单位具有健全、科学的内部控制系统，并且均能有效地发挥作用，应将其评为（ ）。 A.低信赖程度 B.中信赖程度 C.高信赖程度 D.良好的信赖程度 【答案】C 8、以下关于评估重大错报风险的说法中不正确的是（ ）。 A.CPA应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B.CPA在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制
C.CPA应当识别重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关 D.在评估重大错报风险时，CPA应将所了解的控制与特定认定相联系 【答案】B 9、被审计单位的某项控制未能适当和一贯地应用，则说明该项控制有（ ）。
A.偏差 B.错报 C.漏报 D.期望差 【答案】A
三、多选题
1、注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的内部控制，其应实施的程序通常包括（ ）。 A.询问被审计单位的有关人员
B.检查内部控制生成的文件和记录
C.选择若干代表性的交易和事项进行穿行测试
D.观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况 【答案】ABCD 2、注册会计师对甲公司进行2009年度财务报表审计时，通过风险评估程序了解的下列情况中，可能表明该公司在营业收入和应收账款方面存在重大错报的有（ ）。
A.该公司所处行业在2008年和2009年营业收入均以5％的幅度增加，甲公司2008年营业收入的增长幅度为5.3％，2009年的增长幅度为10％ B.甲公司生产所需的主要原材料在2009年价格增长了50％，但毛利率与2008年度基本持平 C.甲公司董事会制定的经营目标为2009年度营业收入较上年增长8％，净利润增长10％，超额部分的20％作为管理层的奖励
D.甲公司存货周转率（为了评估存货管理的业绩）与上年基本持平 【答案】ABC
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