会计学专业《管理会计》模拟试卷一
一、单项选择题（在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将其字母标号填入题干的括号内。本大题共10道小题，每小题1分，共20分）
1.某企业全部资本为150万元，负债比率为45％，负债利率12％，当销售额为100万元，息税前利润为20万元，则财务杠杆系数为( )。
A．1.68 B．2.5 C. 1.15 D.2.0 2.在变动成本法下，其利润表所提供的中间指标是( )。
A. 贡献边际 B．营业利润 C.营业毛利 D.期间成本 3.阶梯式混合成本又可称为( )。
A.半固定成本 B.半变动成本 C.延期变动成本 D.曲线式成本
4.下列会计系统中，能够履行管理会计“考核评价经营业绩”职能的是( )。 A.预测决策会计 B.规划控制会计 C.对外报告会计 D.责任会计
5.在利润敏感性分析中，如果企业正常盈利，则对利润影响程度最高的因素是( )。 A.单价 B.单位变动成本 C.销售量 D.固定成本 6.企业的销售利润率等于( )。
A.边际贡献率与安全边际率之乘积 B.边际贡献率与安全边际率之差 C.边际贡献率与安全边际率之商 D.边际贡献率与安全边际率之和
7.已知企业只生产一种产品，单位变动成本为每件45元，固定成本总额60000元，产品单价为120元，为使安全边际率达到60％，该企业当期至少应销售的产品为( )。 A.2000件 B.1333件 C.1280件 D.800件
8.在零部件自制或外购的决策中，如果零部件的需用量尚不确定，应当采用的决策方法是( )。
A.相关损益分析法 B.差别损益分析法 C.相关成本分析法 D.成本无差别点法
9.在短期经营决策中，只要买方出价低于( )，企业不应接受特殊价格追加定货。 A.单位产品成本 B.单位变动成本 C.正常价格 D.单位固定成本
10.投资项目的建设起点与终结点之间的时间间隔称为( )。 A.项目计算期 B.生产经营期 C.建设期 D.试产期
11.已知某投资项目的项目计算期是10年，资金于建设起点一次投入，当年完工并投产。经预计该项目包括建设期的静态投资回收期是4年，则按内部收益率确定的年金现值系数是( )。
A.10 B.6 C.4 D. 2.5 12.与弹性预算相对应的预算是( )。
A.固定预算 B.零基预算 C.增量预算 D.定期预算 13.固定制造费用预算与固定制造费用标准成本的差额称为固定制造费用( )。 A.耗费差异 B.能量差异 C.闲置能量差异 D.效率差异
14.在责任会计中，将企业办理内部交易结算和内部责任结转所使用的价格称为( )。 A.变动成本 B.单项责任成本 C.内部转移价格 D.重置价格 15.在评价利润中心的指标中，理论上最优的选择是( )。 A.边际贡献 B.可控边际贡献
1
C.部门边际贡献 D.税前部门利润
16.在中间产品存在完全竞争市场的情况下，最理想的标准价格是( )。 A.市场价格减对外的销售费 B.以市场为基础的协商价格 C.变动成本加固定费转移价格 D.全部成本转移价格
17.对于任何一个成本中心来说，其责任成本应等于该中心的( )。 A.产品成本 B.固定成本之和 C.可控成本之和 D.不可控成本之和
18.在以成本作为内部转移价格制定基础的条件下，如果产品的转移涉及到利润中心或投资中心时，内部转移价格应采用( )。
A.实际成本 B.标准成本 C.标准成本加成 D.变动成本 19.全面预算的起点是( )。
A.直接材料预算 B.直接人工预算 C.生产预算 D.销售预算
20.某企业每年末将100000元资金划拨为技术改造资金，专户存储，假定期限为10年，10%的年金现值系数为6．14457，年金终值系数为15．9374。到第10年末，企业可用于技术改造资金总量为( )。
A.1593740元 B.1000000元 C.614457元 D.385543元
二、多项选择题（下列每小题的备选答案中有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填入括号内。不选、少选或多选均不得分。本大题共10道小题，每小题2分，共20分） 1.各项中，能正确表述订货变动成本特征的有( )。 A.它与订货次数多少有关 B.它与订货次数多少无关 C.它与每次订货数量无关 D.它是相关成本 E.随订货次数成比例变动
2.如果两种方法营业利润差额不等于零，则完全成本法期末存货吸收的固定性制造费用与期初存货释放的固定性制造费用的数量关系可能是( )。 A.前者等于后者 B.前者大于后者 C.前者小于后者 D.两者为零 E.两者不为零
3.下列各项中，属于正确描述预测决策会计特征的说法包括( )。 A..它最具有能动性
B.它处于现代管理会计的核心地位
C.它是现代管理会计形成的关键标志之一 D.它主要履行规划经营目标的职能 E.它能够考核评价经营业绩
4.按经济用途对成本进行分类，其结果应包括的成本类型有( )。 A.生产成本 B非生产成本 C.未来成本 D.责任成本 E.可控成本
5.如果单价的灵敏度指标为10％，固定成本的灵敏度指标为4％，则有关因素的极限变动率分别为( )。
A. K1＝-10％ B.K2＝+25％ C.K3＝-20％ D.K4＝+25％
2
E.K2＝+20％
三、名词解释(每个4分,共16分) 1．联合成本
2．安全边际
3．弹性预算
4．内部交易结算
四、简答题(每个7分，共14分)
1．在两种成本法下分期营业利润出现差额的根本原因是什么?
2．什么是例外管理原则?如何确定其“例外”标准?
五、计算题(共40分)
1．企业1999年生产乙产品10000件，销售9000件。该产品单位销售价格为40元，单位产品变动生产成本为24元，单位变动销售及管理费用为4元。该企业全年固定制造费用为60000元。全年固定销售及管理费用为25000元，假定该企业乙产品无期初存货。 要求：分别按变动成本法和完全成本法编制收益表。(本题10分)
3
2．某企业生产一种甲产品，今年的产量为1000件，售价200元／件，单位变动成本90元／件，获利55000元。要求： (1)计算经营杠杆系数；
(2)明年计划增加销售5％，预测可实现的利润；
(3)若明年目标利润为66000元，计算应达到的销售量。(本题5分)
3．企业每年生产1000件甲产品，其单位完全成本为18元，(其中单位固定性制造费用为2元)，直接出售的价格为20元。企业目前已具备将80％的甲半成品深加工为乙产品的能力，但每深加工一件甲半成品需要追加5元变动性加工成本。乙产品的单位售价为30元。假定乙产品的废品率为1％。要求：
(1)如果深加工能力无法转移，做出是否深加工的决策；
(2)深加工能力可用来承揽零星加工业务，预计可获得贡献边际4000元，做出是否深加工的决策。(本题15分)
4．假定某种零件需要外购，年采购量为8000件，每次订货的变动订货成本为100元，单位年变动储存成本为2元。(结果保留整数)
要求：计算该零件的经济订货批量和最低年成本。(本题10分)
会计学专业《管理会计》模拟试卷二
一、单项选择题（下列各题只有一个符合题意的正确答案。将你选定的答案编号用英文大写字母填入每题的括号中。本类题共10分，每小题1分。不选、错选或多选，该小题均不得分）
1.进入现代管理会计阶段，管理会计以（ ）。
A.规划控制为核心 B.预测决策为核心C.责任会计为核心 D.业绩评价为核心 2.流水作业的生产工人工资属于（ ）。
A.约束性固定成本 B.酌量性固定成本C.技术性变动成本 D.约束性变动成本 3.如果某企业连续三年按变动成本法计算的营业利润分别为10000元、12000元和11000元。则下列表述正确的是（ ）。
A.第三年的销量最小 B.第二年的销量最大 C.第一年的产量比第二年大 D.不确定
4.某企业只生产一种产品，单位变动成本为36元，固定成本总额4000元，产品单位售价56元，要使安全边际率达到50%，该企业的销售量应达到（ ）。 A.400件 B.222件 C.143件 D.500件
5.设某企业生产某种半成品2000件，完成一定加工工序后，可以立即出售，也可以进一步深加工之后再出售，如果立即出售，每件售价15元，若深加工后出售，售价为24元，但要多付加工费9500元，则“直接出售方案”的相关成本为（ ）。 A.48000元 B.30000元 C.9500元 D.0元 6.某投资项目，若使用10%做贴现率，其净现值为250，用12%做贴现率，其净现值为－120，
4
该项目的内含报酬率为（ ）。
A.8.65% B.10.65% C.11.35% D.12.35%
7.如果其他因素不变，一旦折现率提高，则下列指标将会变小的是（ ）。 A.净现值 B. 年平均投资报酬率 C.内部收益率 D. 投资回收期 8.编制全面预算的基础和关键是（ ）。
A.生产预算 B.材料采购预算 C.销售预算 D.现金预算 9.责任会计产生的直接原因是（ ）。
A.行为科学的产生和发展 B.运筹学的产生和发展 C.分权管理 D.跨国公司的产生
10.如果单价的灵敏度指标为10%，固定成本的灵敏度指标为3%，则单位变动成本的灵敏度指标为（ ）。
A.5% B.4% C.7% D.6%
二、多项选择题（下列各题有两个或两个以上符合题意的正确答案。将你选定的答案编号用英文大写字母填入每题的括号中。本类题共20分，每小题2分。不选、错选、少选或多选，该小题均不得分）
1.下列各项中，属于管理会计与财务会计区别的有（ ）。 A.会计主体不同 B.基本职能不同 C.工作依据不同 D.具体工作目标不同 E.方法及程序不同
2.它的上升会使保本点上升的项目是（ ）。 A.固定成本 B.单位售价 C.变动成本 D.销售量 E.利润额
3.某企业只销售一种产品，1997年销售量是8000件，单价为240元，单位成本为180元，其中单位变动成本为150元，该企业计划1998年利润比1998年增加10%，则企业可采取的措施是（ ）。
A.增加销售量534件 B.降低单位变动成本6元 C.降低固定成本48000元 D.提高价格6元 E.提高价格8元
4.在是否接受低价追加订货的决策中，如果发生了追加订货冲击正常任务的现象，就意味着（ ）。
A.不可能完全利用其绝对剩余生产能力来组织追加订货的生产 B.追加订货量大于绝对剩余生产能力 C.会因此而带来机会成本
D.追加订货量大于正常订货量 E.因追加订货必须追加专属成本
5.下列说法中属于机会成本的正确说法是（ ）。 A.如果接受订货，由于加工能力不足而挪用正常订货所放弃的有关收入，是接受订货方案的机会成本
B.如果不接受订货，由于加工能力不足所放弃的有关收入，是不接受订货方案的机会成本 C.不接受订货可将设备出租，接受订货则就不能出租，则此租金是接受订货方案的机会成本 D.接受订货需要租入设备的租金为接受订货方案的机会成本
5
E.亏损产品如果停产，可以转产其他产品，转产的贡献边际是继续生产亏损产品方案的机会成本
6.利用评价指标对进行单一的独立投资项目财务可行性评价时，能够得出完全相同结论的指标有（ ）。
A.静态投资回收期 B.净现值 C.净现值率 D.获利指数 E.内部收益率
7.某一方案具备财务可行性的标志是（ ）。
A.净现值≥0 B.净现值＞0
C.获利指数≥1 D.内部收益率≥行业基准折现率 E.净现值率≥0
8.下列表述正确的有（ ）。
A.净现值是未来报酬的总现值与原始投资额现值的差额 B.当净现值等于零时，说明此时的贴现率为内涵报酬率 C.当净现值大于零时，获利指数小于1 D.当净现值大于零时，获利指数大于1 E.当净现值大于零时，该方案可行
9.下列各项中,可用于原始投资不相同的互斥投资方案比较决策的方法有（ ）。 A.差额投资内部收益率法 B.逐次测试法
C.静态投资回收期法 D.年等额净回收额法 E.净现值法
10.下列各企业内部单位中可以成为责任中心的有（ ）。 A.分公司 B.地区工厂 C.车间 D.班组 E.个人
三、判断题（判断下写各题的说法是否正确，将判断结果填入题后的括号中。1.降低酌量性固定成本，可以从提高产品产量着手；降低约束性固定成本，可以从减少其绝对额着手。（ ）
2.平滑系数越大，则近期实际对预测结果的影响越小。 （ ）
3.在销售量不变的情况下，保本点越低，盈利区的三角面积就越缩小，亏损区的三角面积就有所扩大。（ ）
4.货币时间价值与投资报酬率是两个意义相同的概念。 （ ）
5.普通年金的终值就是每期等额款项的收入或支出数的复利终值之和；普通年金的现值就是等期款项的收入或支出的复利现值之和。（ ）
6.用销售百分比法进行资金预测时,在计算随销售额变动的资产项目基期金额中一定包括固定资产项目。（ ）
7.在剩余生产能力可以转移时，如果亏损产品的贡献边际小于与生产能力转移有关的机会成本，就应当停产亏损产品而使生产能力转移。（ ）
8.非贴现的投资回收期指标虽然没有考虑资金时间价值，但是考虑了回收期满后的现金流量状况。（ ）
9.在互斥方案的选优分析中，若差额内部收益率指标大于基准折现率或者设定的折现率，则原始投资额较小的方案为较优方案。（ ） 10.弹性预算只适用于编制利润预算。 （ ）
四、简答题（以下三题任选其二，每小题6分。本类题共12分）
6
1.简述完整工业投资项目的现金流量的内容
2.简述编制预算的具体方法
3.请说明导致完全成本法与变动成本法出现狭义营业利润差额的根本原因
五、计算分析题（所有需要计算的数据都必须列出计算过程，否则扣分。每小题9分，本类题共45分）
1.已知：某企业只生产一种产品，已知本企业销售量为20000件，固定成本为25000元，利润为10000元，预计下一年销售量为25000件。要求：预计下期利润额。
2. 已知：某企业常年生产需用的某部件，以前一直从市场上采购。采购量在5000件以下时，单价为8元；达到或超过5000件时，单价为7元。如果追加投入12000元专属成本，就可以自行制造该部件，预计单位变动成本为5元。要求：用成本无差别点法为企业做出自制或外购A零件的决策，并说明理由。
3.某企业准备用一台新设备更换原有的旧设备。旧设备原值为60万元，账面净值为36万，年折旧6万，预计还可以使用6年，期满无残值，若现在变卖旧设备可卖36万。新设备的投资额72万，可以使用6年，期满也无残值。使用新设备后，将使销售收入由原来的30万提高到56万，但每年经营成本只由原来的16万提高到26万。所得税税率为33％。该企业设定的折现率为12％。附：（P/A,26%,6）=2.885,（P/A,28%,6）=2.759, (P/A,30%,6)=2.643, （P/A,32%,6）=2.534
要求：用差额投资内部收益率做出设备更新的决策分析
4.某企业年初借款100万元，一次性投资用于购置固定资产，借款的年利息率为10％，同时进行无形资产投资10万元。流动资金投资20万元，分别在第一年和第二年末平均投入。该工程第二年末完工并交付使用。该项目使用年限为10年，期末残值为21万元。投产后第1～4年每年可以获得净利润6.9万元，第5～10年每年可获得税后利润为19万元。经营期前4年每年末归还银行利息12.1万元，第四年末一次性归还借款本金。企业的所得税税率为33％，无形资产从投产年起分10年摊销完毕。该企业设定的折现率为10％。 要求计算：（1）原始总投资；（2）投资总额；（3）建设期净现金流量；（4）经营期净现金流量；（5）该项目的静态投资回收期并进行决策。
5.某企业只生产一种产品，2003年、2004年的生产量分别为34000件和28000件，销售量分别为28000件和32000件，存货的计价采用先进先出法。每单位产品的售价为2.5元。生产成本：单位变动成本为0.6元（其中包括直接材料0.26元，直接人工0.3元，变动性制造费用0.04元），固定性制造费用每年的发生额为30000元。销售与行政管理费：变动性费用为销售收入的5%；固定性费用的发生额为13000元。要求： （1）根据上述资料，分别采用完全成本法和变动成本法计算2003年和2004年的营业利润。 （2）具体说明2004年分别采用两种成本计算方法确定的营业利润发生差异的原因。 六、论述题（本题8分）
什么是预测分析？预测分析有哪些方法以及内容？
7
会计学专业《管理会计》模拟试卷三 一、单项选择题
（在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将其字母标号填入题干的括号内。本大题共10道小题，每小题2分，共20分）
1.在剩余生产能力无法转移的情况下，亏损产品满足以下条件时，就不应当停产（ ） A.该亏损产品单价大于单位生产成本 B.该亏损产品的边际贡献大于零 C.该亏损产品的收入小于变动成本 D.该亏损产品的变动成本率大于1 2.在变动成本法下，产品成本中不包括（ ）
A.直接材料 B.直接人工 C.变动性制造费用 D.固定性制造费用 3.下列各项中，不属于管理会计基本职能的是（ ） A.规划经营目标 B.控制经济过程 C.核算经济业务 D.评价经营业绩
4.当单价为500元，边际贡献为20％，销售收入为300000元，固定成本为50000元。则安全边际销售量为( )
A.150件 B.100件 C.300件 D.400件 5.当企业的业务量达到盈亏临界点时，其边际贡献总额等于( ) A.总成本 B.变动成本总额 C.固定成本总额 D.零
6.不需要另外预计现金支出和现金收入,直接参加现金预算汇总的是（ ） A.直接材料预算 B.销售预算 C.直接人工预算 D.期间费用预算 7.与生产预算没有直接联系的是( )
A.直接材料预算 B.变动制造费用预算 C.销售及管理费用预算 D.直接人工预算 8. 下列各项目，属于相关成本的有( )
A.沉没成本 B.不可分成本 C.机会成本 D.共同成本
9.下列影响利润变动的各因素中，利润对哪种因素的敏感程度最大（ ） A.销售单价 B.单位变动成本 C.固定成本总额 D.销售量 10．在采用高低点法时，高点是指( )
A.自变量最高的点 B.自变量最低的点
C.因变量最高的点 D.自变量和因变量均最高的点
二、简答题（每小题10分，共20分） 1．什么是固定成本？固定成本又何特点？
2简要说明预算的编制程序
三、计算题
（第1、3题每小题18分，第2、4题每小题12分。本大题共六十分）
1.企业经营某种产品,1991年、1992年和1993年的生产量都是8000件，销售量分别为8000
8
件、7000件和8000件，存货计价采用”先进先出法”。该产品单位售价12元,单位变动性生产成本5元,全年固定性制造费用总额24000元,固定性销售及管理费用25000元(假设无变动性销售及管理费用)
要求:分别采用变动成本计算法和完全成本计算法计算该企业1991年、1992年和1993年的利润总额
2.企业经营甲产品,上年度的有关资料为: 销售收入 500000元 变动成本 35000元 固定成本 240000元 经营亏损 90000元
要求(1)计算在现有条件下使甲产品扭亏至少需要增加的销售收入; (2)计算当固定成本增加6万元时,甲产品的盈亏平衡销售收入.
3．企业经营甲、乙、丙三种产品，其中：丙产品市场已处于饱和状态。本年度销售收入总额120000元，固定成本总额30000元。经测算确认，该企业预计下年度销售收入仍维持目前水平，目标利润为21600元。其他有关资料如下表： 产品 项目 销售比重 边际贡献率 甲 50% 35% 乙 20% 50% 丙 30% 40% 要求：在产品销售收入总额保持不变的情况下，通过调整甲、乙两种产品的产销结构实现下年度的目标利润
4．企业生产甲产品，其年产量为10000件。该产品既可经初步加工立即出售，单位销售价格65元，单位变动成本61元；也可继续加工后出售，单位销售价格80元。进一步加工时除每单位产品将追加变动成本9元外，还需要增加一台专用设备，年折旧额为15000元 要求：决策甲产品应立即出售还是继续加工后出售？
会计学专业《管理会计》模拟试卷四
一、单项选择题
（在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将其字母标号填入题干的括号内。本大题共10道小题，每小题2分，共20分）
1.下列项目中，只有在变动成本法下作为期间成本处理的是（ ） A.固定性制造费用 B.固定性管理费用 C.变动性制造费用 D.变动性管理费用 2.亏损产品在满足以下条件时，就不应当停产（ ）
A.单价大于其单位变动成本 B.单位边际贡献小于零 C.收入小于其变动成本 D.边际贡献小于零
9
3. 下列各项中，不属于管理会计基本职能的是（ ） A.规划经营目标 B.控制经济过程 C.核算经济业务 D.评价经营业绩 4.某产品的单价为20元，单位变动成本为15元，固定成本为20000元，税前目标利润为20000元，所得税率33％，则实现税后目标利润的销售量为（ ）
A.6000件 B.6680件 C.8000件 D.1500件 5.下列公式计算结果不等于边际贡献率的是( )
A.单位边际贡献／单价 B. 边际贡献总额／销售收入总额 C.1-变动成本率 D.1／变动成本率 6.在采用高低点法时，高点是指( )
A.自变量最高的点 B.自变量最低的点
C.因变量最高的点 D.自变量和因变量均最高的点
7.不需要另外预计现金支出和现金收入,直接参加现金预算汇总的是（ ） A.直接材料预算 B.销售预算 C.直接人工预算 D.期间费用预算 8.下列各项目，属于相关成本的有( )
A.沉没成本 B.不可分成本
C.机会成本 D.共同成本 9.下列措施中，不会降低保本点和保利点的有( )
A.降低单位变动成本 B.提高单位售价 C.压缩固定成本 D.扩大销售量
10.对亏损产品甲产品是否停产，应根据下面方法来决策( )
A.看甲产品亏损数是否能由盈利产品来弥补，如能弥补，则继续生产 B.产品的亏损数如能由盈利产品来弥补，也停止生产 C.甲产品的边际贡献如为正数，不应停止生产 D.甲产品的边际贡献如为正数，应停止生产
二、简答题（每小题10分，共20分） 1．什么是变动成本？变动成本又何特点？ 2．试述预算的基本内容结构体系
三、计算题
（第1、3题每小题18分，第2、4题每小题12分。本大题共六十分）
1.企业经营某种产品,1991年、1992年和1993年的生产量都是8000件，销售量分别为8000件、7000件和10000件，存货计价采用”先进先出法”。该产品单位售价12元,单位变动性生产成本5元,全年固定性制造费用总额24000元,固定性销售及管理费用25000元(假设无变动性销售及管理费用)
要求:分别采用变动成本计算法和完全成本计算法计算该企业1991年、1992年和1993年的利润总额
2.企业经营甲产品,上年度的有关资料为: 销售收入 500000元 变动成本 35000元 固定成本 240000元 经营亏损 90000元
10
要求(1)计算当固定成本增加6万元时,甲产品的盈亏平衡销售收入.
(2)计算当固定成本增加6万元,边际贡献率提高10%时,甲产品的盈亏平衡销售收入.
3．企业经营甲、乙、丙三种产品，其中：丙产品市场已处于饱和状态。本年度销售收入总额140000元，固定成本总额28800元。经测算确认，该企业预计下年度销售收入仍维持目前水平，目标利润为28000元。其他有关资料如下表： 产品 项目 销售比重 边际贡献率 甲 50% 35% 乙 20% 50% 丙 30% 40% 要求：在产品销售收入总额保持不变的情况下，通过调整甲、乙两种产品的产销结构实现下年度的目标利润
4．企业同时经营甲、乙、丙三种产品，它们都需要耗用A种原材料，有关资料如下表： 产 品 名 称 甲产品 乙产品 丙产品 产品销售价格 （元） 200 250 280 单位产品变动成本（元） 单位产品A种原材料标准耗用量（公斤） 10 12．5 20 现要求确定，从经济上考虑，该企业应将原材料A优先用于哪种产品？
会计学专业《管理会计》模拟试卷一 答案及评分标准
—、单项选择题(每个1分)
1．A 2．A 3．A 4．D 5．A 6．A 7．A 8．D 9．B 10．A
11．C 12．A 13．D 14．C 15．B 16．A 17．C 18．C 19．D 20．A 二、多项选择题(每个2分)
1．ACDE 2．BCE 3．BC 4．AB 5．ACDE 三、名词解释(每个4分，共16分)
1．联合成本 是与可分成本相对立的成本，是指在未分离的联产品生产过程中发生的、应由所有联产品共同负担的成本。 2．安全边际 是根据实际或预计的销售业务量与保本业务量的差量确定的定量指标，有绝对量和相对量两种表现形式。
3．弹性预算 是指在成本按其性态分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应不同业务量预算的方法。 4．内部交易结算 内部交易结算是指由于与企业内部各部门或生产单位之间相互提供中间产品或劳务等内部采购与内部销售等而引起的结算行为。 四、简答题(每个7分，共14分)
1．导致两种成本法下分期营业利润出现差额的根本原因，在于两种成本计算法计入当期利润表的固定性制造费用的水平出现了差异，这种差异又具体表现为完全成本法下期末存货吸收的固定性制造费用与期初存货释放的固定性制造费用之间的差异。
2．例外管理原则是指在日常实施全面控制的同时，有选择地分配人力、物力和财力，抓住
11
那些重要的、不正常的、不符合常规的成本差异。
“例外”标准主要指：(1)重要性；(2)一贯性：(3)可控性；(4)特殊性。
五、计算（共40分) 1．(本题10分) 答案：收 益 表
贡献式:营业利润23000 传统式:营业利润29000 2．(本题5分)
答案：(1)基期贡献边际＝1000×(200一90)＝110000(元) 经营杠杆系数＝ ＝2
(2)预计可实现利润＝55000×(1＋2×5％)＝60500(元) (3)利润变动率＝ ＝20％ 销售变动率＝ ＝10％ 销售量＝1000×(1+10％)＝1100(件) 3．(本题15分)
答案：(1)乙产品的产量＝1000×80％×(1—1％)＝792(件) 单位变动生产成本＝18—2＝16(元) 甲相关收入＝1000×80％×20＝16000(元) 乙相关收入＝792×30＝23760(元) 差量收入＝23760一16000＝7760(元) 甲产品的相关成本＝0 乙产品的相关成本＝5×800＝4000(元) 差量成本＝4000(元)
差量损益＝7760—4000＝3760(元)
因为差量损益大于零，所以应把甲半成品加工为乙产成品。 (2)深加工的机会成本＝4000(元) 差量损益＝3760—4000＝—240(元)
因为差量损益小于零，所以应直接出售甲半成品。 4．(本题10分)＝894（件） 年经济订货次数＝ ＝9(次) 最低年成本＝9×100+ ×2＝1794(元)…
会计学专业《管理会计》模拟试卷二答案 一、单项选择题 1.B 2.C 3.B 4.A 5.D 6.C 7.A 8.C 9.C 10.D 二、多项选择题
1.ABCDE 2.AC 3.ABCD 4.ABC 5.ACE
6.BCDE 7.ACDE 8.ABDE 9.AD 10.ABCDE 三、判断题
1.× 2.× 3.× 4.× 5.√ 6.× 7.√ 8.× 9.× 10.× 四、简答题
12
1.答：
现金流入量包括：（1）营业收入；（2）回收固定资产余值；（3）回收流动资金；（4）其他 现金流出量包括：（1）建设投资；（2）流动资金投资；（3）经营成本；（4）各项税款；（5）其他
2.（1）固定预算和弹性预算； （2）定期预算和滚动预算； （3）增量预算和零基预算； 3.答：
（1）两种成本法计入当期损益表的固定性制造费用的水平出现了差异；
（2）这种差异又具体表现为完全成本法下期末存货吸收的固定性制造费用与期初存货释放的固定性制造费用之间的差异 五、计算题
1.经营杠杆系数=（25000+10000）/10000=3.5 产销量变动率=（25000-20000）/20000×100%=25% 预测利润额=10000×（1+25%×3.5）=18750（元） 2.（1）X＜5000件
假设自制的固定成本为a1=12000元，单位变动成本为b1=5元 外购的固定成本为a2=0元，单位变动成本为b2=8元 因为a1＞a2； b1＜b2
所以符合应用成本无差别点法进行决策的条件 成本无差别点业务量=（12000-0）÷（8-5）=4000件 X<4000件，应外购
4000件≤X<5000件，应自制 （2）X≥5000件
假设自制的固定成本为a1=12000元，单位变动成本为b1=5元 外购的固定成本为a2=0元，单位变动成本为b2=7元 因为a1＞a2 ；b1＜b2
所以符合应用成本无差别点法进行决策的条件 成本无差别点业务量=（12000-0）÷（7-5）=6000件 当5000件≤X<6000件，应外购 当X≥6000件，应自制 3.投资差额＝72－36＝36
旧设备年营业净利润＝（30－16－6）×（1－33％）=5.36 旧设备年净现金流量＝5.36＋6＝11.36 新设备年营业净利润＝（56－26－72/6）×（1－33％）＝12.06 新设备年净现金流量＝12.06＋72/6＝24.06 新旧设备净现金流量差额＝24.06－11.36＝12.7 年金现值系数＝36/12.7＝2.83
差额内部收益率＝26％＋（2.885－2.83）÷（2.885－2.759）×（28％－26％） ＝26.87％
差额内部收益率大于折现率，所以应更新。
4.（1）原始总投资＝100＋10＋20＝130（万元） （2）投资总额＝130＋100×（1＋10％）×（1＋10％）＝251（万元） （3）NCF0＝－（100＋10）＝－110（万元）
13
NCF1=－10（万元） NCF2=－10（万元）
（4）NCF3～6＝6.9＋10＋1＋12.1＝30（万元） NCF7～11＝19＋10＋1＝30（万元）
NCF12＝19＋10＋20＋21＋1＝71（万元）
（5）第六年的累计净现金流量＝－110－10－10＋30×4＝－10 第七年的累计净现金流量＝－110－10－10＋30×5＝20 PP＝6＋10/（10＋20）＝6.33（年） PP挘?.33－2＝4.33（年） 因为PP＝6.33＞（2＋10）
所以仅从回收期来看，该项目不具有可行性。 5.解：损益表（完全成本法） 项 目
销售收入 制造成本： 期初存货
本期产品生产成本 可供销售的产品成本 期末存货 毛利
销售与行政管理费 变动 固定
小计营业利润
损益表（变动成本法）
销售收入
销售产品的制造成本 变动性销售与行政管理费 贡献边际 固定成本
固定性制造费用 销售与行政管理费 合计营业利润
2003 70000 16800 3500 49700 30000 13000 43000 6700
2004 80000 19200 4000 56800 30000 13000 43000 13800
2003年 70000 0 50400 50400 8894.12 28494.12 3500 13000 16500 11994.12
2004年 80000 8894.12 46800 55694.12 3342.86 27648.74 4000 13000 17000 10648.74
（2）2004年采用完全成本计算的营业利润比采用变动成本法少3151.26元，是因为采用完全成本计算有2142.86元的固定成本随同期末存货结转到下一个会计期间，同时本年又吸收了2003年末存货带来的固定成本5294.12元，两个因素抵消后。使年末营业利润减少了3151.26元。 六、论述题；略
14
※<第一章 管理会计概述>
第一章 管理会计概述
一、名词解释
1.管理会计 2.预测 3.决策 4.计划 5.控制 6.考核评价 二、简答题
1简述管理会计与财务会计的区别。 2简述管理会计与财务会计的联系。 3简述管理会计的内容。 4简述管理会计的职能。
?
※<第二章 管理会计的基本方法>
第二章 管理会计的基本方法
一、名词解释
1、成本性态 2、固定成本 3、酌量性固定成本 4、约束性固定成本 5、变动成本 6、混合成本 7、变动成本法 8、职能式收益表 9、贡献式收益表 10、边际贡献 11、边际贡献率 12、安全边际 13、安全边际率 14、保本点 15、保本作业率 16、变动成本率 17、综合边际贡献率 18、本量利分析 二、简答
1、变动成本与固定成本的基本特点是什么？
2、变动成本法与完全成本法在产品成本组成上的主要区别在哪里？它们的理论根据是什么？
3、试举例说明，为什么在产销平衡的情况下，即当本期生产量=销售量时，两种成本计算法所确定的期间损益是相同的。
4、试举例说明，为什么当本期生产量大于销售量时，按完全成本法所确定的净利大于按变动成本法所确定的净利。
5、试举例说明，为什么当本期生产量小于销售量时，按完全成本法所确定的净利会小于按变动成本法所确定的净利。
6、分别说明变动成本法与完全成本法的特点和缺点。
7、怎样才能使变动成本法兼顾对外编制财务报表的需要？ 8、本量利分析的作用是什么？
9、盈亏临界点销售量有哪两种表现形式？分别举例说明其计算方法。 10、举例说明盈亏临界图的绘制方法，并说明盈亏临界图的特点。 11、盈亏临界点以上的贡献毛益是不是利润？为什么？ 三、单项选择题
1、按照成本与产量之间的依存关系，可以把成本一般地划分为（ ） A、相关成本和非相关成本 B、制造成本和非制造成本
15
C、固定成本和变动成本 D、直接成本和间接成本
2、若本期完全成本法下的利润小于变动成本法下的利润，则（ ） A、本期生产量大于本期销售量 B、 本期生产量等于本期销售量 C、期末存货量大于期初存货量 D、期末存货量小于期初存货量
3、某企业本期期初产品存货为零，期末产成品存货为零，则该企业采用变动成本法计算的利润，（ ）采用全部成本法计算的利润。
A、会大于 B、会小于 C、会等于 D、可能大于也可能小于
4、企业管理人员的短期决策行为可以改变其支出数额的成本项目叫（ ） A、酌量性固定成本 B、约束性固定成本 C、边际成本 D、变动成本
5、按照成本与产量之间的依存关系，可以把成本一般地划分为（ ） A. 相关成本和非相关成本 B. 制造成本和非制造成本 C. 固定成本和变动成本 D. 直接成本和间接成本 6、当企业的生产经营处于盈亏临界状态时（ ）
A. 固定成本同贡献毛益相等 B. 总成本同贡献毛益相等 C. 变动成本同贡献毛益相等 D. 安全边际同贡献毛益相等 7、在相关范围内，导致盈亏临界点升高的重要原因是（ ） A. 产品单位销售价格提高 B. 产品单位变动成本升高 C. 产品产销数量增多 D. 产品安全边际增大 四、多项选择题
1、酌量性固定成线是指通过企业管理人员的短期决策行为可以改变其支出数额的成本项目。包括（ ）
A、广告费 B、新产品研究开发费用 C、职员培训费 D、科研试验费
2、约束性固定成本是指通过企业管理人员的短期决策行为不能改变其支出数额的成本项目。包括（ ）
A、固定资产折旧费 B、保险费
C、租赁费 D、不动产税金及管理人员的薪金 3、完全成本法同变动成本法的区别在于（ ） A、成本分解方法不同 B、产品成本构成要素不同 C、对固定成本的认识与处理方法不同 D、存货估价不同 E、盈亏计算不同
4、在变动成本法下，期间成本通常包括（ ）
A、间接人工费 B、间接材料费 C、固定性制造费用 D、管理费用 E、销售费用
5、当某种产品处于盈亏临界状态时，其（ ） A. 总收入等于总成本 B. 利润等于零
C. 贡献毛益大于固定成本 D. 贡献毛益小于固定成本 E. 贡献毛益等于固定成本
6、下列各计算公式中，正确的是（ ） A. 销售利润率=安全边际率×贡献毛益率 B. 销售利润率=利润÷销售收入
C. 销售利润率=资金利润率×资金周转率
16
D. 销售利润率=安全边际率÷贡献毛益率 E. 销售利润率=资金利润率÷资金周转率
7、利润预测中的敏感性分析，主要研究有关参数发生变化对利润的影响程度，这些参数包括（ ）
A. 销售量 B. 单位售价 C. 单位变动成本 D. 固定成本 8、利润的计算公式（ ）
A. 安全边际额×边际贡献率 B. 边际贡献－固定成本
C. 安全边际量×单位边际贡献 D. 销售收入×边际贡献率－固定成本 五、判断题
1、期末存货量大于期初存货量时，按变动成本法计算的税前净利必大于按完全成本法计算的税前净利。（ ）
2、变动成本法最符合“费用与收益相配合”的公认会计原则。（ ） 3、单位产品中的固定成本是固定不变的。（ ） 4、单位产品中的变动成本是固定不变的。 （ ） 5、单位产品中的变动成本是固定不变的。（ ） 6、企业的贡献毛益包括税前利润。（ ）
7、在相关范围内，销售量的变动必然会引起贡献毛益的同比例变化。（ ） 8、单位产品固定成本可以随产品产量的增减而增减。（ ） 9、固定成本=保本销售额×贡献毛益率。（ ） 六、计算分析题 1、 设某厂只生产一种产品，第一、第二两年的生产量分别为30,000件和24,000件；销售量分别为20,000和30,000件，存货计价采用先进先出 法。每单位产品的售价为15元。生产成本；每件变动成本为5元；固定性制造费用每年的发生额为180,000元。销售与行政管理费假定全部都是固定性费 用，每年发生额为25,000元。 要求：
（1）根据上述资料，分别采用变动成本计算和完全成本计算确定第一年和第二年的净收益。
（2）具体说明第一年和第二年分别采用两种成本计算方法据以确定的净收益发生差异的原因。 2、 设某厂只生产一种产品，第一、第二年的生产量分别为170,000件和140,000件，销售量分别为140,000件和160,000件，存货的计价采 用先进先出法。每单位产品的售价为5元。产品生产成本如下：每件变动成本为3元（其中包括直接材料1.30元，直接人工1.50元，变动性制造费用 0.20元）；固定性制造费用每年的发生额为150,000元。销售与行政管理费如下：变动性费用为销售收入的5%；固定性费用每年发生额为65,000 元。 要求：
（1）根据上述资料，分别采用变动成本计算和完全成本计算确定第一和第二年的净收益。
（2）具体说明第一年和第二年分别采用两种成本计算方法据以确定的净收益发生差异的原因。
（3）具体说明采用完全成本计算所确定的第一和第二年的净收益发生差异的原因。
17
3、要求完成下列损益表，然后比较两种方法下的税前净利，并对比较的结果进行原因分析。 损 益 表
按完全成本计算 按变动成本计算 摘 要 金
额 摘 要 金额
销售收入 18000 销售收入 期初库存产品成本 0 本期销售产品生产成本 本期生产产品成本 200,000 变动销售费用 10,000
期末库存产品成 20,000 变动管理费用 2,000
本期销售产品成本 边际贡献 销售毛利 60,000 固定制造费用 40,000
销售费用 固定销售费用 20,000
管理费用 固定管理费用 8,000
税前利润 税前利润
4、设某企业只经销一种产品，试完成下列损益表，比较两种计算方法下税前净利发生差异的原因。
完全成本计算 金额(元) 变动成本计算 金额（元）
销售收入 180,000 销售收入
期初库存成本 0 本期销售产品生产成本 本期生产成本 150,000 变动销售费用 10,000
期末存货成本 变动管理费用 本期销售产品成本 边际贡献
销售毛利 固定性制造费用 30,000 销售费用 30,000 固定销售费用 管理费用 10,000 固定管理费用 税前利润 5,000 税前净利
5、 某厂只产销一种产品，期初无存货，基于正常生产能力，第一、二、三年产量分别为30,000件，20,000件和24,000件，销售量分别为 20,000件，24,000件和30,000件。生产中发生费用如下：固定性的每年发生120,000元，单位产品的变动生产费用5元（包括直接材料 3.50元，直接人工1元，变动制造费用0.5元）。销售与行政管理费如下：固定性费用总额为每年25,000元，单位变动性费用1元。产品销售单价20 元，存货计价按先进出法。请用完全成本法与变动成本法计算分期利润。
6、中华工厂2004年生产子产品10,000件，销售8,000件，其按完全成本法编制的收益表如下：
18
收 益 表
中 华 工 厂 20×4年 单位：元 销售收入 200,000
减：销售成本 120,000 期初存货成本 0
加：本期制造成本 150,000 减：期末存货成本 30,000 毛利
减：推销与管理费用（固定） 50,000 税前利润 30,000
假设该厂全年固定制造费用总额为40,000元。
要求：计算该工厂2004年度在变动成本法下的税前利润，并计算说明在两种成本计算法下税前利润不等的原因。 7、某车间维修成本的历史资料如下： 月份 维修量（小时） 维修成本（元） 1 850 3700 2 1000 4000 3 710 3500 4 700 3100 5 940 3800 6 990 4100 要求：假设7月份计划维修量为850小时，请用高低点法预计其维修成本。 8、设某厂20×4年各月的机器具作小时数和维修成本（单位：元）如下表所示： 月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 机器工作小时 30 50 20 10 60 50 40 60 30 10 40 20 维修成本 500 650 300 300 900 750 650 700 450 350 600 450 要求： （1）建立单线性回归方程，来描述维修成本同机器工作小时之间的关系； （2）对20×5年当机器工作小时分别为55、65、70小时时的维修成本进行预测。 9、 某企业产品的单位售价为10元，单位产品变动成本7元，全月固定成本42000元，全月预计销售量25000件。要求：（1）计算以下各项指标：①盈亏临 界点的销售量；②安全边际；③预计销售量的预计利润。（2）如果单位产品售价提高到12元，全月预计能销售20.000件，请计算此时的盈亏临界点销量、 安全边际、预计利润。
10、某厂生产和销售一种产品，单价为15元，单位变动成本12元，全月固定成本100.000元，每月销售40.000件。 由于某些原因，其产品单价将降低至13.5元；同时每月还将需增加广告费20.000元，试计算：（1）该产品此时的盈亏临界点；（2）该厂销售多少产品 才能便利润比原来售价时增加5%。 11、某工厂生产一种产品，有关资料如下： 单位售价 10元 单位变动成本 7元
19
其中：直接材料 3元 直接人工 2元 制造和销售费用 2元 单位贡献毛益 3元
要求：（1）若每月销售额为40.000元时，可以达到损益平衡，计算当月总固定成本。（2）若直接人工成本增加20%，欲维持目前的贡献毛益率，则售价应提高多少？
12、某企业2003年利润表显示：产品销售收入800.000元，产品销售成本为600.000元（其中：变动成本占70％），管理费用，销售费用和财务费用共250.000元，（其中：固定成本占60%）。企业净亏损50.000元。
经财务人员分析，企业亏损的原因是对产品的广告宣传不够，2004年若增加20.000元的广告费，可使销售量大幅度提高，就会扭亏为盈，该计划已经得到公司领导批准。
要求：（1）2004年该公司的保本销售额是多少？
（2）若计划2004年实现利润70.000元，则其销售额应为多少？ 13、已知某公司生产甲产品（单位：件）的各项变动成本占销售收入的百分比是：直接材料占30%，直接人工占20%，变动制造费用占10%，变动管理费占5%，变动销售费占5%，该企业的固定成本总额为150.000元，产品的销售单位为10元。 要求：计算该企业的保本销售量
14、 某工厂2003年生产甲产品60.000件，销售单价为27元，单位变动成本为15元，固定成本总额为300.000，每年可实现利润420.000元， 根据该厂生产能力及市场状况，2004年该厂将目标利润定为600.000元，要求：通过计算说明计划年度影响利润的因素应如何变动才能保证目标利润的实 现。
15、某企业生产和销售甲、乙两种产品，产品的单位售价分别为2元和10元，边际贡献率分别是20%和10%，全年固定成本为45000元。要 求：（1）假设全年甲、乙两种产品预计分别销售50.000件和30.000件，试计算下列指标：①用金额表现的盈亏临界点销售量；②用实物单位表现的 甲、乙两种产品的盈亏临界点销售量；③用金额表现的安全边际；④预计利润。
16、某企业预测销售收入为40万元时，利润可达到10万元，当销售量增加50%时，利润可增加一倍，求该企业的保本销售额。
17、某企业产销A、B、C、三种产品，全月固定费用47.000元，目标利润40.000元，有关资料如下，要求计算该企业为实现目标利润要达到多少销售额和A、B、C、三种产品销售量各为多少件？ 产品名称 变动成本率 单位变动成本（元） 销售量比例 A 60% 6 2 B 62.5% 5 4 C 4/7 4 3 18、中华工厂拟投产乙新产品，预计其单位变动成本为30元，固定成本总额为27.000元。如果要求该产品的销售利润率达到8%，安全边际率在到20%。 要求：（1）该产品的售价应订为多少？
（2）计算该产品的保本销量和保本销售额。 （3）预计该产品的利润。
19、中华工厂计划生产甲产品，其单位变动成本为40元，固定成本总额为产量
20
之间的关系如下，并假定该厂产销一致。 产量（件） 0～1500 1501～3.000 3.001～4.500 4501～6.000 固定成本总额（元） 20.000 40.000 56000 68.000 要求： （1）如果该厂的目标利润为16.000元，并要求达到20%的成本的利润率，则应销售甲产品多少件？其售价应为多少
（2）如果按上述售价，企业希望获利20.000元，则应销售甲产品多少件？ 20、某厂只销售一种产品，产量为5000件，单价10元，单位变动成本6元，该发生固定成本16000元，请计算：
（1）该厂销售这种产品的营业杠杆系数；
（2）该厂计划期若产销6000件，售价与成本不变，利用营业杠杆系数，预测计算利润额；
（3）该厂希望实现目标利润10.000元，售价与成本不变，利用营业杠杆系数，预测计划增产销量。 七.案例分析题
（一）利凯工艺制品有限公司业绩考核案例 1.基本案情
利凯工艺制品有限公司宣告业绩考核报告后，二车间负责人李杰情绪低落。原来，二车间主任李杰任职以来积极开展降低成本活动，严格监控成本支出，考核却没有完成责任任务，严重挫伤了工作积极性。财务负责人了解情况后，召集了有关成本核算人员，寻求原因，将采取进一步行动。
利凯工艺制品有限公司自1997年成立并从事工艺品加工销售以来，一向以“重质量、守信用”在同行中经营效果及管理较好。近期，公司决定实行全员责任制，寻求更佳的效益。企业根据三年来实际成本资料，制定了较详尽的费用控制方法。
材料消耗实行定额管理，产品耗用优质木材，单件定额6元；工人工资实行计件工资，计件单价3元；在制作过程中需用专用刻刀，每件工艺品限领1把，单价1．3元；劳保手套每生产10件工艺品领用1付，单价1元。
当月固定资产折旧费8200元，推销办公费800元，保险费500元，租赁仓库费500元，当期计划产量5000件。
车间实际组织生产时，根据当月定单组织生产2 500件，车间负责人李杰充分调动生产人员工作积极性，改善加21232艺，严把质量关，杜绝了废品，最终使材料消耗由定额的每件6元，降低到每件4.5元；领用专用工具刻刀2 400把3 120元。但是在业绩考核中，却没有完成任务，出现了令人困惑的结果。 2.分析要点
试用管理会计相关内容分析出现这一考核结果的原因。 （二）经理的困惑
2004年3月12日某医院工业公司财务科长根据本公司各企业的会计年报及有关文字说明，写了一份公司年度经济效益分析报告送交经理室。经理对报告中提到的两个企业情况颇感困惑：一个是专门生产输液原料的甲制药厂；另一个是
21
生产输液原料的乙制药厂。甲制药厂2002年产销不景气，库存大量积压，货款不断增加，资金频频告急，2003年该厂对此积极努力，一方面适当生产，另一方面则想方设法广开渠道，扩大销售，减少库存，但报表上反映的利润2003年来却比2002年下降。乙制药厂情况则相反，2003年市场不景气，销售量比2002年下降，但年度财务决算报表上几项经济指标除资金外都比上年好。被经理这么一提，公司财务科长也觉得有问题，于是他将两个厂交上来的有关报表和财务分析拿出来进行进一步的研究。
甲制药厂的有关资料如表1所示：
表1 利润表单位：元 2002年 2003年 销售收入 1855000 2597000 减：销售成本 1272000 2234162 销售费用 85000 108000 净利润 498000 254838 库存资料（单位：瓶） 在产品 期初库存数 16000 35000 本期生产数 72000 50400 本期销售数 53000 74200 期末存货数 35000 11200 期末在产品 单位售价 35 35 单位成本 24 30.11 其中： 材料 7 7 工资 4 5.71 燃料和动力 3 3 制造费用 10 14.40
工资和制造费用每年分别为288000元和720000元，销售成本采用后进先出法。该厂在分析其利润下降原因时，认为这是生产能力没有充分利用、工资和制造费用等固定费用未能得到充分摊销所致。
乙制药厂的有关资料如表2所示
表2 利润表 单位：元 2002年 销售收入 1200 000 减：销售成本 1080 000 销售费用 30 000 净利润 90 000 库存资料（单位：瓶）
2003年 1 100 000 964 700 30 000 1053 000 22
在产品 期初库存数 本年生产数 本年销售数 期末库存数 售价（每公斤） 单位成本 其中： 原材料 工资 燃料和动力 制造费用 100 12 000 12 000 100 100 90 50 15 10 15 100 13 000 11 000 2 100 100 87.7 50 13.85 10 13.85 工资和制造费用两年均约为180 000元，销售成本也采用后进先出法。该厂在分析其利润上升的原因时，认为这是在市场不景气的情况下，为多交利润、保证国家利润不受影响，全厂职工一条心，充分利用现有生产能力，增产节支的结果。
通过本案例的分析，你认为：
1．甲制药厂和乙制药厂的分析结论对吗？为什么？
2．如果你是公司财务科长，你将得出什么结论？如何向你的经理解释
?
※<第三章 预测分析>
第三章 预测分析
一，名词解释
1.销售预测 2.成本预测 3.利润预测 4.资金预测 5.指数平滑法 6.回归分析法
7．专家判断法 8.特尔菲法 9.高低点法 二、计算分析题
（一）、西发公司专门生产彩色电视机显像管，而决定显像管销售量的主要因素是彩色电视机的销售量。假设近五年全国彩色电视机的实际销售量的统计资料和西发公司彩色电视机显像管的实际销售量资料如表1 表1 项目 年度 2001 2002 2003 2004 2005 显像管销售量（万只） 25 30 36 40 50 电视机销售量（万台） 120 140 150 165 180 要求：1.用算术平均法预测2006年西发公司彩色电视机显像管的销售量。
2.假设各年的权数依次是0.1、0.1、0.2、0.2、0.4，用加权平均法预测2006
23
年西发公司彩色电视机显像管的销售量。
3.假设预测期2006年全国彩色电视机的销售量预测为200万台，用最小二乘法预测2006年西发公司彩色电视机显像管的销售量。
?
※<第四章 短期经营决策>
第四章 短期经营决策
一、名词解释：
1．差别分析法 2．边际贡献分析法 3．本量利分析法 4．最优生产批量法 5．线性规划法 6．成本计划评审法 二、单项选择题：
1、有关产品是否进行深加工决策中，深加工前的半成品成本属于（ ）。 A、估算成本 B、重置成本 C、机会成本 D、沉没成本 2、成本的性态是指
A、成本发生的原因 B、成本的具体形态 C、成本的经济用途 D、成本的补偿
3、在生产过程中，企业实际发生的费用与定额费用的差异是
A、定额变动差异 B、耗用量差异 C、费用率差异 D、定额差异 4、约束性固定成本和酌量性固定成本的差异在于
A、与性态量的关系 B、与特定管理决策的关系 C、与性态量和特定决策行为的关系 D、两者之间并不存在什么关系
5、将决策分为确定型决策、风险性决策和不确定决策是按（ ）进行的分类。
A、决策本身的重要程度 B、决策条件的肯定程度 C、决策规划时期的长短 D、决策解决问题的内容 6、成本决策方法的运用主要取决于
A、管理问题 B、成本性质 C、决策人员 D、预期的决策结果
7、在决策分析过程中，从各个备选方案中，选取最优方案而放弃次优方案所丧失的潜在收益为
A、沉没成本 B、机会成本 C、现时成本 D、付现成本 8、在价格决策中，某产品的有关资料如下： 销售单价 36 35 34 33 32 31
预计销量 400 440 480 520 540 570 利润增加额 280 200 120 40 -280 -210 则该产品的最优售价为( )
A、31 B、32 C、33 D、36
24
9、企业去年生产某亏损产品的贡献边际3000元，固定成本是1000元，假定今年其他条件不变，但生产该产品的设备可对外出租，一年的增加收入为（ ）元时，应停产该种产品。
A、2001 B、3100 C、1999 D、2900 10、在短期经营决策中，企业不接受特殊价格追加订货的原因是买方出价低于（ ）
A、正常价格 B、单位产品成本 C、单位变动生产成本 D、单位固定成本 11、在管理会计的定价决策中，利润无差别点法属于（ ） A、以成本为导向的定价方法 B、以需求为导向的定价方法 C、以特殊要求为导向的定价方法 D、定价策略
12、在零部件自制或外购的决策中，如果零部件的需用量尚不确定，应当采用的决策方法是（ ）
A、相关损益分析法 B、差别损益分析法 C、相关成本分析法 D、成本无差别点法 13、在经济决策中应由中选的最优方案负担的、按所放弃的次优方案潜在收益计算的资源损失，即（ ）
A、增量成本 B、加工成本 C、机会成本 D、专属成本 14、成本无差别点业务量是指能使两方案（ ）
A、标准成本相等的业务量 B、变动成本相等的业务量 C、固定成本相等的业务量 D、总成本相等的业务量 三、多项选择题
1、（ ）一般属于无关成本的范围。 A、历史成本 B、机会成本 C、联合成本 D、专属成本 E、沉没成本
2、下列哪些成本是按成本性态划分的
A、直接材料 B、直接人工 C、管理费用 D、财务费用 E、变动性制造费用
3、短期经营决策分析主要包括（ ）。 A、生产经营决策分析 B、定价决策分析 C、销售决策分析 D、战略决策分析 E、战术决策分析
4、生产经营能力具体包括以下几种表现形式（ ） A、最大生产经营能力 B、剩余生产经营能力
25
C、追加生产经营能力 D、最小生产经营能力 E、正常生产经营能力
5、下列各项中属于生产经营相关成本的有（ ） A、增量成本 B、机会成本 C、专属成本 D、沉没成本 E、不可避免成本
6、当剩余生产能力无法转移时，亏损产品不应停产的条件有（ ） A、该亏损产品的变动成本率大于1 B、该亏损产品的变动成本率小于1 C、该亏损产品的贡献边际大于0 D、该亏损产品的单位贡献边际大于0 E、该亏损产品的贡献边际率大于0 7、下列成本属于无关成本的是（ ） A、专属成本 B、共同成本 C、差额成本 D、不可避免成本 E、机会成本
8、下列各项中，属于多方案决策的有（ ） A、接受或拒绝方案决策 B、互斥方案决策 C、排队方案决策 D、组合方案决策 E、单一方案决策 四、简答题：
1、短期经营决策必须考虑的因素 2、简述决策分析的程序。 3、短期经营决策的基本方法。
4.决策分析中常用的成本概念有哪些？
5.区分相关成本与无关成本对决策分析有何作用？
6.如何在决策分析中正确应用产品边际贡献总额与单位边际贡献这两个概念？ 7、定价决策分析的范围及应当考虑的因素。 五、计算分析题：
1、 已知：某企业尚有一定闲置设备台时，拟用于开发一种新产品，现有A、B两个品种可供选择。A品种的单价为100元/件，单位变动成本为60元/件，单位产 品台时消耗定额为2小时/件，此外，还需消耗甲材料，其单耗定额为5千克/件；B品种的单价为120元/个，单位变动成本为40元/个，单位产品台时消耗 定额为8小时/个，甲材料的单耗定额为2千克/个。假定甲材料的供应不成问题。
要求：用单位资源贡献边际分析法作出开发那种品种的决策，并说明理
26
由。
2、 已知：某企业每年生产1000件甲半成品。其单位完全生产成本为18元（其中单位固定性制造费用为2元），直接出售的价格为20元。企业目前已具备将 80%的甲半成品深加工为乙产成品的能力，但每深加工一件甲半成品需要追加5元变动性加工成本。乙产成品的单价为30元。假定乙产成品的废品率为1%。
要求：请考虑以下不相关的情况，用差别损益分析法为企业作出是否深加工甲半成品的决策，并说明理由。 （1）深加工能力无法转移；
（2）深加工能力可用于承揽零星加工业务，预计可获得贡献边际4000元；
（3）同（1），如果追加投入5000元专属成本，可使深加工能力达到100%，并使废品率降低为零。
3、已知某公司只生产一种产品，每年最大生产能力为1200件。年初已与其他企业签订了1000件的产品供货合同，该产品平均售价为100元，单位完全成本为 80元/件，（其中单位固定生产
成本为 30元），现有一单位要求以70元/件的价格追加订货。要求： 根据以下不相关的情况，用差别损益分析法为公司做出是否接受低价追加订货的决策？说明理由
剩余生产能力无法转移，追加订货量为200件，不追加专属成本；
剩余生产能力无法转移，追加订货量为200件，但需追加专属成本1000元； 同（1），但剩余生产能力可用于对外出租，可获租金收入5000元。 剩余生产能力无法转移，追加订货量为300件，因有特殊要求公司还需追加1000元的专属成本。
4、已知：某企业每年需用A零件2000件，原由金工车间组织生产，年总成本为19000元，其中，固定生产成本为7000元。如果改从市场上采购，单价为8元，同时将剩余生产能力用于加工B零件，可节约外购成本2000元。 要求：为企业作出自制或外购A零件的决策，并说明理由。
5、已知：某产品按每件10元的价格出售时，可获得8000元贡献边际；贡献边际率为20%，企业最大生产能力为7000件。
要求：分别根据以下不相关条件做出是否调价的决策： （1）将价格调低为9元时，预计可实现销售9000件； （2）将价格调高为12元时，预计可实现销售3000件。
6、已知：某企业只生产一种产品，全年最大生产能力为1200件。年初已按100元/件的价格接受正常任务1000件，该产品的单位完全生产成本为80元/件（其中，单位固定生产成本为25元）。现有一客户要求以70元/件的价格追加订货。 要求：请考虑以下不相关情况，用差别损益分析法为企业作出是否接受低价追加订货的决策，并说明理由。
（1）剩余能力无法转移，追加订货量为200件，不追加专属成本； （2）剩余能力无法转移，追加订货量为200件，但因有特殊要求，企业需追加1000元专属成本；
（3）同（1），但剩余能力可用于对外出租，可获租金收入5000元； （4）剩余能力无法转移，追加订货量为300件；因有特殊要求，企业需追加900元专属成本。
27
7、已知：某企业常年生产需用的某部件以前一直从市场上采购。一直采购量在5000件以下时，单价为8元；达到或超过5000件时，单价为7元。如果追加投入12000元专属成本，就可以自行制造该部件，预计单位变动成本为5元。 要求：用成本无差别点法为企业作出自制或外购A零件的决策，并说明理由。
8、资料：某企业若自制某零件，单位变动成本1元，专属固定成本1000元，若外购该零件，4000件以下，单价1。5元；4000件以上（含4000件），单价1。2元。
要求：请作出有关零件自制或外购的决策分析。
9.某企业需某零件，若外购，订货在5000件以内的单价为8元；订货在5000件以上（包括5000件）的单价为7元，若自制单位变动成本为5元，单位固定成本为2元，每年还需支付专属固定成本12000元。要求做出外购与自制的决策。 10. 某企业每年需用某零件3000件，一车间可以对其进行加工，发生的成本如下：变动生产成本20000元，固定生产成本7000元，追加工具一套，价值 4000元。如果外购，每件单价为8元，同时闲置的能力可以承揽零星加工业务，预计获边际贡献2000元。要求做出外购与自制的决策。 11、资料：某企业去年三种产品的损益情况如下： 摘要 甲 乙 丙 合计 销售收入 1000 2000 3000 6000 变动成本 600 1100 1300 3000 贡献毛益 400 900 1700 3000 固定成本 500 700 1200 2400 （其中专属（200） （100） （300） （600） 成本） 营业净利 －100 200 500 600 要求：今年安排生产的四种方案是： A：停止甲生产；
B：与去年一样安排生产；
C：用甲产品的生产能力转产乙产品，可使乙产品产量增加40％，但甲产品的专属成本由乙产品负担；
D：用甲产品的生产能力改产丁产品，订货量100件，售价15元，单位变动成本7元，除需负担甲产品的专属成本外，还需增加专属成本180元。 请你分析何种方案最优？ 12、假设某厂为了提高产品质量，准备增加一台新设备，现有两个方案可供选择： 方案１：购入设备，购价为150,000元，估计可用10年，每年的维修费为10,000 元，残值为16,000元，每天的开机成本为100元（包括电费等）。
方案２：租入设备，租金按使用天数计算，合同租金为每天150元, 每天的开机成本也是100元,
要求：确定在什么情况下哪个方案最优?
13、某公司的一台机器，可以生产甲产品，也可生产乙产品。假设该机器的开机时间最多为10,000小时，生产甲产品每件需要10小时，生产乙产品每件需要4小时，两种产品的有关资料如下：
28
项目 甲产品 乙产品 预计销售单价 1000元 600元 单位变动成本 600元 400元 固定成本总额 200000 要求：根据上述资料，判断该企业应生哪种产品较为有利? 14．某企业生产甲、乙两种产品，有关资料如下表所示 项目 甲成品 乙成品 最大销售量（件） 2500 2000 每件产品在甲车间加工 时间（小时） 10 4 每件产品在乙车间加工 时间（小时） 4 8 单位售价（元） 30 20 单位变动成本（元） 20 12 单位贡献毛益（元） 10 8 甲车间加工能力30000小时，乙车间加工能力24000小时。 要求：计算甲、乙产品的最优组合（图解法）
15.假定华夏公司今年三季度拟生产甲、乙两种产品，其利润、资源消耗及资源限量的资料如下图表所示： 资源 产甲（单位消耗） 乙（单位消耗） 资源限量 品 煤（kt） 2 1 8 电力（kw） 1 2 7 水泥（kt） 0 3 9 单位产品利润(千元/kt) 4 5 要求：采用线性规划法（几何解法）为华夏公司作出应如何安排甲、乙两种产品的生产，才能获得最大利润总额的决策分析。
16.已知如下表中的资料，求该项工程的最低成本日程。 活正常完成进度的赶进度一天所需作业时间（天） 紧前活动 动 直接费用（百元） 费用（百元） a 4 _ 20 5 b 8 _ 30 4 c 6 b 15 3 d 3 a 5 2 e 5 a 18 4 f 7 a 40 7 g 4 b.d 10 3 h 3 e .f.g 15 6 合计 153 工程间接费用 5（百元/天）
29
17. 某项目的各项活动的逻辑关系，正常时间和费用，赶工时间和费用如下表所示，已知其每天的间接费用是1000元，试求其最佳工期。
单位：天、元 活动代号 紧前作业 正常时间 赶工时间 正常费用 赶工费用 A B C D E F G H — — A B B A C、D E 8 5 6 8 4 7 6 5 5 3 5 6 4 4 4 3 3000 6000 3000 2000 4000 3000 1500 3800 4500 9800 3800 2900 4000 4500 2100 4600 单位时间赶工费用 500 1900 800 450 — 500 300 400 六．案例分析题 （一）中国航空工业第一集团公司生产决策案例
中国航空工业第一集团公司在2000年8月决定今后民用飞机不再发展干线飞机,而转向发展支线飞机.这一决策立时引起广泛的争议。
该公司与美国麦道公司于1992年签定合同合作生产MD90干线飞机.1997年项目全面展开,1999年双方合作制造的首架飞机成功试飞,2000年第二架飞机再次成功试飞,并且两架飞机很快取得美国联邦航空局颁发的单机适航证。这显示中国在干线飞机制造和总装技术方面已达到20世纪90年代的国际水平,并具备了小批量生产能力。
就在此时,MD90项目下马了。在各种支持或反对的声浪中,讨论的角度不外乎两大方面:一是基于中国航空工业的战略发展；二是基于项目的经济因素考虑。
许多人反对干线项目下马的一个重要理由就是,该项目已经投入数十亿元巨资,上万人倾力奉献,耗时六载,在终尝胜果之际下马造成的损失实在太大了。
事实上,干线项目下马完全是“前景堪忧”使然.从销路看,原打算生产150架飞机,到1992年首次签定时定为40架,后又于1994年降至20架,并约定由中方认购。但民航只同意购买5架,其余15架没有着落.可想而知。在没有市场的情况下,继续进行该项目会有怎样的未来收益?
通过本案例的分析，你认为：
1、正确的决策应该考虑哪些因素？导致MD90项目下马的最重要思考是什么？
2、导致MD90项目是否下马的重要成本因素是什么?如何才能作出正确的决策?
（二）康师傅的自制或外购决策案例
1992年，当康师傅开始上碗面生产线时，并不自己生产面碗，而是向当时全国仅有的北京一家方便面专用碗生产公司订购。怎料在既定送货日，没有等到
30
面碗，等来的却是该公司将面碗拿去卖给康师傅的头号竞争对手“统一”的消息。尽管如此，康师傅仍不得不继续向该公司订货，结果在供货数量和供货日期上没有保障，导致康师傅的生产线时断时续。为了摆脱受制与供应商的困境，康师傅索性成立了自己的面碗工厂。1994年康师傅开始上袋装方便面的时候，遇到的问题则是：供应商制作周期长，产能有限，无法满足康师傅产品更新快、产量大对包装材料的需求。结果，康师傅也选择了成立了自己的包装材料印刷公司。在方便面调味包——菜包的供应方面，康师傅经过千挑万选，并对供应商提供辅导，最终才在国内选到七八家还算合格的脱水蔬菜的供应商。但是，质量不稳定的状况一直没有彻底解决。最后，为了保证质量，康师傅成立了自己的脱水蔬菜生产制造基地。
1998年以前，康师傅的物流实行外包，一年招标一次。但是，承运商为节省成本，超量摆放货物，导致消费者拿到的方便面破碎。此外，第三方在配送的准时和仓储的先进先出方面都很难达到康师傅的要求，最终康师傅成立了独立的物流公司，将业务改为自己完成。尽管在有的省份。这样做的成本甚至比外包的还要高，但是由于产品的新鲜度、完整度得到保证，服务质量了有了极大的提升。
不过，这都是20世纪90年代初期的情况了。当时，国内市场的专业化服务如运输、原材料、技术等还不很发达，质量不高，市场交易成本大。康师傅自己完成配套业务，实现一体化经营，从战略层面上解决了原物料配套供应的数量、质量和稳定性，并减低了整体的成本，取得了巨大的成功。
进入21世纪以后，市场已今非昔比。国内包装行业迅速发展，而且拥有一些国际知名包装企业。此时，康师傅自己的包装公司和外部包装商之间在质量、技术、成本、时效方面的优势不明显了。首先是质量控制方面，由于是自己生产，当出现质量问题时，不能向对待外部供应商那样严格执行退货标准。其次，1998年，康师傅因资金问题转让部分股权，主业开始萎缩。配套厂开始因产能过剩而接受外部订单。配套事业部的贡献额小，影响了康师傅的总体投资报酬率。
通过本案例分析，你认为： 1． 康师傅在自制或外购的决策中是否只考虑成本因素？是否还需要考虑其
他因素？
2．进入21世纪以后，康师傅又应如何进行自制或外购的决策？
?
※<第五章 全面预算>
第五章 全面预算
一、名词解释
1．预算 2．零基预算 3．弹性预算 4．滚动预 5.概率预算 二、单项选择题
31
1．下列各项中，不能在销售预算中找到的内容有( )
A、销售单价 B、生产数量 C、销售数量
D、回收应收账款
2．某企业编制第四季度的直接材料消耗与采购预算，预计季初材料存量为500 千克，季度生产需用量为2500千克，预计期末存量为300千克，材料采购单价为10元，若材料采购货款有40%当期付清，另外60%在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为( ) A、1080 B、13800 C、23000 D、1620 3．在编制预算的实质中，能够克服定期预算缺陷的方法是( ) A、弹性预算 B、零基预算
C、滚动预算 D、增量预算
4．下列各项中，不属于日常业务预算内容的有( ) A、生产预算
B、产品成本预算 C、制造费用预算 D、资本支出预算
5．下列预算中，不能够既反映经营业务又反映现金收支内容的有( )。 A、销售预算
B、生产预算
C、直接材料消耗及采购预算 D、制造费用预算
6．编制生产预算时，关键是正确地确定( )。 A、销售价格
B、销售数量 C、期初存货量 D、期末存货量
7．需要按成本性态分析的方法将企业成本分为固定成本和变动成本的预算编制 方法是( )。
A、静态预算 B、零基预算 C、弹性预算 D、滚动预算 三、多项选择题
1．与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括( ) A、可能不加分析地保留或接受原有成本支出
B、可能按主观臆断平均削减原有成本支出 C、容易使不必要的开支合理化
32
D、增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼 2．下列各项中，属于滚动预算优点的有( ) A、远期指导性
B、结合实际，及时性强
C、在时间上不受日历年度的限制，连续性强 D、确保企业管理工作的完整性与稳定性 3．以生产预算为基础直接编制的预算是( ) A、直接材料预算
B、变动制造费用预算 C、销售及管理费用预算 D、直接人工预算
4．不能够同时以实物量指标和价值指标分别反映企业经营收入和相关现金收入
预算是( )。
A、现金预算 B、销售预算 C、生产预算 D、预计资产负债表 四、判断题
1．属于编制全面预算的出发点和日常业务预算的基础的是销售预算。( ) 2．弹性预算从实用角度看，主要适用于全面预算中与业务量有关的各种预算( ) 3．直接材料消耗及采购预算和直接工资及其他直接支出预算均同时反映业务量
消耗和成本消耗，但后一种预算的支出均属于现金支出( )
4．为克服传统的固定预算的缺点，人们设计了一种适用面广、机动性强，可适用于多种情况的预算方法，即滚动预算( ) 五、简答题
1．简述全面预算体系；
2．列举几种传统预算方法，并简述相应的改进方法。 六、计算题
1．某公司制造费用的成本性态如下表所示： 成本项目 间接人工 间接材料 维修费用 固定部分 6000 1000 220 单位变动率(元/1.0 0.6 0.15 小时) 折旧费用 100 其他费用 880 0.05 (1)若企业正常生产能力为10000小时，试用列表法编制该企业生产能力在
70%-110%范围内的弹性制造费用预算(间隔为10%)
(2)若企业5月份实际生产能力只达到正常生产能力的80%，实际发生的制造费
用为23000，则其制造费用的控制业绩是多少？ 2．某企业年有关预算资料如下：
(1)该企业3-7月份的销售收入分别为40000元、50000元、60000元、70000
元、80000
元，每月销售收入中，当月收到现金30%，下月收到现金70%。
33
(2)各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60%计算，所购材料款于当月支付
现金50%，下月支付现金50%。
(3)该企业4-6月份的制造费用分别为4000元、4500元、4200元，每月制造费用中
包括折旧费1000元。
(4)该企业4月份购置固定资产，需要现金15000元。
(5)该企业在现金不足时，向银行借款(为1000元倍数)；现金有多余时，归还银行
借款(为1000元的倍数)，借款在期初，还款在期末，借款年利率12%。 (6)该企业期末余现金余额最低为6000元，其他资料见现金预算。 要求：根据以上资料，完成该企业4-6月份现金预算的编制工作 现金预算 月 份 4 5 6 (1)期初现金余额 7000 (2)经营现金收入 (3)直接材料采购支出 (4)直接工资支出 (5)制造费用支出 2000 3500 2800 (6)其他付现费用 (7)预交所得税 (8)购置固定资产 800 900 750 (9)现金余缺 8000 (10)向银行借款 (11)归还银行借款 (12)支付借款利息 (13)期末现金余额 3.下表为某企业下年度的分季现金预算，所列金额均以千元为单位，要求各季的期初和期末现金余额应不少于10000元（增加借款均为保证这一最低余额）。要求：试计算并填列表内各空白项目所应有的数据。
现金预算表 单位：千元
项目 时间 一季 二季 三季 四季 全年 期初现金余额 16 本期现金收入 192 642 可支用现金合计 136 本期现金支出 － － － － － 材料采购 70 90 70 各项营业费用 60 60 226 投资支出 16 16 20 72 发放股利 4 4 4 现金支出合计 170
34
现金余缺 现金筹措 借款 还本付息 预计期末现金余额 -4 － － － 30 － 22 － － 36 － 4. ABC公司2006年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50～60万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6％，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2006年该公司无其他融资计划。
ABC公司编制的2006年度现金预算的部分数据如下表所示： 2006年度ABC公司现金预算 金额单位：万元 项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第 四季度 全 年 ①期初现金余额 40 ? ? ? H? ②经营现金收入 1010 ? ? ? 5536.6 ③可运用现金合计 ? 1 396.30 1 549 ? I? ④经营现金支出 800 ? ? 1302 4353.7 ⑤资本性现金支出 ? 300 400 300 1200 ⑥现金支出合计 1000 1365 ? 1602 5553.7 ⑦现金余缺 A? 31.3 -37.7 132.3 ? ⑧资金筹措及运用 0 19.7 F? -72.3 ? 加：短期借款 0 C? 0 -20 0 减：支付短期借款利息 0 D? 0.3 0.3 ? 购买有价证券 0 0 -90 G? ? ⑨期末现金余额 B? E? ? 60 J? 要求：计算上表中空缺项目的数值。
?
※<第六章 成本控制>
第六章 成本控制
一、名词解释
1、标准成本制度2、理想标准成本3、正常标准成本4、闲置能量差异 5、人工效率差异6、人工耗费差异7、材料价格差异8、材料用量差异 二、单项选择题
1、正常标准成本排除了各种偶然性和意外情况，又保留了目前条件下难以避免的损失，代表了正常情况下的消耗水平，因此，具有（ ）。 A．客观性 B．现实性 C．激励性 D．稳定性
2、根据一般应该发生的生产要素消耗量，预计价格和预计生产经营能力利用程度制定出来的标准成本是（ ）。
35
A．平均标准成本 B．理想标准成本 C．正常标准成本 D．先进标准成本 3、变动制造费用的价差是指（ ）。 A．耗费差异 B．效率差异 C．闲置差异 D．能量差异
4、通常应对不利的材料价格差异负责的部门量（ ）。 A．质量控制部门 B．采购部门 C．生产部门 D．产品设计部门 5、固定制造费用的差异是指（ ）。
A．实际产量下，实际固定制造费用与标准固定制造费用的差异 B．预算产量下，实际固定制造费用与标准固定制造费用的差异 C．实际产量下，固定制造费用实际数与固定制造费用预算数的差异 D．预算产量下，固定制造费用预算数与固定制造费用标准成本差异 6、固定制造费用的实际金额与预算金额之间的差额称之为（ ）。 A．耗费差异 B．能量差异
C．效率差异 D．闲置能量差异
7、固定制造费用的实际工时未达到标准能量而形成的差异称之为（ ）。 A．耗费差异 B．能量差异 C．效率差异 D．闲置能量差异
8、采用三因素分析法，计算固定制造费用差异时，可将“能量差异”进一步分为（ ）两部分。
A．闲置能量差异和耗费用差异 B．闲置能量差异和效率差异 C．耗费差异和效率差异 D．以上任何两种差异 9、各成本差异科目的借方登记（ ）。 A．成本超支差异 B．成本节约差异
C．成本差异转出额 D．计入当期损益的成本差异
10、成本差异期末结转采用直接处理法时，本月发生的各种成本差异全部计入（ ）。
A．月末存货成本 B．本月损益
C．生产成本 D．存货成本或销售成本 11、标准成本是通过精确的调查、分析与技术测定而制定的，用来评价实际成本，衡量工作效率的一种测计成本，通常它又被认为是（ ）。 A．估计成本 B．机会成本 C．应该成本 D．未来成本 12、在最优生产条件下，利用现有的规模和设备能够达到的最低成本称为（ ）。 A．理想标准成本 B．现行标准成本 C．正常标准成本 D．基本标准成本 13、不宜作为直接评价工作效率和成本控制的有效性的标准成本是（ ）。 A．现实标准成本 B．正常标准成本 C．基本标准成本 D．理想标准成本 14、制定标准成本中的用量标准由（ ）主持制定。
A．劳动人事部门 B．生产技术部门 C．财务部门 D．各生产车间 15、通常应对不利的材料价格差异负责的部门是（ ）。
A．质量控制部门 B．采购部门 C．工程设计部门 D．生产部门
16、直接人工的小时工资率标准，在采用计时工资下，就是（ ）。 A．实际工资率 B．标准工资率 C．定额工资率 D．正常工资率
36
17、计算价格差异要以（ ）为基础。
A．实际数量 B．标准数量 C．实际价格 D．标准价格
18、在标准成本差异分析中，固定制造费用的能量差异可进一步分为（ ）。 A．实际差异和计划差异 B．闲置能量差异和效率差异 C．耗费差异和效率差异 D．闲置能量差异和耗费差异 19、标准成本系统中最重要的环节是（ ）。 A．标准成本制定 B．成本差异分析 C．成本差异处理 D．标准成本可行性分析
20、关于标准成本，下列说法中不正确的是（ ）。 A．估计成本和预计成本同属于标准成本 B．标准成本也可用于存货和销货成本计价
C．标准成本可用于衡量产品制造过程中的工作效率和控制成本
D．标准成本基本排除了不该发生的浪费，在这个意义上说它是一种“应该成本” 21、以下不属于成本控制原则的是（ ）。 A．相关原则 B．因地制宜原则
C．经济原则 D．领导重视与全员参加原则 22、固定制造费用的实际金额与固定制造费用的预算金额之间的差额称为（ ）。 A．能量差异 B．效率差异 C．耗费差异 D．闲置能量差异
23、固定制造费用效率差异是由于（ ）之间的差异而造成的。 A．实际工时与预算工时 B．实际工时与标准工时 C．预算工时与标准工时 D．实际分配率与标准分配率 24、直接材料价格差异主要应由（ ）负责。
A．财务部门 B．劳动部门 C．生产部门 D．采购部门
25、在成本差异分析中，变动制造费用效率差异类似于（ ）。 A．直接人工效率差异 B．直接材料用量差异 C．直接材料价格差异 D．直接人工成本差异 三、多项选择题
1、正常的标准成本具有的特点有（ ）。 A．客观性和科学性 B．现实性 C．激励性 D．稳定性 E．可比性
2、标准成本按其所依据的生产技术和经营管理水平的分类包括（ ）。 A．理想标准成本 B．正常标准成本 C．现行标准成本 D．基本标准成本
3、制定标准成本的用量标准时，包括（ ）。
A．产品直接材料消耗总量 B．单位产品材料消耗量 C．产品直接人工总量 D．单位产品直接人工工时 4、形成直接材料数量差异的原因经常有（ ）。
A．操作疏忽造成废品和废料增加 B．机器或工具不适用造成用料增加C．新工人上岗造成多用材料 D．紧急订货形成的采购成本增加 E．操作技术改进而节省材料
5、影响变动制造费用效率差异的原因有（ ）。 A．工人劳动情绪不佳 B．作业计划安排不当 C．加班或使用临时工 D．出勤率变化
37
E．设备故障较多
6、造成变动制造费用耗费差异的原因有（ ）。 A．直接材料质量次、废料多 B．间接材料价格变化 C．间接人工工资调整 D．间接人工的人数过多 E．直接材料质量好
7、各成本差异科目的货方登记（ ）。 A．成本超支差异 B．成本节约差异 C．超支差异转出额 D．节约差异转出额
8、变动成本差异的分析是将成本差异归结为（ ）两类。 A．价格差异 B．数量差异 C．能量差异 D．耗费差异
9、在标准成本系统账务处理中，下列账户应按标准成本计账的有（ ）。 A．半成品 B．产成品 C．原材料 D．生产成本 E销售成本 10、下列属于数量差异的有（ ）。
A．直接材料数量差异 B．人工效率差异 C．变动费用耗费差异 D．变动费用效率差异 11、标准成本系统包括（ ）。
A．标准成本 B．差异分析 C．实际成本 D．差异处理 12、标准成本可用于（ ）。
A．控制成本 B．衡量工作效率 C．存货的计价 D．简化成本核算 13、正常的标准成本具有（ ）特点。
A．客观性 B．激励性 C．稳定性 D．现实性 14、可以作为成本控制标准的有（ ）。
A．上年实际成本 B．历史最低水平 C．历史最高水平 D．平均成本 E．标准成本 15、标准工时是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的时间，包括（ ） A．直接加工时间 B．工间休息
C．调整设备时间 D．不可避免的废品耗用工时 16、下列公式正确的有（ ）。
A．变动制造费用标准分配率=变动制造费用预算总额÷直接人工标准总工时 B．变动制造费用标准分配率=变动制造费用实际产量下预算总额÷标准总工时 C．固定制造费用标准分配率=固定制造费用预算总额÷直接人工标准总工时 D．固定制造费用标准分配率=固定制造费用预算总额÷实际产量下标准总工时 17、工资率差异与直接人工效率差异的责任一般应由（ ）分别承担。 A．采购部门 B．生产部门 C．质量管理部门 D．人事劳动部门 18、下列差异中，一般应由生产部门承担责任的有（ ）。 A．直接材料用量差异 B．直接人工效率差异 C．直接材料价格差异 D．工资率差异
19、产生材料价格差异的原因，可能会有（ ）。
A．进料数量未按经济订货量办理 B．折扣期内延期付款，未获倨惠 C．购入低价材料 D．增加运输途中损耗 20、产生变动制造费用耗费差异，可能因为（ ）。
A．工人未能或超额完成工时标准 B．设备发生故障，停产待修 C．间接人工费用过多 D．生产计划安排不当而造成“窝工”
38
四、判断题
1、正常标准成本从数额上看，它应当大于理想标准成本，但又小于历史平均水平。（ ）
2、成本控制是企业降低成本、增加盈利的根本途径。因此，对企业的全部成本都要进行同样周密的控制。（ ）
3、标准成本中心的考核指标，是既定产品质量和数量条件下的标准成本。（ ） 4、变动制造费用耗费差异，是实际变动制造费用支出与按实际工时和变动费用标准分配率的预算数之间的差额。（ ）
5、一般而言，直接材料价格差异，应由采购部门负责；直接材料用量差异应由负责控制用料的生产部门负责。（ ）
6、成本差异是指产品实际成本与标准成本的差额，凡是实际成本小于标准成本的差异数，即称为有利差异。（ ）
7、标准成本法的核心是按标准成本记录和反映产品成本形成过程和结果，并借以实现对成本的控制。（ ）
8、在标准成本法下，期末结转超支或节约成本差异额都应计入有关成本差异科目的货方。（ ）
9、由于实际工时与生产能量之间的差异而造成的固定制造费用差异，称为固定制造费用效率差异。（ ）
10、结转本期损益法的依据是，按照权责发生制的要求，本期发生的差异，应由存货和销货成本共同负担，以合理的计算本期损益。（ ） 11、有效控制成本的关键是调动生产一线职工的积极性。（ ） 12、无论在何种条件下，企业都应不惜代价进行成本控制。（ ） 13、标准成本与估计成本都具有衡量工作效率的尺度性（ ） 14、狭义的成本控制应以成本最小化为目标。（ ） 15、理想标准成本是指在最优的生产条件下，利用现有的规模和设备能够达到的最低成本。（ ）
16、一般而言，直接材料价格差异应由采购部门负责，直接材料用量差异应由生产部门负责。（ ）
17、产生材料用量差异的原因很多，但基本上都是可控制的。（ ） 18、固定制造费用的闲置能量差异形成的原因是实际工时未达到标准工时。（ ） 19、直接材料用量差异的形成与采购部门无关。（ ）
20、直接人工效率差异的形成主要与生产部门有关，与采购部门无关。（ ） 五、简答题
1、 什么是标准成本制度？ 2、 标准成本制度有什么特点？ 3、 标准成本有什么作用？
4、 标准成本制度下成本计算步骤包括哪些？ 5、 实行标准成本制度需要哪些前提条件？ 6、 标准成本如何制定？
7、 标准成本差异应如何处理？
8、 标准成本制度下会计科目的设置有哪些特点？ 六、计算题
1、某公司本年生产A产品4000件，实际耗用工时16000小时 。实际支付直接
39
人工工资总额为24000元。标准工时定额时5小时/件，标准工资率为1.2元/小时。 要求：
（1）计算该产品直接人工费用的实际成本与标准成本的差异额； （2）计算人工效率差异和工资率差异。
2、某企业本期生产甲产品400件，实际耗用工时5000小时，本期预算固定制造费用为42000元，预算工时为5600小时，实际固定制造费用为45000元，每件产品标准工时为12小时。
要求：采用三因素分析法计算分析固定制造费用成本差异。
3、某企业生产的丙产品只耗用一种直接材料，生产能量（用直接人工小时表示）为12 500小时，有关标准成本资料如下： 项目 价格标准 用量标准 直接材料 20元/千克 5千克/件 直接人工 4元/小时 10小时/件 变动制造费用 4元/小时 10小时/件 固定制造费用 0.5元/小时 10小时/件
本期实际资料如下：产量为400件，耗用材料1 800千克，材料成本37 800元，直接人工12 000小时，直接人工工资60 000元，变动制造费用13 200元，固定制造费用4 800元。
要求：分别计算直接材料、直接人工、变动制造费用和固定制造费用的标准成本差异（固定制造费用分别采用两因素分析法和三因素分析法分析）。 4、企业某产品本月成本资料如下： （1）单位产品标准成本
直接材料：单位产品耗用6千克×每千克标准价格0.5元=3（元） 直接人工；单位产品标准工时2小时×标准工资率5元/小时=10（元） 变动制造费用：单位产品标准工时2小时×标准分配率2元/小时=4（元） 固定制造费用：
单位产品标准工时2小时×标准分配率1.5元/小时=3（元） 产品生产能量为500件，即标准总工时1000小时，制造费用均按人工小时分配。 （2）本月该产品实际产量400件，实际人工工时890小时，实际成本如下： 直接材料：实际耗用2500千克×每千克实际价格0.55元=1375（元） 直接人工：实际使用工时890小时×实际工资率5.1元/小时=4539（元） 变动制造费用：
实际使用工时890小时×实际分配率2.2元/小时 =1958（元） 固定制造费用：
实际使用工时890小时×实际分配率1.6元/小时 =1424（元）
要求：根据以上资料计算直接材料、直接人工、变动制造费用和固定制造费用的成本差异。
5.某企业仅产销一种产品，在正常条件下，每周可利用290个直接工时产出产品1450件，每件产品耗用直接材料0.5千克。按此条件制定的每件产品的价格标准如下（单位：元）：
直接材料：6.00
40
直接人工：2.50
变动制造费用（以直接工时为基础）：1.50
某月份的第一周，该企业实际利用280个直接工时生产1470件产品，耗用直接材料775千克，实际价格标准如下（单位：元）：
直接材料：6.25 直接人工：2.40
变动制造费用（以直接工时为基础）：1.45
要求：根据上列资料，计算该产品各成本项目的总差异，数量差异和价格差异，并注明其为有利或不利差异。 6．某产品本月成本资料如下： （1）单位产品标准成本：
（2）本月预算工时为1000小时。实际产量为20件，实际发生的产品成本总额为17550元。其中：直接材料消耗量为900千克，直接材料成本为9000元；实际生产总工时为950小时，实际发生的人工成本为3325元；实际变动制造费用为2375元，实际固定制造费用为2850元。 要求：
（1）计算本月产品成本差异总额；
（2）计算直接材料价格差异和用量差异； （3）计算直接人工效率差异和工资率差异； （4）计算变动制造费用耗费差异和效率差异；
（5）分别采用二差异法和三差异法计算固定制造费用差异。 7.某企业生产的某种产品的有关资料如下：
标准成本卡
项目 数量标准 价格标准 金额 直接材料 50 0.40 20 直接人工 4 4 16 变动制造费用 4 1 4 固定制造费用 4 0.5 2 单位标准成本 42
该企业预算产量400件，变动制造费用预算为1600元，固定制造费用预算为800元。本期实际产量410件。直接材料消耗量为19000公斤，单价0.41元；实际生产总工时1400小时，实际支付工资6300元；实际固定制造费用为820元，变动制造费用为1800元。
要求：（1）计算该产品各成本项目的总差异，数量差异和价格差异。 （2）简要分析各项差异产生的原因和责任 七．案例分析题
41
（一）华丰家具厂成本差异分析案例
1.基本案情
华丰家具厂几年来一直采用标准成本制度来控制成本，收到显著的效果，由于其生产成本较低，因而在市场竞争中处于有利地位，其经济效益较好，加之其产品质量较高，售后服务较好，故形成知名品牌。 该企业生产的某种家具产品的有关资料如下：
标准成本卡
项目 数量标准 价格标准 金额 直接材料 10 38 380 直接人工 20 5 100 变动制造费用 20 6 120 固定制造费用 20 10 200
单位标准成本 800
该企业预算产量1000件，变动制造费用预算为120000元，固定制造费用预算为200000元。本期实际产量1100件。直接材料消耗量为13200公斤，单价33。5元；实际生产总工时21000小时，实际支付工资103000元；实际固定制造费用为190000元，变动制造费用为110000元。 2．分析要点
（1）计算该企业各成本项目的总差异。数量差异和价格差异。 （2）简要分析各项差异产生的原因和责任。 3．问题探讨
（1）通过成本差异的计算和分析，你认为该企业在成本管理上存在什么问题？ （2）通过成本差异的分析是不是可以明确区分经济责任。 （二）A航空公司的经营
国内A航空公司在国内主要机场设有飞机维护部门。维护部门的主要职责是对A航空公司在该机场着陆的飞机进行检查，看其是否可以正常执行下一个航班。如发现问题，需要立即维修，以保证飞机正常飞行。20世纪90年代以前，国内航空业主要由六大航空公司主宰，这六大航空公司在各自的区域市场中拥有一定的地位和优势，竞争并不激烈，乘客对飞机正点率的要求并不是非常高。飞机维修人员的相对人工成本也不是非常高。公司对各维护部的管理是相对集权的。公司总部的维护管理部门拥有很大的预算制定、零配件采购、人员配置等权力，而各维护部则在维护作业管理等方面拥有较大的权力。从总体上看，各维护部比较好地完成了任务，运行成本均控制在可接受的范围内。
但是，20世纪90年代以来，许多新的地方性航空公司加入竞争，原有的航空公司也在大量增加运能，竞争日趋激烈。乘客自身的权利意识明显增强，对服务质量、正点率等的要求明显提高。为了响应日趋激烈的竞争，A航空公司提高
42
了直接面对乘客的空勤人员的工资、资金。同时公司对各维护部保证飞机正点、高效率运行也提出了更高的要求，赋予各维护部在预算制定、人员配置、零配件采购、作业管理等方面以更大的权力，使他们能够对新出现的问题做出快速有效的反应，但并没有改变包括维护部门在内的地勤人员的考评与激励方式。
新体制经过一段时间的运行以后，维护部门的工作成效只是略有改进，有些维护部的工作成效甚至下降了，零配件采购成本、人员成本等却大幅度上升，对公司的竞争力产生严重的负面影响。在这种情况下，航空公司领导认为有必要对维护部门的管理体制进行进一步改革。
公司总部设立了一个跨部门的工作小组来研究飞机维护部门存在的问题，并提出解决问题的方案。该小组经过调查认为，飞机维护部门是一个成本中心，但公司原来对飞机维护部门的考评和奖励却没有把成本控制放在首要位置，甚至与成本没有直接关系，这是导致维护部门成本上升的最主要的原因。基于这种认识，小组提出如下改革思路：在各维护部保证正常维护任务完成的情况下，公司要求维护部门把成本控制放在首要地位。各维护部经理及其下属的报酬与预算完成（成本控制）情况相联系，比如，经过审核，公司确定该维护部一年的预算为X万元。如果实际支出与预算一致，那么，维护部经理及其下属将会得到公司发放的正常工资和奖金；如果超过预算，就相应按比例扣减其奖金；若有节余，节余中的一定比例就是维护部经理及其下属的额外奖金。
方案实施后，出现了许多意想不到的问题。下面描述的问题是众多问题中的一个典型事件。某日下下午3点30分，A航空公司的飞机在W机场着陆，4点30分，该飞机还要执行到南京机场的飞行任务。维护部的工程师经一般检查后发现飞机有故障，但维护部现有的工程师无法排除这一故障。能够排除这一故障的合格工程师在另一机场。该维护部经理有权下令这名工程师马上到这一机场，但该工程师完成任务后当晚不能返回，晚上在W机场的住宿费和餐饮费（约500元）要从该维护部的预算中开支。但是，如果飞机当天晚上不能执行下一个航班，公司因此要发生接近3万元的直接费用（包括乘客的食宿费用和机场的停机费等），以及公司声誉方面的间接损失。不过这方面的费用由航空公司支付，与维护部没有直接关系。
维护部经理张先生4点左右知道了飞机存在现有工程师无法排除的故障。经过慎重考虑，张经理采取了如下措施：4点30分左右请W机场的工作人员通知乘客，飞机存在机械故障，请搭乘该航班前往南京的乘客耐心等待，等候通知。等到W机场当日飞往南京的最后一班飞机的登机口关闭以后，维护部经理又请机场工作人员通知乘客：飞机故障暂时无法排除，请乘客到候机楼外乘车，到市内某宾馆休息，何时起飞，等候通知；对于给乘客造成的不变，请乘客谅解。第二天一大早，合格的工程师被调来，立即维修飞机，任务完成后当天返回，从而避免了500元左右的费用，但公司却由此造成了近3万元的直接费用和极大的间接损失。
请运用管理会计所学知识及相关知识对此案例进行分析。
43
?
※<第七章 存货决策>
第七章 存货决策
一、名词解释
1、订货成本 2、储存成本 3、缺货成本 4、经济批量
5、再订购点 6、安全存量 7、最优生产批量 8、ABC管理法 二、单项选择题
1、通常，在确定经济批量时，应考虑的成本是( )。
A、采购成本 B、订货成本
C、储存成本 D、订货成本和储存成本
2、在对存货采用ABC法进行控制时，应当重点控制的是( )。 A、价格昂贵的存货 B、数量较大的存货 C、占用资金多的存货 D、品种多的存货 三、多项选择题
1、在存货陆续供应和使用的情况下，导致经济批量增加的因素有( ) A、存货年需用量增加 B、一次订货成本增加 C、每日耗用量增加 D、每日耗用量降低 E、单位储存变动成本增加
2、在确定经济采购批量时，下列哪些表述是正确的？( )
A、经济批量是指一定时期储存成本和订货成本总和量低的采购批量。B、随采购量变动，储存成本和订货成本呈反方向变化。 C、储存成本的高低与采购量的多少成正比。 D、订货成本的高低与采购量的多少成反比。
E、年储存总成本与年订货总成本相等时的采购批量，即为经济批量。四、简答题
1、简要存货的功能 2、简述存货的成本
五、计算题
1、已知ABC公司与库存有关的信息如下：
（1）年需求量为30000 单位（假设一年360天）； （2）购买价格每单位100元；
（3）库存储存成本是商品买价的30%； （4）订货成本每次60元；
（5）公司希望的安全储备量为750单位；
（6）订货数量只能按100的倍数（四舍五入）确定；
。 44
（7）订货到到货的时间为15天。
要求：
（1）最优经济订货量为多少？
（2）存货水平为多少时应补充订货？ （3）存货平均占用多少资金？
2、某企业每年需要耗用甲材料8000吨。该材料购入价格为每吨1500元，每订购一次的订货变动成本为400元，材料在仓库中的每吨储存变动成本为40元。假设保险储备为零。
要求：（1）填写下表各项 平均存量（吨） 储存成本（元） 订货次数（次） 订货成本（元） 相关总成本（元） 200 500 （2）每次购入甲材料多少吨，可使全年与进货批量相关的总成本到最低？此时相关的总成本是多少？
3、设某厂生产中对某种零件的需用量为10000件，每件购价1.50元，每次订货的订货成本为15元；储存成本中的变动成本按每件购价的20%计算。其“经济定货量”应为多少？由它所决定的总成本是多少？ 设上述零件改为自制，每件生产成本也是1.5元；一批零个投产需花费的准备成本为15元；储存成本中的变动成本按每件生产成本的20%计算。在生产周期内，每天的生产量是其领用量的1 倍。
要求：计算其一次投产的最优批量应为多少？由它所决定的总成本是多少？ 4、设生产中对某种零件的月需用量为1000件，（一个月按工作20天计算）；一批零件投产需花的准备成本为25元，储存成本中的变动成本每月每件为0.10元；在生产周期内，每天的生产量为200件，每天领用量50件。
要求：计算其一次投产的最优批量应为多少？由它所决定的总成本是多少？ 5. 某商品流通企业购进A商品2000件，单位进价100元，单位售价120元，经销该商品的一次费用为10000元，若货款均来自银行贷款，年利率为8%，月保管费用率为0.5%。销售税金及附加16000元。要求：（1）计算该批存货的保本储存期；
（2）若企业要求获得5%的投资利润率，计算保利期；
（3）若该批存货实际储存75天，问能否实现5%的目标投资利润率，差额多少； （4）经销该批存货的亏损为9200元，计算该批存货的实际储存天数； （5）若平均每天销售100件，问能否实现5%的目标投资利润率； （6）若要实现5%的目标投资利润率，平均每天至少销售多少件（四舍五入取整）。 六、案例分析题
戴尔电脑公司于1998年开始将“直销”模式引入中国后，以超常规的速度迅速成为中国市场最大的国际计算机品牌。直销模式尽可能抛弃中间环节，直接面对顾客，根据顾客的订单装配产品，然后直接将产品寄送到顾客手中。由于抛开
45
传统商业销售链的中间商和零售商环节，比其他电脑零售商节省了25％～40％的费用，降低了产品价格。直销模式的两个主要特点是零库存和接单生产及适时生产。戴尔的装配车间不设置任何仓储空间，原配件由供应商直接运送到装配线上，生产出来的产品直接运送给制定客户，原配件和成品均实行零库存制。这一先进的生产管理方式极大地降低了库存成本，显著提升了公司地盈利水平和竞争力。装配线则根据顾客的需求安排生产，在减少定货提前期的同时，提高了客户的满意程度和忠诚度。
减少原材料和半成品库存的关键在于供应商的反应速度和企业生产、流转速度。为此，戴尔将零库存与适时采购相结合，并致力于打造与供应商的强势结盟。它认为与供应商相处的原则在于“单纯而紧密”，强调只与较少的供应商建立较紧密的关系。因为供应商的数目越少，代表错误越少、成本越低、困惑越少，因而一致性越高。为了保证直销模式的顺利运作，戴尔公司依赖先进的网络信息技术，与供应商实时共享一切重要客户与生产信息，公司与供应商保持经常性的沟通，让他们知道戴尔的存货状况与补货需求，与有些厂商甚至几小时就联络一次，让他们明确知道戴尔的需要。有的交易甚至在谈判的过程中已经让其供应商知道，以让其提前备货。而且戴尔知道供应商离自己越近，运费就越低，其进价也能压的越低。所以戴尔公司所到之处，其供应商必然在其附近落户。加上戴尔几乎不亲自生产零部件，而是根据供应商提供的不同部件迅速转变成计算机，然后发送到客户手中，因此，戴尔手边现有的原料只有几天的存货量，有的甚至只有几小时的存量。戴尔公司没有原材料库存，但实际上通过供应商管理库存，计算机的零部件都以供应商的名义放在由第三方物流公司管理的仓库之中，实际上是库存的转移。但是，公司同时要冒供应商评价和考核困难甚至意外断档等风险。
减少产成品存活的关键在于产成品配送到客户手中的效率和速度。此时，零库存要和适时销售相结合。由于戴尔是按订单生产，不保留产成品库存，减少库存占用资金，避免了个人计算机行业技术更新快、成品和原材料降价迅速的风险和损失，同时，通过用户货款和供应商货款中间的时间差取得资金运作的优势和利润等。不过，为了避免顾客等待和交货时间的延后，必须建立强大的订货处理和客户服务系统（戴尔在厦门建有电脑电话集成系统CTI，每个月的免费电话费超过10万美元）。
通过本案例的分析，你认为：
1．零库存的实现存在着那些实施难点？会发生哪些管理成本？
2．是否所有的企业、所有的环境都适用零库存？戴尔公司在中国是否完全采
用其横扫全球的直销模式？
?
※<第八章 责任会计>
46
第八章 责任会计
一、名词解释
1. 成本中心 2. 利润中心 3. 投资中心 4. 剩余收益 5. 内部转移价格 二、判断题
1、利润中心可以分为自然利润中心和人为利润中心两种。( )
2、对利润中心的业绩考核可以采用财务会计系统核算出来的利润指标。 ( ) 3、在以投资净利润和剩余收益指标对投资中心业绩进行考核时，剩余收益指标更具有合理性。( )
4、内部转让价格在企业内部起一个成本、利润调节作用，因此，内部转让价格的制订是一个主观性的问题。( ) 三、简答题
1、分权管理思想对责任会计的产生与发展有什么影响？ 2、建立责任会计制度时应如何体现责权利相结合的原则？ 3、常见的责任中心有哪些？它们各有什么优缺点？
4、以投资收益率和剩余收益评价投资中心业绩时各应注意些什么问题？ 5、内部转移价格的制订有那些基本方法？各有什么优缺点？ 四、计算题
1． 某投资中心本年度中实现销售收入80万元、净利润5万元，预定最低投资报酬率为8%，投资额为50万元。要求：计算该中心的投资利润率、资产周转率和剩余收益
2． 某企业的两个下属部门的资料如下： 项目 甲部门 乙部门 销售收入（万元） 300 1000 资产总额（万元） 100 300 利润（万元） 18 51 最低期望报酬率 12% 12% 要求：（1）根据上述资料，分别运用投资利润率和剩余收益指标，对这两个部门的业绩作出评价；（2）将投资利润率的计算分解为销售利润率和资产周转率有什么优点？
3、 某企业下属一产品生产分厂每年生产甲产品10万件，该产品所需要耗用的A种部件原从市场购入，单价15元。本年度中，公司计划新建另一分厂专门生产A部 件，其年产量为15万件，该分厂建成后，不仅可使产品生产分厂的产量提高4万件，而且可以对外销售A部件1万件。经过调查和测算，A部件的有关资料如下： 直接材料5元，直接人工2元，变动性制造费用2元，全年固定性制造费用300 000元；根据有关部门测算，A部件的内部转让价格拟在9元、11元、14元、15元、16元等几个价格中选择。
要求：请根据资料进行相关的计算，并说明该企业应该采用哪种内部转让价格。 4.英达公司下设A、B两个投资中心。A投资中心的投资额为200万元，投资利润率为15％；B投资中心的投资利润率为17％，剩余收益为20万元；英达公司
47
要求的平均最低投资利润率为12％。英达公司决定追加投资100万元，若投向A投资中心，每年可增加利润20万元；若投向投资中心，每年可增加利润15万元。 要求：（l）计算追加投资前A投资中心的剩余收益。 （2）计算追加投资前B投资中心的投资额。 （3）计算追加投资前英达公司的投资利润率。
（4）若A投资中心接受追加投资，计算其剩余收益。 （5）若B投资中心接受追加投资，计算其投资利润率。
5．已知某集团公司下设三个投资中心，有关资料如下：
指 标 净利润（万元） 净资产平均占用额（万元） 规定的最低投资报酬率 集团公司 34650 315000 A投资中心 10400 94500 B投资中心 15800 145000 10% C投资中心 8450 75500 要求：
（ 1）计算该集团公司和各投资中心的投资利润率，并据此评价各投资中心的业绩。
（ 2）计算各投资中心的剩余收益，并据此评价各投资中心的业绩。 （ 3）综合评价各投资中心的业绩。 五、案例分析题
（一）邯钢“成本否决制”案例 1.基本案情
邯钢是1958年建立的。在90年代初期经济效益大面积滑坡，邯钢人看在眼里，痛在心上。在逆境中改革，邯钢人终于作出了决策。从1991年开始邯钢推行了“模拟市场核算，实行成本否决”为核心的企业内部改革，谋求企业经营机制的彻底转换，脱胎换骨。在做法上他们把企业目标层层分解，落实到分厂、车间、班组责任者，全厂1万多个经济指标均有直接责任者，实行工资奖金同经济效益紧密相联。经过几年艰苦细致的不懈努力，邯钢经济效益逐渐好转，员工收入也逐渐增加，邯钢一时名气大振，参观访问纷至沓来，“邯钢经验”似乎成为管理圭臬，不胫而走。
2．分析要点
（1）邯钢“成本否决法”其核心内容是什么？是否具有代表性？
（2）也有人说，邯钢经验得益于邯钢具有一个优秀的企业班子成员，你是否也这样认为？
（3）站在责任会计角度，你人为邯钢经验成功点在哪些方面？ （二）海尔新体制
见到记者的时候，张永劭很熟练地递上了自己的名片，俨然一副老板做派，而在海尔集团，很多像他这样的一般员工可能连名片都没有印。将张永劭这个
48
1999年才进入海尔的年轻湖南小伙子锤炼成具有经营头脑、综合素质较好的钢板采购经理，就是海尔的SBU（战略事业单位）制度。目前，张永劭是海尔集团盈利情况最好的SBU之一。
于1999年进入海尔集团的张永劭最初负责的是集团的有色金属采购。2001年，他竞聘钢板采购，由于工作出色，被评为标兵。2002年初，海尔物流推进本部决定试点SBU的时候，选中了钢板采购这个比较容易市场量化的岗位。当时岗位上只有张永劭一个人，作为标兵，张永劭当然义不容辞。于是，物流推进本部和他签了一个合同，要求他既然是一个SBU，所有工作都应该经营，2002年全年采购的钢板所有的量加在一起都由他来负责，因此，他的营业额将以亿计。一个一无所有的普通职员，突然能够经营年营业额近10亿元的“公司”——MMC（微型公司），这应该是一件令人振奋的事情。但是，事情并没有那么简单，张瑞敏和海尔对他的要求是：价格一开始就定死，如果你经营降低了费用，或者降低了价格，就是你的经营利润，与收入挂钩，就像经营一个公司一样。具体操作办法是，一般来说，一个成熟的公司必须有三张财务报表，资产负债表、损益表、现金流量表，而海尔为张永劭设计的个人财务报表融合了这三张报表的内容，叫SBU经营效果兑现表，对他来说就像一个存折一样，有经营收入、经营成本及费用、经营效果以及个人兑现等几十个项目。其中成本包括港杂费、保险费、仓储费、工资福利费、办公费、利息费等。“就是已经生产出产品了，出了质量问题如果是钢板的错，我也要承担材料质量损失。”他的个人提成是在订单毛利减去港杂费、仓储费、办公费、利息费等几十个成本项目后得出利润额、在利润额中减去所得税的纯利润后按照一定的比例算出来的。
钢板市场的变幻莫测是众所周知的。刚刚签了合同，让张永劭胆战心惊的事情就发生了：2002年国际贸易争端导致全国钢板开始提价。如果是过去，他可以说：“没办法，钢板提价，与我无关，你们看着办吧。”现在签订了合同，他就要自己来经营，因此他就要自己想办法完成合同。于是，只好通过各种办法降低自己的成本，比如“钢板进港了，以前我只管采购，何时拉货与我关系不大，现在我得赶紧联系拉货。因为晚拉一天就多一天的港口费用。拉进物流中心我又得赶紧将钢板发出去，因为晚发一天，就要多交一天的仓储费，这都是要我自己来付的。”另外，他主动与国际化分供方合作，开发新型替代材料，既保障了客户的利益，也消化了因钢板涨价对自己的不利影响。
终于，靠着这些手段，张永劭扭亏为盈了，一年下来，他的收入比上年翻了一番。小试牛刀便得胜回朝，让张永劭产生了扩张业务的念头：海尔的钢板供应商都是国际化的大钢铁企业，因此，其提供的钢板质量是毋庸置疑的；海尔集团相对于绝大多数国内厂商来说，在采购方面是有很强规模优势的，规模优势带来的自然是价格优势，而质量和价格优势对那些想搭顺风车的企业来说，是非常具有诱惑力的。于是，自2003年初起，张永劭开始开拓集团外的客户，做“第三方采购”。这一招果然见效：2003年1月即成交了第一笔生意。张永劭兴奋地说“到目前为止，我得到的2003年订单总量比去年提高了50%，我的营业额也
49
要超过10亿，而这多出的部分中，相当一部分是集团外的订单。”由于业务越来越多，最近张永劭向社会招聘了两个助手，并支付给他们不菲的报酬。
张永劭通过海尔流程再造搭建起的平台，创造了更多新资源，把业务扩展到社会上，成为真正的MMC。
通过本案例的分析，你认为：
1． 海尔的SBU战略与责任会计的内部管理思想有什么结合点？ 2． 谈谈该案例对你的启发。
?
※<第九章 作业成本计算法>
第九章 作业成本计算法
一、名词解释
1、作业成本系统 2、作业与作业链 3、作业管理 4、资源成本动因 5、作业成本动因 二、单项选择题
1. 作业成本计算法最重要的优点在于（ ）。
A. 促进企业组织方式变革 B. 作业的计量和分配较为客观 C. 促使管理人员加强成本控制 D. 简化了成本计算程序 2. 狭义作业成本计算法的计算步骤首先是（ ）。
A. 确认计划目标、时间和范围 B. 确定主要作业，明确作业中心 C. 搜集与作业有关的资料 D. 对有关人员进行培训
3.作业成本计算法下间接成本与产量之间的关系为（ ）。 A. 订购量越大，采用作业成本法计算的单位成本越低 B. 订购量越大，采用作业成本法计算的单位成本越高 C. 订购量越小，采用作业成本法计算的单位成本越低 D. 无论订购量多少，计算出的单位成本都是相同的 4.下列对作业成本计算法不正确的表述是（ ）。 A. 作业成本计算法的应用受到适用条件的限制
B. 作业的计量和分配带有一定的主观性 C. 成本动因有着严谨的判断方法
D. 作业成本计算法并没有解决与作业活动无关的间接费用分配问题
5. 选择作业中心间接成本的分配标准时，对自动化设备作业的作业衡量标准应选择（ ）。
A. 定单数量 B. 产品批量
C. 直接人工工时数 D. 机器工时数
6. 倒推成本法的应运而生是遵循了（ ）。
50