项 目 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 应付工资 应付福利费 其他流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 负债合计 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 少数股东权益 所有者权益合计 母公司 前 调整 后 2500 2500 3000 5000 2000 1185 1000 1000 3000 4000 1000 23685 10000 5000 5100 4100 24200 3000 5000 2000 1185 1000 1000 3000 4000 1000 子公司 前 调整 后 1500 1500 2500 2000 500 595 500 0 1000 2000 1000 2500 2000 500 595 500 0 1000 2000 1000 合计数 4000 5500 7000 2500 1780 1500 1000 4000 6000 2000 抵销分录 借方 贷方 合并数 4000 5500 2500 1780 1500 1000 4000 6000 2000 23685 11595 10000 6000 5000 5100 1200 1500 1300 10000 21595 11595 35280 6000 16000 1500 6600 负债和所有者权益合计 47885 五．业务题
1、目的：练习非同一控制下控股合并的长期股权投资以及合并报表的核算
甲股份有限公司为上市公司，20×7年至20×8年企业合并、长期股权投资有关资料如下： （1）20×7年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司（非上市公司）60％股权的合同。合同规定：以丙公司20×7年5月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60％股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司60％股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。
（2）购买丙公司60％股权的合同执行情况如下：
①20×7年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 ②以丙公司×7年5月底净资产评估值为基础，经调整后公司×7年6月底的资产负债表的数据如下： 表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自20×7年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；表中无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自20×7年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。
③经协商，双方确定丙公司60％股权的价格为7 200万元，甲公司以一项固定资产和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产20×7年6月30日的账面原价为2 800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4 000万元；作为对价的土地使用权20×7年6月30日的账面原价为2 600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为3 000万元。此外，甲公司以银行存款支付200万元价款。
④甲公司和乙公司均于20×7年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。
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⑤甲公司于20×7年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。 （3）丙公司20×7年及20×8年实现损益等有关情况如下：
①20×7年度丙公司实现净利润2 000万元（假定有关收入、费用在年度中间均匀发生），当年提取盈余公积200万元，未对外分配现金股利。
②20×8年度丙公司实现净利润3000万，当年提取盈余公积300万元，对外分配现金股利1000万元。 ③20×7年7月至20×8年底，丙公司除上述事项外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。
项目 货币资金 存货 应收账款 固定资产净值 无形资产 资产合计 短期借款 应付账款 长期借款 负债合计