借：存放中央银行款项——缴存财政性存款 11 801 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款 11 801 000 借：营业外支出——罚款支出 28 322.40 贷：存放中央银行款项——准备金存款 28 322.40
2.
（1）编制工商银行古田支行借入款项的会计分录。 2012年5月9日，工商银行古田支行借入款项时：
借：存放中央银行款项——准备金存款 1 000 000 贷：向中央银行借款 1 000 000 （2）编制工商银行古田支行每月月底计提利息的会计分录。 1）2012年5月31日，工商银行古田支行计提利息时： 利息＝1 000 000×23×6.3％÷360＝4 025（元）
借：利息支出——向中央银行借款 4 025 贷：应付利息——××行 4 025 2）2012年6月30日，工商银行古田支行计提利息时：
利息＝1 000 000×1×6.3％÷12＝5 250（元）
借：利息支出——向中央银行借款 5 250 贷：应付利息——××行 5 250 3）2012年7月31日，工商银行古田支行计提利息时：
利息＝1 000 000×1×6.3％÷12＝5 250（元）
借：利息支出——向中央银行借款 5 250 贷：应付利息——××行 5 250 （3）编制工商银行古田支行到期归还借款的会计分录。 1）2012年8月9日，工商银行古田支行补提利息时： 应付利息＝1 000 000×3×6.3％÷12＝15 750（元）
补提利息＝15 750－4 025－5 250－5 250＝1 225（元）
借：利息支出——向中央银行借款 1 225 贷：应付利息——××行 1 225 2）2012年8月9日，工商银行古田支行到期归还借款时：
借：向中央银行借款 1 000 000 应付利息——××行 15 750 贷：存放中央银行款项——准备金存款 1 015 750 3.
（1）计算再贴现利息及实付再贴现金额。 再贴现利息＝360 000×53×4.3％÷360＝2 279（元） 实付再贴现金额＝360 000－2 279＝357 721（元） （2）编制农业银行朝阳支行办理再贴现的会计分录。 2012年7月16日，农业银行朝阳支行办理再贴现时： 借：存放中央银行款项——准备金存款 357 721 贴现负债——××行再贴现负债（利息调整） 2 279 贷：贴现负债——××行再贴现负债（面值） 360 000
（3）编制农业银行朝阳支行每月月底摊销再贴现利息调整的会计分录。 1）2012年7月31日，农业银行朝阳支行摊销再贴现利息调整时：
当月摊销金额＝2 279÷53×16＝688（元） 借：利息支出——再贴现利息支出 688 贷：贴现负债——××行再贴现负债（利息调整） 688 2）2012年8月31日，农业银行朝阳支行摊销再贴现利息调整时：
当月摊销金额＝2 279÷53×31＝1 333（元）
借：利息支出——再贴现利息支出 1 333 贷：贴现负债——××行再贴现负债（利息调整） 1 333
（4）编制农业银行朝阳支行汇票到期处理的会计分录。
2012年9月7日汇票到期，中央银行收回票款，农业银行朝阳支行编制会计分录：
借：贴现负债——××行再贴现负债（面值） 360 000 贷：贴现资产——银行承兑汇票贴现——三禾公司（面值） 360 000 同时，摊销再贴现利息调整：
当月摊销金额＝2 279÷53×6＝258（元） 借：利息支出——再贴现利息支出 258 贷：贴现负债——××行再贴现负债（利息调整） 258
4.
（1）5月20日，第一场票据交换。 1）编制工商银行武昌支行的会计分录。 ①提出代收票据： 借：吸收存款——××存款——××付款人 63 000 贷：清算资金往来——同城票据清算 63 000 ②提出代付票据（收妥抵用票据）：
借：清算资金往来——同城票据清算 21 000 贷