金融企业会计教材习题参考答案(孟艳琼)免费版

=912.5+32.58 =945.08

税后利息=945.08×(1-20%)=756.06

2)上海浦发银行支付给程女士的利息计算: 40 000×1年×2.25%+[40 000+40 000×1年×2.25%×(1-20%)]×1个月×0.72%÷12+[40 000+40 000×1年×2.25%×(1-20%)]×12天×0.72%÷360

=900+[40 000+900×(1-20%)]×1个月×0.72%÷12+[40 000+900×(1-20%)]×12天×0.72%÷360

=900+[40 000+720]×1个月×0.72%÷12+[40 000+720]×12天×0.72%÷360 =900+24.43+9.77

=934.2

税后利息=934.2×(1-20%)=747.36

3)招商银行支付给程女士的利息计算: 40 000×1年×2.25%+[40 000+40 000×1年×2.25%×(1-20%)]×40天×0.72%÷360 =900+[40 000+900×(1-20%)]×40天×0.72%÷360 =900+[40 000+720]×40天×0.72%÷360 =900+32.58 =932.58

税后利息=932.58×(1-20%)=746.06 第3章 贷款与贴现业务的核算 1.

贷款初始确认金额=1 000 000+10 000=1 010 000(元) 设贷款的实际利率为IRR,根据公式

n

CFtCF1CF2CFn

IRR)t?1(1?IRR)nt?IRR)2(1?IRR)1(1?(1?,得:??????V ?1010000

12%)?(1?1000000 IRR)12?(1 0.8652%?IRR

由计算结果可知,实际月利率IRR=0.8652%,与合同月利率不相等。由于贷款发放时发生了交易费用1万元,实际付息周期(按年)与计息周期(按月)也不相同,因此,其实际利率与合同利率不相等。

采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示: 实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表

根据上表数据,工商银行海淀支行有关账务处理如下: (1)编制发放贷款的会计分录。 2011年12月31日,发放贷款时:

借:贷款——流动资金贷款——天意公司(本金) 1 000 000

贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 10 000 贷:吸收存款——单位活期存款——天意公司 1 000 000

吸收存款——单位活期存款——环亚公司 10 000

(2)编制每月月末计提利息的会计分录。 1)2012年1月31日,计提利息时: 借:应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷:利息收入——流动资金贷款利息收入 8 739

贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 1 261 2)2012年2月29日,计提利息时: 借:应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷:利息收入——流动资金贷款利息收入 8 814

贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 1 186 3)2012年3月31日,计提利息时:

借:应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷:利息收入——流动资金贷款利息收入 8 890

贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 1 110 4)2012年4月30日,计提利息时:

借:应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷:利息收入——流动资金贷款利息收入 8 968

贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 1 032 5)2012年5月31日,计提利息时:

借:应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷:利息收入——流动资金贷款利息收入 9 045

贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 955 6)2012年6月30日,计提利息时:

借:应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷:利息收入——流动资金贷款利息收入 9 123

贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 877 7)2012年7月31日,计提利息时:

借:应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷:利息收入——流动资金贷款利息收入 9 202

贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 798 8)2012年8月31日,计提利息时:

借:应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷:利息收入——流动资金贷款利息收入 9 282

贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 718 9)2012年9月30日,计提利息时:

借:应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷:利息收入——流动资金贷款利息收入 9 362

贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 638 10)2012年10月31日,计提利息时:

借:应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷:利息收入——流动资金贷款利息收入 9 443

贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 557 11)2012年11月30日,计提利息时: 借:应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷:利息收入——流动资金贷款利息收入 9 525

贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 475 12)2012年12月31日,计提利息时:

借:应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷:利息收入——流动资金贷款利息收入 9 607

贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 393

(3)编制到期收回本息的会计分录。 2012年12月31日,收回贷款本息时:

借:吸收存款——单位活期存款——天意公司 1 120 000 贷:贷款——流动资金贷款——天意公司(本金) 1 000 000

应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 120 000 2.

贷款初始确认金额=1 000 000-1 000 000×3.047%=969 530(元) 设贷款的实际利率为IRR,根据公式

n

CFtCF1CF2CFn

IRR)t?1(1?IRR)nt?IRR)2(1?IRR)1(1?(1?,得:??????V 3%)4?(1?1000000 ?969530 IRR)4?(1 3.8%?IRR

采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示: 实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表

备注:41 199.81为倒挤求出,即125 508.81+30 470-36 842-38 242-39 695=41 199.81,与1 084 309×3.8%=41 203.74存在小数点尾差。

根据上表数据,工商银行海淀支行有关账务处理如下:

(1)编制发放贷款的会计分录。 2011年12月31日,发放贷款时:

借:贷款——流动资金贷款——天意公司(本金) 1 000 000 贷:吸收存款——单位活期存款——天意公司 969 530

贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 30 470

(2)编制每季季末计提利息的会计分录。 1)2012年3月31日,计提利息时: 借:应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 (1 000 000×3%)30 000

贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 6 842 贷:利息收入——流动资金贷款利息收入 36 842 2)2012年6月30日,计提利息时:

借:应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 [(1 000 000+30 000)×3%] 30 900

贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 7 342

贷:利息收入——流动资金贷款利息收入 38 242 3)2012年9月30日,计提利息时: 借:应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 [(1 000 000+30 000+30 900)×3%] 31 827

贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 7 868 贷:利息收入——流动资金贷款利息收入 39 695 4)2012年12月31日,计提利息时:

借:应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 [(1 000 000+30 000+30 900+31 827)×3%] 32 781.81

贷款——流动资金贷款——天意公司(利息调整) 8 418 贷:利息收入——流动资金贷款利息收入 41 199.81

(3)编制到期收回本息的会计分录。 2012年12月31日,收回贷款本息时:

借:吸收存款——单位活期存款——天意公司 1 125 508.81 贷:贷款——流动资金贷款——天意公司(本金) 1 000 000

应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 125 508.81 3.

(1)20×3年12月31日未确认减值损失前,H银行对迪克公司贷款的摊余成本计算如下:

20×1年1月1日,对迪克公司贷款的摊余成本=4 900(万元) 20×1年12月31日,对迪克公司贷款的摊余成本 =4 900+4 900×10.53%-500=4 915.97(万元) 20×2年12月31日,对迪克公司贷款的摊余成本 =4 915.97×(1+10.53%)-500=4 933.62(万元) 20×3年12月31日,对迪克公司贷款(确认减值损失前)的摊余成本

=4 933.62×(1+10.53%)-500=4 953.13(万元) (2)20×3年12月31日,对迪克公司贷款预计将收到的现金流量现值计算如下: ﹣1﹣2500×(1+10.53%)+2 500×(1+10.53%)≈2 498.71(万元) (3)20×3年12月31日,H银行对迪克公司贷款应确认的减值损失 =4 953.13-2 498.71=2 454.42(万元) 4.

(1)20×1年1月1日,发放贷款时: 借:贷款——××贷款——A公司(本金) 15 000 000 贷:吸收存款——单位活期存款——A公司 15 000 000

(2)20×1年12月31日,计提并收到贷款利息时: 借:应收利息——××贷款应收利息——A公司 1 500 000 贷:利息收入——××贷款利息收入 1 500 000 借:吸收存款——单位活期存款——A公司 1 500 000 贷:应收利息——××贷款应收利息——A公司 1 500 000

(3)20×2年12月31日,计提利息时: 借:应收利息——××贷款应收利息——A公司 1 500 000 贷:利息收入——××贷款利息收入 1 500 000

确认贷款减值损失:

贷款减值损失=未确认减值损失前的摊余成本-新预计未来现金流量现值

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