解答：（1）A材料： 14000=20000-10000+4000
与账面数15000不符，账面溢余1000公斤 甲产品： 7000=8000-3000+2000 与账面数10000不符，账面溢余3000件。 （2）本案例的审计目的是：验证存货的真实性。
（3）本案例采用了：抽查法，审阅法，盘存法，调节法，核对法。
2.案例：审计人员在对甲公司2010年度财务报表进行审计时，了解到如下信息：
（1）公司经营性租入机器3台，每月租金80 000元，并按机器原价8 000 000元逐月计提折旧，一年共计提400 000元，两项均计入管理费用。
（2）由于2010年出纳员轮岗，该年银行存款利息收入63 000元一直未做处理。
（3）甲公司2010年仓库失火，火灾损失共计200 000元，该公司会计处理为：
借：管理费用——其他管理费用 200 000 贷200 000
（4）公司职工宿舍全年水电费90 000元，公司组织职工外出修养支出10 000元，该公司会计处理为：
借：管理费用——其他管理费用 100 000 贷100 000
要求：指出上述事项中存在的问题。
解答：（1）经营性租入的固定资产不应计提折旧，该公司多提折旧400 000元，导致虚增管
：库存商品
：银行存款
理费用，虚减利润，漏缴所得税，应提请公司调整。
（2）未处理的存款利息63 000元，属于应冲未冲财务费用，导致期间费用虚增63 000
元，虚减利润，漏缴所得税，应提请公司调整。
（3）甲公司仓库失火，按会计制度规定其损失应列入营业外支出，该公司将损失挤占
管理费用，使管理费用虚增200 000元，应提请公司更正。
（4）公司职工宿舍水电费应由职工个人承担，职工外出修养支出应由职工福利费列支，
两项共虚增管理费用100 000元。
3.案例：注册会计师王某受托审计ABC公司截至2010年12月31日年度的会计报表。他已对该公司的购货、验收、应付账款和现金支出的内部控制做了适当的研究，并决定不执行符合性测试。根据分析性复核程序，该注册会计师认为2010年12月31日资产负债表上所列的应付账款余额有可能低估。注册会计师王某已要求并取得了委托人编制的应付账款明细表。 要求：
（1）在审计应付账款时，注册会计师应执行哪些实质性测试程序。
（2）注册会计师应如何查找未入账的应付账款。
解答：（1）执行的实质性测试程序有：
①运用分析对比的方法揭示应付账款期末余额的变动是否合理。
②核实应付账款的实有数。 ③审查应付账款业务的合法性。
④审查应付账款在资产负债表上的列示是否恰当。 （2）查找未入账应付账款的方法：
①检查被审计单位在资产负债日未处理的不相符的购货发票，及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。
②检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确。
③检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，确认其入账时间是否
正确。
④审核卖方对账单，追查应付账款明细账。 ⑤函证余额为零的应付账款项目。
4.案例：注册会计师在审查A公司财务报表时，决定对应付账款明细账中部分客户进行函证，有关明细账记录如下表所示：
应付账款明细账表 单位：元 供货商名称 大成公司 长城公司 宏达公司 海天实业 年末应付账款 0 787 650.46 44 211.20 56300 全年购货金额 1 148 676.05 897 632.03 32 256.78 1345 123.45 要求：你认为这些供货商中哪两家最需要函证，请说明理由。
解答：（1）大成公司和长城公司的应付账款最需要函证。
（2）因为大成公司是本公司的主要供应商，全年购货数额较大，但期末余额却为零，
值得怀疑。
（3）从长城公司购货发生额也较大，但期末余额也很大，几乎没有还款，怀疑是否存
在争议或其他错误。
5.案例：注册会计师在对X公司2010年12月31日的银行存款进行审查时，查得银行存款日记账余额为58 000元，银行对账单余额为60 540元，并发现以下情况： （1）银行从企业中扣除借款利息980元，企业未入账；
（2）企业12月28日开出转账支票一张，金额4 280元，银行未入账；
（3）银行12月29日收到企业的外地汇款2 500元，企业未入账；
（4）企业12月29日存入转账支票一张3 260元，银行未入账；
（5）银行对账单上发现12月20日收入支票一张、12月23日付出支票一张，金额均为
12 000元，企业银行存款日记账上无此记录。 要求：（1）将正确的数值填入银行存款余额调节表；
银行存款余额调节表
2010年l2月31日 单位：元 项目 企业银行存款账面余额 加：银行已收，企业未收 金额 （ ） （ ） （ ） （ ）（ ） （ ） 项目 开户银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 金额 （ ） （ ） 减：银行已付，企业未付 调节后的存款余额 减：企业已付，银行未付 调节后的存款余额 （ ） （ ） （2）指出其中可能存在的问题。 解答：（1）
银行存款余额调节表
2010年l2月31日 单位：元 项目 企业银行存款账面余额 加：银行已收，企业未收 金额 58 000 2 500 12 000 项目 开户银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 金额 60 540 3 260