5.记账原则
（1）double entry theory Cr——借 credit Dr——贷debt
（2）accrual accounting
（三）reporting standards 1.机构介绍
（1）standard setting bodies
FASB和IASB是美国准则和国际准则是制定者 （2）regularly authorites SEC（美国证监会）
IOSCO（国际证监会组织） SEC filing
10-K 年度报告 10-Q季度报告 8-K重大事件
DEF-14A proxy statement 2.标准要求
（1）制定会计标准的barriers 两种准则会convergence（趋同） （2）会计标准的objective
To provide useful information，相关人员make decision （3）two fundamental characteristics
Relevance——相关性 要注意material（重大性）才会属于相关性Faithful representation——客观真实表述 要完整、中立、无错 （4）four characteristics——为了更好地实践上述两条 Comparability——可比性 Verifiable——可验证性 Timeliness——时效性
Understandability——易理解性 （5）两大假设
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Going concern
Accrual basis of accounting——权责发生制 关于此点的重要调整
当某资产要换成fair value 记账时 B/S会不平衡，有两种调整方法，一种是通过调整I/S进而调整NI——retained earnings——owner‘s equity 或者直接调整股东权益中得OCI部分 （6）general features Fair presentation Consistency Materiality
Comparative information
Aggregation——类似的科目加总，不同而要分开
No offsetting——资产和负债不能相抵，收入和支出不能相抵 Reporting frequency——at least annually
二、I/S and B/S
（一）I/S报表内容 1.分类
By nature & by function Single step & multip- step 2.内容
（1）revenue——报告的是net revenue，即三包费用要扣除——top line （2）expense （3）gain or loss
（4）noncontrolling interest——少数股东权益，计算净利润时需要减去 （5）unusual or unfrequent items——above the line
Gain or loss from sale asset、write off or write down、impairment、restructuring cost （6）extraordinary items——below the line
Expropriation、gain or loss from 没预料到的提前还债、uninsured losses 从自然灾害 （7）discontinued operation——below the line
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处置资产时的不同时间段在报表中不同的地方体现，phaseout period期间打算处置的资产产生的income和预计处置资产产生的loss都在此项目下体现（gain 不能预估），一旦过了disposal date，确定的gain or loss 就变到线上了
（8）net income from continuing operation——the line （9）net income——bottom line
（10）accounting changes：会计method、policy、standard 的改变需要retrospective，对某个科目估计方法的改变不用回溯 （二）revenue确认 1.delivery method
Revenue 确认原则：货物交割、服务提供、能收钱、成本可被计量（IFRS）、提前安排（GaAP） 2.long term contract 长期工程合同
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（1）GAAP
当成本能可靠计量且有合同——percentage of competion method POC 当成本不能被可靠计量或者没合同——completed contract method CC （2）IFRS 一同上POC
无名法——根据每期收入确定每期成本，直到最后一期
PS：如果项目是gain的，那么正常第一期POC法对应的成本一定大于CC 如果是预估有loss的，那么两者都要预估，不存在孰大孰小 3.installment contract
长期借款合同 （1）GAAP
当collectability 不能被合理估计——installsales statement根据回收的大致情况按百分比记录cost
当collectability 高度不确定时——cost recovery methed （2）IFRS
不要求，有折现 4.其他revenue 确认
（1）barter transaction
一种特殊形式——round trip transaction（交换几乎一样的两种物品）为了提高revenue 可以计入revenue，需要满足两个条件
1）该公司曾经因为类似的业务得到过现金收入
2）过去的类似交易是与非关联方的，有公允价值，这次记录必须按之前的公允价值记录 （2）Gross and net of revenue
必须记net revenue，除非满足以下四个条件 1）是合同的primary obligor
2）自己承担存货风险和信用风险 3）be able to choose its’ supplier 4）有定价权 （三）EPS 1.basic EPS
Stock dividend、stock split不用记日期、new issue、stock repurchase 要记日期
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