2013 - - 0070政府与事业单位会计辅导

【例题9】接到开户银行送交的收账通知单,结算本月银行存款利息收入1 500元。 借:银行存款 1 500 贷:其他收入——银行存款利息收入 1 500

【例题10】收回已到期国库券本金30 000元,利息收入1 200元。 借:银行存款 31 200 货:有价证券 30 000 其他收入——国库券利息收入 1 200 【例题11】年末,将其他收入进行转账。 借:其他收入 2 760 贷:结余——基本支出结余 2 760

年末结转“其他收入”账户时,需要同时登记“其他收入”账户的明细账,将总账及其相关的明细账结平。 核算例题:某省审计厅实行国库集中收付制度,20××年发生以下有关经济业务,据以编制会计分录。 【例题12】总务部门购买办公用品500元。报账时,以现金支票补足其备用金定额。 借:经费支出—一基本支出 500 贷:零余额账户用款额度 500

【例题13】签发转账支票一张,用以支付本月电话费2 500元。 借:经费支出——基本支出 2 500 贷:零余额账户用款额度 2 500

【例题14】职工马华因公出差,预借差旅费3 000元,以现金付讫。 借:暂付款——马华 3 000 贷:现金 3 000

【例题15】马华出差回单位,应报销差旅费2 820元,余款交回现金。 借:经费支出——基本支出 2 820 现金 180 贷:暂付款——马华 3 000

【例题16】开出转账支票一张,购入电脑及打印机各两台,价格共计20 000元。购买的电脑及打印机属于本年度的项目支出预算,所需资金由发展改革委员会计划安排。 ①借:经费支出——项目支出 20 000 贷:零余额账户用款额度 20 000 ②借:固定资产 20 000 贷:固定基金 20 000

核算例题:某行政单位实行划拔资金制度,20××年发生以下有关经济业务,据以编制会计分录。(简单应用)

【例题17】根据核准后的预算,签发转账支票转拨给下属A单位下月经费600 000元。其中,基本支出经费合计400 000元,项目支出经费合计200 000元。

借:拨出经费—一基本支出 400 000 ——项目支出 200 000 贷:银行存款 600 000

【例题18】下属B单位交回多余的属于项目支出的大型修缮费用8 000元,已由开户银行收妥。 借:银行存款 8 000 贷:拨出经费——项目支出 8 000

【例题19】年终,将“拨出经费”账户的借方余额6 000 000元转入“结余”账户,同时应将“拨出经费”明细账的全年借方累计发生额结平。

借:结余 6 000 000 贷:拨出经费 6 000 000

核算例题:某行政单位经批准以自筹资金500 000元建造一堵围墙,款项交存建设银行。有关工程成本的管理与核算由单位内部的基建部门进行,行政单位不另行组织会计核算。有关会计分录为:(简单应用) 【例题20】将自筹资金5 00 000元转存建设银行。 借:结转自筹基建 500 000 贷:银行存款 500 000

【例题21·业务题】基本建设项目完工,收到建设银行转回的剩余资金20 000元。 借:银行存款 20 000 贷:结转自筹基建 20 000

【例题22·业务题】年终,将转存建设银行的资金进行转账。 借:结余 480 000 贷:结转自筹基建 480 000

【例题23】工程竣工验收合格时,根据行政单位内部基建部门的固定资产交接资料,进行固定资产增加的核算。

借:固定资产 480 000 贷:固定基金 480 000

【例题1·业务题】某行政单位实行国库集中支付制度,根据20××年11月30日资产负债情况及12月发生的经济业务(见表13—1),编制该单位12月末的资产负债表。 表13-1 资产负债表

编制单位: 20××年11月30日 单位:元

资产部类 一、资产类 现金 银行存款 有价证券 暂付款 库存材料 固定资产 零余额账户用款额度 财政应返还额度 其中:财政直接支付 财政授权支付 资产合计 五、支出类 经费支出 其中:基本支出 项目支出 拨出经费 其中:基本经费 项目经费 结转自筹基建 支出合计 资产部类合计 11月30日余额 1000 5000 108 200 3 000 2 300 250 000 95 000 0 0 464 500 700 000 400 000 300 000 0 0 0 0 700 000 1 164 500 负债部类 二、负债类 应缴预算款 暂存款 应付工资(离退休费) 应付地方(部门)津贴补贴 应付其他个人收入 负债合计 三、净资产类 固定基金 结余 其中:基本支出结余 项目支出结余 净资产合计 四、收入类 拨入经费 其中:基本支出经费 项目支出经费 其他收入 收入合计 负债部类合计 11月30日余额 0 1000 0 0 0 1000 250 000 258 200 250 000 8 200 508 200 600 000 300 000 300 000 55 300 655 300 1 164 500 (1)12月1日,开出现金支票,从银行提取现金2 000元,以备日常使用。 借:现金 2 000 贷:银行存款 2 000

(2)12月2日,用现金购买办公用品一批,直接投入使用,价款为200元。 借:经费支出——基本支出 200 贷:现金 200

(3)12月2日,工作人员陈栋出差预借差旅费1 000元,以现金支付。 借:暂付款——陈栋 1 000 贷:现金 1 000

(4)12月3日,发放当月在职人员工资55 500元,在职人员岗位津贴12 500元,通过财政直接支付方式发放;另外,通过财政授权支付方式发放在职人员伙食补助费2 000元。 借:经费支出——基本支出 68 000 贷:应付工资(离退休费) 55 500 应付地方(部门)津贴补贴 12 500 借:应付工资(离退休费) 55 500 应付地方(部门)津贴补贴 12 500 贷:拨入经费——基本支出 68 000

借:经费支出——基本支出 2 000 贷:应付其他个人收入 2 000 借:应付其他个人收入 2 000 贷:零余额账户用款额度 2 000

(5)12月5日,收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书,收到财政授权支付额度100 000元,其中,基本支出经费为75 000元,项目支出经费25 000元。

借:零余额账户用款额度 100 000 贷:拨入经费——基本支出 75 000 ——项目支出 25 000

(6)12月13日,陈栋出差归来,报销差旅费900元,交回余款100元。 借:经费支出——基本支出 900 现金 100 贷:暂付款——陈栋 1 000

(7)12月15日,按照专项预算,购置办公用品总价3 000元,通过财政授权支付。 借:经费支出——项目支出 3 000 贷:银行存款 3 000

(8)12月15日,购入乙材料100千克,价款为6 000元,增值税为1 020元,通过财政授权支付,发生差旅费300元,以现金支付。 借:库存材料——乙材料 7 020 贷:零余额账户用款额度 7 020 借:经费支出——基本支出 300 贷:现金 300

(9)12月16日,单位管理部门领用乙材料50千克,专项项目维修工程领用甲材料30千克。 借:经费支出——基本支出 3 510 经费支出——项目支出 2 106 贷:库存材料——甲材料 2 106 ——乙材料 3 510

(10)12月20日,按照基本支出预算购入办公设备1台,通过财政授权支付给甲公司价款15 000元,设备已安装验收交付使用,同时收取甲公司质量保证金1 750元现金,存入银行。 借:经费支出——基本支出 15 000 贷:零余额账户用款额度 15 000 借:固定资产 15 000 贷:固定基金 15 000 借:现金 1 750 贷:暂存款 1 750

(11)12月22日,按照专项支出预算购入专用设备一台,通过财政授权支付给乙公司单位价款28 000元,该设备已安装并交付使用。 借:经费支出——项目支出 28 000 贷:零余额账户用款额度 28 000 借:固定资产 28 000 贷:固定基金 28 000 (12)12月28日,收到银行存款利息560元。 借:银行存款 560 贷:其他收入 560

(13)12月31日,按照制度规定,办理年终收入与支出结账。 借:结余——基本支出结余 489 910 ——项目支出结余 333 106 贷:经费支出——基本支出 489 910 ——项目支出 333 106 借:拨入经费——基本支出经费 375 000 ——项目支出经费 325 000 其他收入 55 860 贷:结余——基本支出结余 430 860 ——项目支出结余 325 000

事业单位会计

核算例题:某高等学校实行划拨资金制度,20××年发生以下有关经济业务,据以编制会计分录。(简单应用) 【例题1】从银行提取现金5 000元,以备零星开支之用。 借:库存现金 5 000 贷:银行存款 5 000

【例题2】总务处张某预借差旅费2 000元,签发现金支票付讫。 借:其他应收款——张某 2 000 贷:银行存款 2 000

【例题3】张某出差回校,应报销差旅费1 820元,余款交回现金。 借:事业支出 1 820 库存现金 180 贷:其他应收款——张某 2 000

【例题4】新生开学,收到学费收入60 000 000元,新生凭银行卡已将款项交存银行。 借:银行存款 60 000 000 贷:事业收入——学费收入 60 000 000

核算例题:某事业单位实行划拨资金制度,20××年发生以下有关经济业务,据以编制会计分录。(简单应用) 【例题5】购入1年期国家重点建设债券6 000元,签发转账支票付清价款。 借:短期投资——国家重点建设债券 6 000 贷:银行存款 6 000

【例题6】上例购入的国家重点建设债券6 000元到期兑付,利息收入500元,款项已收存银行。 借:银行存款 6 500 贷:短期投资——国家重点建设债券 6 000

其他收入——投资收益 500(与行政单位相同)

【例题7】销售给某企业A产品一批,货款计30 000元,增值税销项税额5 100元。货已发出,款未收到。 借:应收账款——某企业 35 100 贷:经营收入 30 000 应缴税费——应缴增值税(销项税额) 5 100

【例题8】向某化工企业订购一批材料,用于开展经营活动,签发转账支票预付款项12 000元。 借:预付账款——某化工企业 12 000 贷:银行存款 12 000

【例题9】为支付经营活动的有关费用,将尚未到期的商业汇票一张计金额26 000元向开户银行贴现。取得贴现款25 600元,支付银行贴现利息400元。

借:银行存款 25 600 经营支出 (企业:财务费用) 400 贷:应收票据 26 000

【例题10】经研究,拨付给第二科研组备用金3 000元,由科研组副组长李某代管,签发现金支票付讫。 借:其他应收款——第二科研组(李某) 3 000

贷:银行存款 3 000(与企业相同)

核算例题:某事业单位属于一般纳税人,实行国库集中收付制度,20××年发生以下关经济业务,据以编制会计分录。

【例题12】购入维修房屋用材料2 000千克,单价为30元,计价款为60 000元,增值税款10 200元,对方代垫运费300元。材料验收人库,签发转账支票结清全部款项

借:存货——材料 70 500 贷:零余额账户用款额度 70 500

【例题13]】购入经营性生产产品用材料300千克,单价为100元,计价款为30 000元,增值税进项税额5 100元。材料已验收入库,签发商业承兑汇票付给供货方。

借:存货——材料 30 000 应缴税费——应缴增值税(进项税额) 5 100 贷:应付票据 35 100

【例题14】宣传部职员黄某拿来单位领导批准同意报销的发货票一张,计购买红纸、笔墨以及委托外单位制作横幅等相关开支2 000元用于事业活动。经财会部门审核,同意如数报销。

借:事业支出 2 000 贷:库存现金 2 000

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