【例题9】接到开户银行送交的收账通知单，结算本月银行存款利息收入1 500元。 借：银行存款 1 500 贷：其他收入——银行存款利息收入 1 500
【例题10】收回已到期国库券本金30 000元，利息收入1 200元。 借：银行存款 31 200 货：有价证券 30 000 其他收入——国库券利息收入 1 200 【例题11】年末，将其他收入进行转账。 借：其他收入 2 760 贷：结余——基本支出结余 2 760
年末结转“其他收入”账户时，需要同时登记“其他收入”账户的明细账，将总账及其相关的明细账结平。 核算例题：某省审计厅实行国库集中收付制度，20××年发生以下有关经济业务，据以编制会计分录。 【例题12】总务部门购买办公用品500元。报账时，以现金支票补足其备用金定额。 借：经费支出—一基本支出 500 贷：零余额账户用款额度 500
【例题13】签发转账支票一张，用以支付本月电话费2 500元。 借：经费支出——基本支出 2 500 贷：零余额账户用款额度 2 500
【例题14】职工马华因公出差，预借差旅费3 000元，以现金付讫。 借：暂付款——马华 3 000 贷：现金 3 000
【例题15】马华出差回单位，应报销差旅费2 820元，余款交回现金。 借：经费支出——基本支出 2 820 现金 180 贷：暂付款——马华 3 000
【例题16】开出转账支票一张，购入电脑及打印机各两台，价格共计20 000元。购买的电脑及打印机属于本年度的项目支出预算，所需资金由发展改革委员会计划安排。 ①借：经费支出——项目支出 20 000 贷：零余额账户用款额度 20 000 ②借：固定资产 20 000 贷：固定基金 20 000
核算例题：某行政单位实行划拔资金制度，20××年发生以下有关经济业务，据以编制会计分录。（简单应用）
【例题17】根据核准后的预算，签发转账支票转拨给下属A单位下月经费600 000元。其中，基本支出经费合计400 000元，项目支出经费合计200 000元。
借：拨出经费—一基本支出 400 000 ——项目支出 200 000 贷：银行存款 600 000
【例题18】下属B单位交回多余的属于项目支出的大型修缮费用8 000元，已由开户银行收妥。 借：银行存款 8 000 贷：拨出经费——项目支出 8 000
【例题19】年终，将“拨出经费”账户的借方余额6 000 000元转入“结余”账户，同时应将“拨出经费”明细账的全年借方累计发生额结平。
借：结余 6 000 000 贷：拨出经费 6 000 000
核算例题：某行政单位经批准以自筹资金500 000元建造一堵围墙，款项交存建设银行。有关工程成本的管理与核算由单位内部的基建部门进行，行政单位不另行组织会计核算。有关会计分录为：（简单应用） 【例题20】将自筹资金5 00 000元转存建设银行。 借：结转自筹基建 500 000 贷：银行存款 500 000
【例题21·业务题】基本建设项目完工，收到建设银行转回的剩余资金20 000元。 借：银行存款 20 000 贷：结转自筹基建 20 000
【例题22·业务题】年终，将转存建设银行的资金进行转账。 借：结余 480 000 贷：结转自筹基建 480 000
【例题23】工程竣工验收合格时，根据行政单位内部基建部门的固定资产交接资料，进行固定资产增加的核算。
借：固定资产 480 000 贷：固定基金 480 000
【例题1·业务题】某行政单位实行国库集中支付制度，根据20××年11月30日资产负债情况及12月发生的经济业务（见表13—1），编制该单位12月末的资产负债表。 表13-1 资产负债表
编制单位： 20××年11月30日 单位：元
资产部类 一、资产类 现金 银行存款 有价证券 暂付款 库存材料 固定资产 零余额账户用款额度 财政应返还额度 其中：财政直接支付 财政授权支付 资产合计 五、支出类 经费支出 其中：基本支出 项目支出 拨出经费 其中：基本经费 项目经费 结转自筹基建 支出合计 资产部类合计 11月30日余额 1000 5000 108 200 3 000 2 300 250 000 95 000 0 0 464 500 700 000 400 000 300 000 0 0 0 0 700 000 1 164 500 负债部类 二、负债类 应缴预算款 暂存款 应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入 负债合计 三、净资产类 固定基金 结余 其中：基本支出结余 项目支出结余 净资产合计 四、收入类 拨入经费 其中：基本支出经费 项目支出经费 其他收入 收入合计 负债部类合计 11月30日余额 0 1000 0 0 0 1000 250 000 258 200 250 000 8 200 508 200 600 000 300 000 300 000 55 300 655 300 1 164 500 （1）12月1日，开出现金支票，从银行提取现金2 000元，以备日常使用。 借：现金 2 000 贷：银行存款 2 000
（2）12月2日，用现金购买办公用品一批，直接投入使用，价款为200元。 借：经费支出——基本支出 200 贷：现金 200
（3）12月2日，工作人员陈栋出差预借差旅费1 000元，以现金支付。 借：暂付款——陈栋 1 000 贷：现金 1 000
（4）12月3日，发放当月在职人员工资55 500元，在职人员岗位津贴12 500元，通过财政直接支付方式发放；另外，通过财政授权支付方式发放在职人员伙食补助费2 000元。 借：经费支出——基本支出 68 000 贷：应付工资（离退休费） 55 500 应付地方（部门）津贴补贴 12 500 借：应付工资（离退休费） 55 500 应付地方（部门）津贴补贴 12 500 贷：拨入经费——基本支出 68 000
借：经费支出——基本支出 2 000 贷：应付其他个人收入 2 000 借：应付其他个人收入 2 000 贷：零余额账户用款额度 2 000
（5）12月5日，收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到财政授权支付额度100 000元，其中，基本支出经费为75 000元，项目支出经费25 000元。
借：零余额账户用款额度 100 000 贷：拨入经费——基本支出 75 000 ——项目支出 25 000
（6）12月13日，陈栋出差归来，报销差旅费900元，交回余款100元。 借：经费支出——基本支出 900 现金 100 贷：暂付款——陈栋 1 000
（7）12月15日，按照专项预算，购置办公用品总价3 000元，通过财政授权支付。 借：经费支出——项目支出 3 000 贷：银行存款 3 000
（8）12月15日，购入乙材料100千克，价款为6 000元，增值税为1 020元，通过财政授权支付，发生差旅费300元，以现金支付。 借：库存材料——乙材料 7 020 贷：零余额账户用款额度 7 020 借：经费支出——基本支出 300 贷：现金 300
（9）12月16日，单位管理部门领用乙材料50千克，专项项目维修工程领用甲材料30千克。 借：经费支出——基本支出 3 510 经费支出——项目支出 2 106 贷：库存材料——甲材料 2 106 ——乙材料 3 510
（10）12月20日，按照基本支出预算购入办公设备1台，通过财政授权支付给甲公司价款15 000元，设备已安装验收交付使用，同时收取甲公司质量保证金1 750元现金，存入银行。 借：经费支出——基本支出 15 000 贷：零余额账户用款额度 15 000 借：固定资产 15 000 贷：固定基金 15 000 借：现金 1 750 贷：暂存款 1 750
（11）12月22日，按照专项支出预算购入专用设备一台，通过财政授权支付给乙公司单位价款28 000元，该设备已安装并交付使用。 借：经费支出——项目支出 28 000 贷：零余额账户用款额度 28 000 借：固定资产 28 000 贷：固定基金 28 000 （12）12月28日，收到银行存款利息560元。 借：银行存款 560 贷：其他收入 560
（13）12月31日，按照制度规定，办理年终收入与支出结账。 借：结余——基本支出结余 489 910 ——项目支出结余 333 106 贷：经费支出——基本支出 489 910 ——项目支出 333 106 借：拨入经费——基本支出经费 375 000 ——项目支出经费 325 000 其他收入 55 860 贷：结余——基本支出结余 430 860 ——项目支出结余 325 000
事业单位会计
核算例题：某高等学校实行划拨资金制度，20××年发生以下有关经济业务，据以编制会计分录。（简单应用） 【例题1】从银行提取现金5 000元，以备零星开支之用。 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000
【例题2】总务处张某预借差旅费2 000元，签发现金支票付讫。 借：其他应收款——张某 2 000 贷：银行存款 2 000
【例题3】张某出差回校，应报销差旅费1 820元，余款交回现金。 借：事业支出 1 820 库存现金 180 贷：其他应收款——张某 2 000
【例题4】新生开学，收到学费收入60 000 000元，新生凭银行卡已将款项交存银行。 借：银行存款 60 000 000 贷：事业收入——学费收入 60 000 000
核算例题：某事业单位实行划拨资金制度，20××年发生以下有关经济业务，据以编制会计分录。（简单应用） 【例题5】购入1年期国家重点建设债券6 000元，签发转账支票付清价款。 借：短期投资——国家重点建设债券 6 000 贷：银行存款 6 000
【例题6】上例购入的国家重点建设债券6 000元到期兑付，利息收入500元，款项已收存银行。 借：银行存款 6 500 贷：短期投资——国家重点建设债券 6 000
其他收入——投资收益 500（与行政单位相同）
【例题7】销售给某企业A产品一批，货款计30 000元，增值税销项税额5 100元。货已发出，款未收到。 借：应收账款——某企业 35 100 贷：经营收入 30 000 应缴税费——应缴增值税（销项税额） 5 100
【例题8】向某化工企业订购一批材料，用于开展经营活动，签发转账支票预付款项12 000元。 借：预付账款——某化工企业 12 000 贷：银行存款 12 000
【例题9】为支付经营活动的有关费用，将尚未到期的商业汇票一张计金额26 000元向开户银行贴现。取得贴现款25 600元，支付银行贴现利息400元。
借：银行存款 25 600 经营支出 （企业：财务费用） 400 贷：应收票据 26 000
【例题10】经研究，拨付给第二科研组备用金3 000元，由科研组副组长李某代管，签发现金支票付讫。 借：其他应收款——第二科研组（李某） 3 000
贷：银行存款 3 000（与企业相同）
核算例题：某事业单位属于一般纳税人，实行国库集中收付制度，20××年发生以下关经济业务，据以编制会计分录。
【例题12】购入维修房屋用材料2 000千克，单价为30元，计价款为60 000元，增值税款10 200元，对方代垫运费300元。材料验收人库，签发转账支票结清全部款项
借：存货——材料 70 500 贷：零余额账户用款额度 70 500
【例题13]】购入经营性生产产品用材料300千克，单价为100元，计价款为30 000元，增值税进项税额5 100元。材料已验收入库，签发商业承兑汇票付给供货方。
借：存货——材料 30 000 应缴税费——应缴增值税（进项税额） 5 100 贷：应付票据 35 100
【例题14】宣传部职员黄某拿来单位领导批准同意报销的发货票一张，计购买红纸、笔墨以及委托外单位制作横幅等相关开支2 000元用于事业活动。经财会部门审核，同意如数报销。
借：事业支出 2 000 贷：库存现金 2 000