2013__0070政府与事业单位会计辅导

【例题11】经研究决定,将本级财政掌管的基金预算结余600 000元调入一般预算资金安排支出,用以平衡本级决算。根据批准文件和有关付款凭证编制记账凭证。

①借:国库存款——一般预算存款 600 000 贷:调入资金 600 000 ②借:调出资金 600 000 贷:国库存款——基金预算存款 600 000

【例题12】经研究决定,将自筹资金100 000元调入一般预算资金使用。

借:国库存款——一般预算存款 100 000 贷:调入资金 100 000

核算例题:某省财政20××年发生以下有关经济业务,据以编制会计分录。(一般了解)

【例题13】收到市中心支库报来“预算收入日报表”,列明:本日收入合计数为红字70 000元,系退还某农机企业多交的所得税。根据“预算收入日报表”及所附“收入退还书”通知联,编制红字记账凭证。 借:国库存款——一般预算存款 70 000(红字) 贷:一般预算收入 70 000(红字)

【例题14】因征收机关计算错误,多收某作家稿酬个人所得税9 000元。根据“预算收入日报表”和“收入退还书”通知联编制红字记账凭证。

借:国库存款——一般预算存款 9 000(红字) 贷:一般预算收入 9 000(红字)

核算例题:某省财政20××年发生以下有关经济业务,据以编制会计分录。(领会)

【例题15】因征收机关在填写税收缴款书时,将省属某国有机械工业企业所得税50 000元误作为中央企业所得税交入了中央金库。省财政会计根据征收机关填写的“更正通知书”等编制记账凭证。

借:国库存款——一般预算存款 50 000 贷:一般预算收入 50 000

【例题16】将中央预算固定收入的联营企业消费税900 000元,误缴入省分库,现予更正。根据“更正通知书”编制红字记账凭证。 借:国库存款——一般预算存款 900 000(红字) 贷:一般预算收入 900 000(红字)

核算例题:某省财政20××年发生以下有关经济业务,据以编制会计分录。

【例题17】省财政会计将征收的集体企业城镇土地使用税30 000元误作为耕地占用税登记入账,现进行更正。根据“更正通知书”编制记账凭证。

①借:国库存款 30 000(红字) 贷:一般预算收入——税收收入——耕地占用税 30 000(红字) ②借:国库存款 30 000 贷:一般预算收入——税收收入——城镇土地使用税 30 000 核算例题:某省财政20××年发生以下有关经济业务,据以编制会计分录。

【例题18】省分库办理分成上解时,误将本省民营企业增值税总额100 000元作为1 000 000元分成,地方分享比例为25%,省财政会计已据以登账,现国库送来“更正通知书”要求更正。

①借:国库存款——一般预算存款 900 000(红字) 贷:一般预算收入——税收收入——增值税 900 000(红字) ②借:国库存款——一般预算存款 675 000 贷:上解支出 675 000

【例题1】根据核定的预算,签发拨款凭证,拨付县人大本月经费960 000元。

借:一般预算支出 960 000 贷:国库存款——一般预算存款 960 000

【例题2】签发拨款凭证,拨付县水利局水利建设资金600 000元。

借:一般预算支出 600 000 贷:国库存款——一般预算存款 600 000

【例题3】以教育附加费收入100 000元拨付给县广播电视大学用于购买电脑阅卷及相关设备。

借:基金预算支出 100 000 贷:国库存款——基金预算存款 100 000

【例题4】根据县级财政收支预算,除了上级拨付的粮食风险基金以外,以预算支出方式安排粮食风险基金6 000 000元。

①借:一般预算支出 6 000 000 贷:国库存款——一般预算存款 6 000 000 ②借:其他财政存款——专用基金存款 6 000 000

贷:专用基金收入——粮食风险金收入 6 000 000

【例题5】根据有关文件规定,从其他财政存款专户向县粮食局拨付粮食风险基金3 600 000元。 借:专用基金支出——粮食风险基金支出 3 600 000 贷:其他财政存款——专用基金存款 3 600 000 (二)实行国库集中收付制度预算支出的核算(简单应用)

核算例题:某省财政实行国库集中收付制度,20××年发生以下有关经济业务,据以编制会计分录。

【例题6】省财政国库支付执行机构汇总编制《预算支出结算清单》,其中,汇总的以一般预算资金安排的财政直接支付数额为768 000元。该省财政会计根据财政国库支付执行机构报来的上述《预算支出结算清单》,在与中国人民银行国库划款凭证核对无误后登记入账。

借:一般预算支出 768 000 贷:国库存款——一般预算存款 768 000

【例题7】省财政国库支付执行机构收到代理银行报来的《财政支出日报表》,列示以一般预算资金安排的授权支付额度115 200元,以基金预算资金安排的授权支付额度28 800元。该省财政会计根据代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数,与中国人民银行国库汇总划款凭证及财政国库支付执行机构汇总的《预算支出结算清单》核对无误。 借:一般预算支出 115 200 基金预算支出 28 800 贷:国库存款 144 000 (三)中央财政例外事项预算支出的核算

中央财政会计除了有关经济业务可以采用权责发生制核算以外,其余经济业务的会计核算方法与地方财政会计相同。本章只介绍中央财政会计例外经济事项的核算例题。

【例题8】预算安排的20××年12月南水北调工程建设款60 000 000元,截止到12月底仍没有接到金库总库的划款凭证以及国库支付执行机构汇总的《预算支出结算清单》,根据有关制度规定,需列作本年度的预算支出。 借:一般预算支出 60 000 000 贷:暂存款——某部委南水北调工程款 60 000 000

【例题9】次年2月,收到代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数、中国人民银行国库汇总划款凭证以及财政国库支付执行机构汇总的《预算支出结算清单》,共计支付某部委南水北调工程建设款65 000 000元。 借:暂存款——某部委南水北调工程款 60 000 000 一般预算支出 5 000 000 贷:国库存款——一般预算存款 65 000 000

【例题10】由于省属甲地区发生地震灾害而财政困难,拨付一般预算补助款240 000元。 借:补助支出 240 000 贷:国库存款——一般预算存款 240 000

【例题11】按财政体制管理规定拨付给省属乙地区一般预算补助款280 000元。 借:补助支出 280 000 贷:国库存款——一般预算存款 280 000

【例题12】根据财政体制规定,交付中央财政上解款项700 000元,此款项属于上级分成的增值税款。 借:上解支出 700 000 贷:国库存款——一般预算存款 700 000

【例题13】根据财政体制规定,上解中央财政一般预算款项500 000元。 借:上解支出 500 000 贷:国库存款 500 000

【例题14】某市财政20X X年8月份发生以下经济业务。要求:请根据经济业务编制会计分录。(1)国库报来“预算收入日报表”,当日预算收入3 000 000元;

借:国库存款—一般预算存款 3 000 000 贷:一般预算收入 3 000 000 (2)用预算结余资金购买国库券300 000元; 借:有价证券—国库券 300 000 贷:国库存款—一般预算存款 300 000 (3)收到上级部门拨付的粮食风险基金500 000元; 借:其他财政存款—专用 基金存款 500 000 贷:专用基金收入--粮食风险金收入 500 000 (4)向市文化局预拨经费23 000元;

借:暂付款—市文化局 23 000 贷:国库存款—一般预算存款 23 000

(5)向省财政厅临时借入款项120 000元;

借:国库存款—一般预算存款 120 000 贷:与上级往来—省财政 120 000 (6)收到性质不明的预算缴款5 300元; 借:国库存款—一般预算存款 5 300 贷:暂存款 5 300

(7)经省财政厅批准,将上述(5)借款转作对该市的补助款; 借:与上级往来—省财政 120 000 贷:补助收入 120 000

(8)在上述“预算收入日报表”中存在错误误将15 000元的中央预算收入作为本级预算收入,收到“更正通知书”,予以更正; 借:国库存款—一般预算存款 15 000(红字) 贷:一般预算收入 15 000(红字) 1.年终转账

年终转账时,首先要计算出各账户12月份实账户的月末余额和虚账户的全年累计发生额,并编制结账前资产负债表。然后再根据应该对冲转账的各个收入、支出账户的余额,编制12月份记账凭证,分别转入“预算结余”、“基金预算结余”和“专用基金结余”账户,将收入与支出账户的全年累计发生额结平。

核算例题:某市财政根据表8 -2所示的20××年12月结账前资产负债表有关收入、支出项目的金额,编制记账凭证,办理年终转账业务。

【例题2】将“一般预算收入”、“补助收入”、“上解收入”、“调入资金”账户的年末余额转入“预算结余”账户。 借:一般预算收入 295 560 000 补助收入 55 050 000 上解收入 134 980 000 调入资金 7 200 000 贷:预算结余 492 790 000

【例题3】将“一般预算支出”、“补助支出”、“上解支出”账户的年末余额转入“预算结余”账户。 借:预算结余 398 420 000 贷:一般预算支出 175 680 000 补助支出 8 080 000 上解支出 214 660 000

【例题4】将“基金预算收入”账户的年末余额转入“基金预算结余”账户。 借:基金预算收入 162 970 000 贷:基金预算结余 162 970 000

【例题5】将“基金预算支出”、“调出资金”账户的年末余额转入“基金预算结余”账户。 借:基金预算结余 151 200 000 贷:基金预算支出 144 000 000 调出资金 7 200 000

【例题6】将“专用基金收入”账户的年末余额转入“专用基金结余”账户。 借:专用基金收入 96 000 000 贷:专用基金结余 96 000 000

【例题7】将“专用基金支出”账户的年末余额转入“专用基金结余”账户。

借:专用基金结余 96 000 000 贷:专用基金支出 96 000 000

政府单位会计

【例题1】职工王月明去外地出差,预借差旅费1 800元,以现金付讫。 借:暂付款——王月明 1 800 贷:现金 1 800

【例题2】王月明出差回来,应报销差旅费1 500元,余款交回现金。 借:经费支出 1 500 现金 300 贷:暂付款——王月明 1 800

【例题3】盘点现金时,发现短少10元,原因待查。 思路:短缺→实际数<账面数→减少账面数→贷记现金 借:暂付款 10 贷:现金 10

【例题4】经反复检查账目,上述短缺库存现金的原因无法查清,经单位领导批准,同意列作经费支出处理。 借:经费支出 10 贷:暂付款 10

【例题5】盘点现金时,发现现金溢余100元,原因待查。 思路:溢余→实际数>账面数→增加账面数→借记现金 借:现金 100 贷:暂存款 100

【例题6】经核对账目和分析情况,发现原有一笔差旅费报销时,当事人应该交回现金300元,实际交回400元。将溢余现金100元直接退还该职工。

借:暂存款 100 贷:现金 100

核算例题:某行政单位实行划拨资金制度,20××年发生以下有关经济业务,据以编制会计分录。(简单应用) 【例题7】接到开户银行通知,收到财政拨入本月经费1 000 000元。 借:银行存款 1 000 000 贷:拨入经费 1 000 000

【例题8】由于现金超过规定限额,签发现金缴款单,将多余现金2 000元送存银行。 借:银行存款 2 000 贷:现金 2 000

【例题9】银行转来委托收款凭证,经单位审核无误,同意支付供电部门电费16 000元。 借:经费支出 16 000 贷:银行存款 16 000

【例题10】销售废旧纸张及其他杂物一批,收到现金382元,直接送存银行。 借:银行存款 382 贷:其他收入 382

核算例题:某市审计局实行国库集中收付制度,20××年发生以下有关经济业务,据以编制会计分录。(简单应用)

【例题11】收到单位零余额账户代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》,反映该单位获得本月行政经费财政授权支付额度150 000元。

借:零余额账户用款额度 150 000 贷:拨入经费 150 000

【例题12】签发转账支票一份,通过单位零余额账户购买打印纸、圆珠笔等办公用品一批,金额共计6 000元。办公用品验收入库,款项以转账支票结清。

借:库存材料——办公用品 6 000 贷:零余额账户用款额度 6 000

【例题13】开出现金支票一份,从单位零余额账户提取现金8 000元,以备零星之用。 借:现金 8 000 贷:零余额账户用款额度 8 000

【例题14·业务题】接到银行送来的《财政直接支付入账通知书》,部门预算得到财政部门批准,相应的财政资金支付方式也得到财政部门批准。其中,应当采用财政直接支付方式支付的数额为3 000 000元。

行政单位不需要为批准的财政直接支付数额编制会计分录,可以在备查账簿里登记本月份可使用财政直接支付数额,或者以收到的《财政直接支付入账通知书》作为备查资料。

【例题15】收到财政零余额账户代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》,反映财政部门通过财政零余额账户为该单位支付水费6 000元。

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