东华理工大学毕业设计（论文） 银河纺织公司应收账款管理存在问题的原因分析
应在期末对应收账款项进行检查，并预计可能产生的坏账损失。根据表2-4，我们来看一下银河纺织公司坏账、呆账的产生情况。
表2-4 呆账坏账发生额表
单位：万元
项目 呆账 坏账 2006年 305 108 2007年 364 143 2008年 402 158 从表2-4中可以看出银河公司的呆账由2006年的305万元上升到2008年的402万元，坏账从2006年的108万元到2008年的158万元，都呈上升趋势。这部分应收账款中有些对方单位已经倒闭，但仍不做处理，并视为债权，实际已无法收回，造成明盈实亏的假象。
三、银河纺织公司应收账款管理存在问题的原因分析
目前该公司与其他有关单位因业务往来等原因必然会产生往来结算的款项，销售业务的频繁及买方市场的作用，使应收账款频频发生，余额增多，从而造成公司资金匮乏，究其原因，主要是当前企业应收账款管理中存在诸多问题，主要表现在以下几个方面：
（一）企业缺乏风险意识，盲目赊销
为了抢占市场，扩大销售，银河纺织公司在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了大量被客户拖欠而不能及时收回的流动资金。
例如，银河纺织公司进入纺织市场与某服装公司合作初期，抱着开拓市场的想法，未对该服装公司进行前期的资信调查，便主动赊销价值50余万元的成衣、裤给该服装公司。但信用期到后，该服装公司以各种理由拖延并未付货款50余万元，造成银河纺织公司应收账款上升，产生坏账。
（二）未对应收账款按风险程度进行分类管理
客户的资信程度如何？目前对方经营形势处于什么状态？被占用的资金风险有多大？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的困难或是确无偿还能力？不得而知。
银河纺织公司对纺织市场缺少应有的风险意识，对某些服装客户和丝织企业的经营状况、客户管理层的品格为人等信息缺少基本的调查了解，盲目赊销放账，最终形
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成逾期应收账款，甚至产生坏账。而且，对交易过程中形成的书面凭据缺少法律角度的考虑和设计，导致在应收账款不能回收而诉诸法律时，因证据不足而不能得到法律的保护。
例如，在与江苏省某丝织企业的产品交易中，就出现了以上类似问题。因未对应收账款按风险程度进行分类管理，致使银河纺织公司形成逾期应收账款20余万元，给公司造成损失。
（三）市场调查不到位
银河纺织公司销售部门在未对购货资信情况进行全面深入调查了解的情况下，将产品赊销给对方，造成产品销售出去，货款无法收回，给企业造成重大经济损失；业务人员在前期未对纺织市场作详细分类调查，以致联系客户时，不能详细介绍本公司纺织类产品，客户不能信服，引不起客户对公司产品的兴趣，失去产品订单，给公司造成损失。
（四）应收账款管理各部门责任不清
在银河纺织公司中，销售部门和财务部门都知道该公司有大量的应收账款或对不上或收不回，但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不是十分清楚。
（五）内部控制存在缺陷
1、基础管理工作不扎实。
银河纺织公司应收账款管理的基础工作不扎实，存在着漏洞。比如，不少应收账款的后面缺少完善有效的合同协议，使债权人的权益难以得到法律的保护。
2、激励、考核制度不合理，加剧应收账款的形成。
银河纺织公司发展到一定的规模后，对有些大客户实行了信用额度，但对销售人员的考核并没有跟上公司的发展。而且由于信用额度的实行，有些客户也发生坏账现象。公司为了鼓励销售人员完成销售任务，将销售完成情况与工资奖金挂钩，而未将应收账款纳入考核体系，一些销售人员为了超额完成销售指标，往往会降低赊销的信用标准达到增加定单的目的，导致应收账款大幅度上升，而公司并未对此采取有效措施，组织相关部门和经销人员全权负责追回货款，使得公司的应收账款大量沉积，坏账产生成为可能，给公司经营背上沉重包袱，影响了公司再生产的正常进行。
3、内部会计控制不严。
《企业财务准则》中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。在实际工作当中，银河纺织公司并非都严格按照准则办事。
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东华理工大学毕业设计（论文） 加强银河纺织公司应收账款管理的主要对策
4、部门与部门之间缺乏沟通。
应收账款要及时回笼，要求销售部门和财务部门必须紧密而有效的配合。但在实际工作中，银河纺织公司财务部门与销售部门往往缺乏沟通，各行其是，销售部门只注重推销，财务部门则只管记账，不主动向销售部门提供购货单位的欠款情况，没有必要的约束机制和激励机制，造成出现问题部门之间互相推诿。
四、加强银河纺织公司应收账款管理的主要对策
对于一个公司来讲，应收账款的存在本身就是一个矛盾的统一体，公司一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给公司带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是公司应收账款管理的目标。
应收账款按区域划分为内部应收账款和外部应收账款。内部应收账款为集团公司内部之间交易形成的应收账款，作为集团公司整体来看，年末合并报表时作为抵销分录在合并报表中处理；外部应收账款为集团公司外部之间交易形成的应收账款。为了减少或降低应收账款风险，加速公司资金周转，提高资金使用效率，公司必须采取相应的对策，建立有效的管理模式，加强对应收账款的管理。
因此，基于正文中银河纺织集团股份有限公司应收账款管理存在的问题，提出以下几点对策：
（一）建立全面的信用风险防范制度
银河纺织公司在商品交易全过程中，应对各个业务环节可能产生的信用风险进行防范。该公司对应收账款的风险防范主要应注重对赊销对象的资信调查、制定合理的赊销方针两个方面：1、认真做好赊销对象的资信调查。对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、公司信誉等进行深入地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。对以往业务来往中信誉较好、有一定的资产做抵押的公司可以评定为优；对资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，没有资产抵押，以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户要评定为差。2、制订合理的赊销方针。公司可借鉴西方在商业信用上的一些做法，制订适合自已的可防范风险的赊销方针。如：有担保的赊销，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。如：有条件销售。赊欠期较长的应收账款发生的坏账风险一般要大一些，因此银河纺织公司可与客户签订附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售取得所有权。若不能偿还欠款，企业有权收回产品，弥补部分损失。
一般来说，客户的资信程度通常取决于5 个方面，即客户的品德（Character）、能力（Capacity）、资本（Capital）、担保（Collateral）和条件（Conditions），也就是通常所说的“5C”系统，这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得：
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1、财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果。
2、信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料，可以从相关报刊资料中进行搜集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等，看有无不良历史记录来评价企业的品德等。
3、商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位，所以该公司可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。对上述信息进行信用综合分析后，公司就可以对客户的信用情况做出评估，并建立客户档案，除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。针对不同信用等级不同的客户采用不同的交易结算方式。
（二）逾期欠款按风险程度进行ABC分类管理
即对到期未能及时收回的应收账款，首先应判断对方是否为恶意行为。把属客户恶意行为欠债不还的应收账款划分为A类；把因客户经营不善或因资金被挪作他用等临时性经营困难而不能及时偿还的逾期应收账款划分为B类；对因自然灾害或国家政策调整等客观环境因素发生较大变化等不可抗因素引起经营极度困难且扭转无望的逾期应收账款划分为C类。然后分类采取不同策略进行清理欠款。对A类拖欠，应及时采取包括法律手段等措施加大力度进行催收；对B类拖欠，可以要求客户采取一些补救措施，如重新与客户签订协议适当延长其付款时间但加收一定的逾期补偿等；对C类拖欠，可延缓信用期，让利一部分给对方，少收一点了结该笔拖欠，要反复加以权衡后按企业制度规定上报进行处理。
结合银河纺织集团股份有限公司的实际情况，对超过信用期0~90天内的应收账款可采取如下不同的催收方式：
1、对过期较短，如1~3个月的客户，可以采取正常催收。 2、对逾期3~6个月的客户，可以采取打折回收。
3、对逾期6个月至1年的客户可以易货抵货或者以频繁的信件和电话形式催款。 4、对过期很长的客户，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提起诉讼。
5、对于恶意欠款的单位，收集合同等相关信息，积极做好诉讼准备。
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