（6） 下年初，恢复额度 根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复财 政授权支付额度 收到财政部门批借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 借：资金结存——零余额账户用款额度贷：资金结存——财政应返还额度 借：资金结存——零余额账户用款额度贷：资金结存——财政应返还额度 复的上年末未下借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 达零余额账户用 款额度 4 1021 其他货币资金 形成其他货（1） 币资金 取得银行本票、银借：其他货币资金——银行本票存款 行汇票、信用卡时 ——银行汇票存款 ——信用卡存款贷：银行存款 用银行本票、银行借：在途物品/库存物品等 汇票、信用卡支付贷：其他货币资金——银行本票存款 时 ——银行汇票存款 ——信用卡存款 银行本票、银行汇借：银行存款 票、信用卡的余款退回时 贷：其他货币资金——银行本票存款 ——银行汇票存款 ——信用卡存款 —— （2） 发生支付 借：事业支出等[实际支付金额] 贷：资金结存——货币资金 （3） 余款退回时 —— 5 1101 短期投资 取得短期投资 取得短期投资时 借：短期投资 贷：银行存款等 借：投资支出 贷：资金结存——货币资金 （1）
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收到购买时已到付息期但尚未领 取的利息时 借：银行存款 贷：短期投资 借：银行存款 贷：投资收益 借：银行存款[实际收到的金额] 投资收益[借差] 贷：短期投资[账面余额] 投资收益[贷差] 借：资金结存——货币资金贷：投资支出 借：资金结存——货币资金 贷：投资预算收益 借：资金结存——货币资金[实收款] 投资预算收益[实收款小于投资成本的差额] 贷：投资支出[出售或收回当年投资的]/其他结余[出售或收回以前年度投资的] 投资预算收益[实收款大于投资成本的差额] （2） 短期投资持有期间收到利息 （3） 出售短期投资或到期收回短期投资（国债）本息 6 1201 财政应返还额度 年末本年度预算指标数与当年实 际支付数的差额 下年度使用以前年度财政直接支付额度支付款项 借：财政应返还额度——财政直接支付贷：财政拨款收入 借：资金结存——财政应返还额度贷：财政拨款预算收入 财政直接支 付方式下，确（1） 认财政应返还额度 借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品等贷：财政应返还额度——财政直接支付 借：行政支出/事业支出等 贷：资金结存——财政应返还额度 财政授权支（2） 付方式下，确认财政应返还额度 时 年末本年度预算 借：财政应返还额度——财政授权支付指标数大于额度贷：财政拨款收入 下达数的，根据未 下达的用款额度 年末根据代理银 行提供的对账单作注销额度处理 借：资金结存——财政应返还额度贷：财政拨款预算收入 借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度 借：资金结存——财政应返还额度 贷：资金结存——零余额账户用款额度
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下年初额度恢复 和下年初收到财借：零余额账户用款额度 政部门批复的上贷：财政应返还额度——财政授权支付 年末未下达零余 额账户用款额 借：资金结存——零余额账户用款额度贷：资金结存——财政应返还额度 7 1211 应收票据 销售产品、提供服借：应收票据 务等收到商业汇 贷：经营收入等 票时 持未到期的商业借：银行存款[贴现净额] 汇票向银行贴现 经营费用等[贴现利息] 贷：应收票据[不附追索权] /短期借款[附追索权] 附追索权的商业汇票到期未发生 借：短期借款 贷：应收票据 借：库存物品等 贷：应收票据 收到商业汇（1） 票 —— 商业汇票向（2） 银行贴现 借：资金结存——货币资金 贷：经营预算收入等[贴现净额] —— （3） 商业汇票背书转让 追索事项 将持有的商业汇 票背书转让以取得所需物资 借：经营支出等[支付的金额] 贷：资金结存——货币资金 借：资金结存——货币资金 贷：经营预算收入等 （4） 商业汇票到期 银行存款[差额] 商业汇票到期，收 借：银行存款 回应收票据 贷：应收票据 商业汇票到期，付 借：应收账款 款人无力支付票贷：应收票据 款时 ——
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8 1212 应收账款 应收账款收回后不需上缴财政 应收账款收回后需上缴财政 借：应收账款 贷：事业收入/经营收入/其他收入等 借：应收账款 贷：应缴财政款 借：银行存款等 贷：应收账款 借：银行存款等 贷：应收账款 借：坏账准备/应缴财政款 贷：应收账款 （1） 发生应收账款时 —— —— 借：资金结存——货币资金等 贷：事业预算收入/经营预算收入/其他预算收入等 —— —— （2） 收回应收账款时 应收账款收回后不需上缴财政 应收账款收回后 需上缴财政 （3） 逾期无法收报批后予以核销 回的应收账款 事业单位已核销借：应收账款 不需上缴财政的贷：坏账准备应收账款在以后 借：银行存款 贷：应收账款 期间收回 单位已核销需上借：银行存款等 缴财政的应收账贷：应缴财政款 款在以后期间收 回 借：资金结存——货币资金贷：非财政拨款结余等 —— 9 1214 预付账款 （1） 发生预付账款时 借：预付账款 借：行政支出/事业支出等 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 贷：财政拨款预算收入/资金结存 借：行政支出/事业支出等[补付款项] 贷：财政拨款预算收入/资金结存 （2） 收到所购物资或劳务，以及根据 借：业务活动费用/库存物品/固定资产/在建工程等 工程进度结算工程价款等时 贷：预付账款
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