附录：主要业务和事项账务处理举例
序号 业务和事项内容 财务会计 账务处理 预算会计 2一、资产类 1 1001 库存现金 提现 借：库存现金 贷：银行存款等 借：银行存款等 贷：库存现金 职工出差等借出现金 出差人员报销差旅费 借：其他应收款 贷：库存现金 借：业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额] 库存现金[实际报销金额小于借款金额的差额] 贷：其他应收款 或： 借：业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额] 贷：其他应收款 库存现金[实际报销金额大于借款金额的差额] —— —— —— （1） 存现 （2） 差旅费 借：行政支出/事业支出等[实际报销金额] 贷：资金结存——货币资金 （3） 其他涉及 因开展业务等其他 2
借：库存现金 借：资金结存——货币资金 本表中所列举的业务和事项涉及增值税的，参照“应交增值税”科目进行账务处理。
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现金的业务 事项收到现金 贷：事业收入/应收账款等 贷：事业预算收入等 借：行政支出/事业支出/其他支出等贷：资金结存——货币资金 借：其他支出 贷：资金结存——货币资金 —— —— 借：资金结存——货币资金贷：其他预算收入 —— 因购买服务、商品或借：业务活动费用/单位管理费用其他费用/应付账款等其他事项支出现金 贷：库存现金 对外捐赠现金资产 借：其他费用 贷：库存现金 借：库存现金——受托代理资产 贷：受托代理负债 借：受托代理负债 贷：库存现金——受托代理资产 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢贷：其他应付款 受 托 代 （4） 理、代管现金 收到 支付 按照溢余金额转入待处理财产损溢 属于应支付给有关 人员或单位的部分 （5） 现金溢余 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢（6） 现金短缺 借：库存现金 贷：其他应收款 属于无法查明原因 借：资产处置费用 的部分，报经批准后 贷：待处理财产损溢 借：其他应付款 待：库存现金 属于无法查明原因 借：待处理财产损溢 的部分，报经批准后 贷：其他收入 按照短缺金额转入 借：待处理财产损溢 待处理财产损溢 属于应由责任人赔偿的部分 贷：库存现金 借：其他预算收入 贷：资金结存——货币资金 —— 借：其他支出 贷：资金结存——货币资金 借：资金结存——货币资金贷：其他支出 ——
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2 1002 银行存款 借：银行存款 贷：库存现金/事业收入/其他收入等 借：库存现金 贷：银行存款 借：业务活动费用/单位管理费用/其他费用等 贷：银行存款 收到银行存款利 息 支付银行手续费 等 收到 借：银行存款 贷：利息收入 借：业务活动费用/单位管理费用等 贷：银行存款 借：银行存款——受托代理资产 贷：受托代理负债 借：受托代理负债 贷：银行存款——受托代理资产 借：资金结存——货币资金 贷：事业预算收入/其他预算收入等 —— 借：行政支出/事业支出/其他支出等 贷：资金结存——货币资金 借：资金结存——货币资金 贷：其他预算收入 借：行政支出/事业支出等 贷：资金结存——货币资金 —— —— 借：事业支出等 贷：资金结存——货币资金 借：资金结存——货币资金 贷：事业预算收入等 （1） 将款项存入银行或其他金融机构 （2） 提现 （3） 支付款项 （4） 银行存款账户 受托代理、代（5） 管银行存款 支付 以外币购买物资、 借：在途物品/库存物品等 劳务等 贷：银行存款[外币账户]/应付账款等[外币账户] 以外币收取相关 借：银行存款[外币账户]/应收账款等[外币账户] 款项等 贷：事业收入等 期末，根据各外币 账户按照期末的借：银行存款/应收账款/应付账款等 即期汇率调整后贷：业务活动费用/单位管理费用等 [汇兑收益] 的人民币余额与借：业务活动费用/单位管理费用等[汇兑损失] 原账面人民币余贷：银行存款/应收账款/应付账款等 额的差额，作为汇 兑损益 （6） 外币业务 借：资金结存——货币资金 贷：行政支出/事业支出等[汇兑收益] 借：行政支出/事业支出等[汇兑损失] 贷：资金结存——货币资金
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3 1011 零余额账户用款额度 收到“ 授权支付 借：零余额账户用款额度 到账通知书” 贷：财政拨款收入 支付日常活动费 借：业务活动费用/单位管理费用等 用 购买库存物品或 购建固定资产等 从零余额账户提 取现金 将现金退回单位 零余额账户 本年度授权支付 的款项 以前年度授权支付的款项 根据代理银行提供的对账单注销财政授权支付额 贷：零余额账户用款额度 借：库存物品/固定资产/在建工程等 贷：零余额账户用款额度 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度 借：零余额账户用款额度 贷：库存现金 借：零余额账户用款额度 贷：库存物品等 借：零余额账户用款额度 贷：库存物品/以前年度盈余调整等 借：资金结存——零余额账户用款额度 贷：财政拨款预算收入 （1） 收到额度 （2） 按照规定支用额度 借：行政支出/事业支出等 贷：资金结存——零余额账户用款额度 借：资金结存——货币资金 贷：资金结存——零余额账户用款额度 借：资金结存——零余额账户用款额度 贷：资金结存——货币资金 借：资金结存——零余额账户用款额度 贷：行政支出/事业支出等 借：资金结存——零余额账户用款额度 贷：财政拨款结转——年初余额调整 /财政拨款结余——年初余额调整 （3） 提现 因购货退回（4） 等发生国库授权支付额度退回 度 年末，注销额本年度财政授权 （5） 度 支付预算指标数 借：财政应返还额度——财政授权支付大于零余额账户贷：财政拨款收入 额度下达数的，根据未下达的用款 额度 借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度 借：资金结存——财政应返还额度 贷：资金结存——零余额账户用款额度 借：资金结存——财政应返还额度贷：财政拨款预算收入
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