（ ） 5．中日双方签订税收协定，中方根据协定的规定，将投资所得并入常设机构的营业利润中对其征收公司所得税以后，如果常设机构将这笔利润汇回日方的总机构，总机构再据以分配股息时，中方作为该项投资所得的来源国，要征收预提税。 （ ） 6．中国政府按照中韩双方政府的文化交流计划按发排了一系列活动，对于在活动中参与演出的艺术家取得的报酬，根据来源国对其所得征税的原则，应该由中国政府征税。（ ） 7．某中国学生留学美国，根据中美缔结的税收协定，此人是中国居民，其在美国学习、培训期间从美国取得的为维持生活、接受教育的所得，可在美国全部免税。 （ ） 8．关于对船运和空运收入的征税问题经合组织范本强调企业管理机构所在国的垄断征税地位；而联合国范本为了照顾发展中国家的利益，主张由两国分享对国际海运利润的征税权。 （ ） 9．中俄税收协定是我国对外签订的第一个全面性的避免双重征税协定。 （ ） 10．由于《联合国范本》对常设机构的营业利润按“引力原则”征税，所以常设机构的应税利润不仅包括企业的经营所得，也包括股息、利息等资本所得。 （ ）
四、选择题（含单选、多选）
1．据有关资料记载，世界上第一个国际税收协定是由（ ）和（ ）两个国家在1899年6月签订的。
A. 英国 B. 法国 C. 德国 D. 奥地利
2.国际税收协定适用范围包括：（ ）。
A. 人的范围 B. 税种范围 C. 空间范围 D. 时间范围
3. 在国际税收协定规定中，除了个别条款外，非缔约国居民不能享受协定的待遇，这些条款有（ ）。
A. 无差别待遇条款 B. 税收情报交换
C. 非独立个人劳务所得 D. 政府职员的退休金
4．联合国范本和经合组织范本均规定协定仅适用于对下列那些税种（ ）。 A. 增值税 B. 所得税 C. 财产税 D. 关税
5．在两个国际税收协定范本中，用来确定居民身份的标准有（ ）。 a.重要利益中心所在国 b.永久性住所所在国 c.习惯性住所所在国 d.国籍
在判断居民身份时的顺序依次应为（ ）。 A. a-b-c-d B. a-d-b-c C. b-d-a-c D. b-a-c-d
6. 在国际税收协定中，对同时为缔约国双方法人居民时，确定其居民身份的方式有 （ ）。
A.总机构所在缔约国
B.总机构所在缔约国，同时要求总机构所在国即为实际管理机构
C.实际管理机构标准，若实际管理机构与总机构不在同一缔约国，双方协商 D.同时列出总机构和实际管理机构标准，但不明确指出采用哪种方法
7．常设机构还包括连续活动一定时间以上（一般为半年或1年）的建筑工地、建筑、装配和安装工程，我国对外签订的税收协定将这个时限规定为（ ）。 A. 3个月 B. 9 个月 C. 6个月 D. 一年
8. 企业通过自己的雇员或雇用的其他人员(非独立代理人)为经营管理而提供一定期限的劳务，也被认定为常设机构，我国对外签订的税收协定中规定的这一期限为（ ）。 A. 在任何12个月中连续超过6个月 B. 在任何12个月中累计超过6个月 C. 在任何12个月中连续超过9个月 D. 在任何12个月中累计超过9个月
9．下列选项中，属于常设机构的有（ ）。 A. 外国公司在本国设立的办事处
B. 外国公司为其在本国的经营活动存储货物或商品的库房 C. 外国公司为商品进行再标签活动而存储货物或商品的库房 D. 捕鱼或潜水设备
10．国际税收协定中涉及的所得类型包括（ ）。 A. 经营所得 B. 投资所得 C. 财产所得 D .劳务所得
11．下列选项中，应当在中国纳税的有（ ）。
A.英国某公司在北京设办事处，其工作范围为翻译、提供食宿、进行广告宣传 B．美国某公司在北京设办事处，帮助其他美国公司与我国企业联系业务. C. 甲为法国某公司雇员，被派到北京推销其产品，并有签订合同的权力 D. 德国一家广告公司在北京设办事处，为其他德国公司在北京做广告宣传 12．根据税收协定范本的规定，如果居住国企业取得的投资所得与常设机构或固定基地有实际联系，则来源国应对这些所得征收下列哪些税种（ ）。 A. 公司所得税 B. 个人所得税 C. 预提税 D. 财产税
13．在采用实际所得方式确定常设机构利润时，下列选项中属于允许扣除的费用的是（ ）。
A. 特许权使用费 B. 佣金 C. 支付给总机构的行政管理费用 D. 利息 14．中国航空公司有国际航运业务，中国航空公司往返于中日之间业务利润的征税权应当归
哪国所有（ ）。
A. 中国 B. 日本
C. 中日两国按比例分配 D. 两国协商确定
15．某中国居民在日本受雇取得的收入，必须满足下列哪个几个条件，可以由中国对其所得征税（ ）。
A.该人在日历年度或会计年度中在日本停留时间不超过183天 B.该项所得不是由日本的居民雇主支付或代表雇主支付的 C.该项所得不是由中国的居民雇主支付或代表雇主支付的 D.该项所得不是由雇主设在日本的固定基地所负担的
16．某人在美国取得退休金，根据中美两国缔结的税收协定，如果美国政府从其建立的社会保险金中支付，则应在（ ）征税；如果此人是中国的国民或居民，则应由（ ）征税。 A. 中 美 B. 美 中 C. 中 中 D. 美 美
17．下列各项所得中，原则上应当由居住国予以征税的有（ ）。 a.独立个人劳务 b.非独立个人劳务 c.董事报酬所得
e.艺术家、运动员报酬所得 f.退休金所得 g.政府职员所得 h.教师和研究人员所得 i.学生和实习人员所得 A. a c d g B. a e f g C. a f g D. b f g 18．假如美国一企业在中国设立办事处，此办事处所从事的经营活动与通过常设机构进行的相同或类似，则由此经营活动所取得利润，根据经合组织范本和联合国范本的规定，应当分别由哪国征税（ ）。
A. 美 中 B. 中 美 C. 中 中 D. 美 美
五、简答题
1．简述签订国际税收协定的作用。
2．简述国际税收协定与国内税法的关系。 3．国际税收协定有哪些主要内容。
4．列举两个协定范本中列出的常设机构的否定目录。
5. 如何确定某外国公司在本国代表机构在我国的应纳税额。
第一章 国际税收导论
一、术语解释 1．国际税收
国际税收的概念目前有两种含义：一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。然而，国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；（2）国与国之间的税收协调关系。
2．涉外税收 “涉外税收”一词通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税种，如我国在1991年开征的外商投资企业和外国企业所得税（该税在2008年废止）、1994年税制改革前的工商统一税和个人所得税均属于我国的涉外税收。尽管涉外税收主要是针对外国纳税人或外资企业，但它仍然属于国家税收的范畴。涉外税收只不过是把国家税收制度中的涉外部分独立出来，单独设立了税种。
3．财政降格
由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。
4．区域国际经济一体化 第二次世界大战以后，世界上出现了许多地区性的国家集团。它们由地理上相邻近的国家组成，对内通过一定的协调活动，消除成员国之间的贸易或其他经济活动障碍，以便使成员国的经济更紧密地结合；对外则在经济政策方面保持成员国与非成员国之间的差别待遇。人们将这种地区性的经济联合称为区域国际经济一体化。
5．恶性税收竞争
各国制定的税收政策主要是为了吸引别国的储蓄和投资，进而削弱其他国家的税基，那么这种税收政策就属于恶性的，国家之间制定这种税收政策所产生的税收竞争为恶性税收竞争。
二、填空题
1．混合所得税制 2．所得课税
3．单一阶段销售税 4．进口税
三、判断题（若错，请予以更正）
1．× 欧盟的“自有财源”从本质上看，并不是强加在成员国政府上的税收收入，它是在成员国政府对本国纳税人强制课征基础上取得的。
2．× 一国对跨国纳税人课征的税收属于国家税收的范畴。 3．× 一般情况下，一国的国境与关境是一致的。
4．× 销售税是就销售商品或提供劳务为课征对象的一个税种。
5．× 预提税是按预提方式课征的个人所得税或公司所得税，预提税并不是一个独立的税种。
6．× 国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。 7．√ 没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。 8．× 不一定。
四、单项选择题
1．C． 2． D． 3．C． 4. A