——机修 2 500 ——机修 200
贷：应付职工薪酬（工资） 4 000 贷：银行存款
600
（3）借：辅助生产成本——供电 200 （7）借：辅助生产成本——供电 3 000
——机修 350 ——机修 2 500
贷：应付职工薪酬（福利费） 550 贷：累计折旧 5
500
（4）借：辅助生产成本——供电 600 （8）借：辅助生产成本——供电 3 000
——机修 850 ——机修 2 500
贷：银行存款 1 450 贷：待摊费用
5 500
表4—2 辅助生产明细账
车间名称：供电车间 费 用 项 目 凭证 劳动 摘 要 材料工资及 月 日 字号 办公费 保护运输费 折旧费 修理费 合 计 费 福利费 费 材料费 12 000 12 000 工资费 1 500 1 500 福利费 200 200 略 办公费 600 600 劳保费 1 500 1 500 运输费 400 400 折旧费 3 000 3 000 修理费 3 000 3 000 合计 12 000 1 700 600 1 500 400 3 000 3 000 22 200 分配转 出 12 000 1 700 600 1 500 400 3 000 3 000 22 200 表4—3 辅助生产明细账
车间名称：机修车间 年 费 用 项 目 凭证 劳动 摘 要 材料工资及月 日 字号 办公费 保护运输费 折旧费 修理费 合 计 费 福利费 费 材料费 14 000 14 000 工资费 2 500 2 500 福利费 350 350 略 办公费 1 850 1 850 劳保费 1 000 1 000 运输费 200 200 折旧费 2 500 2 500 年 修理费 合计 14 000 2 850 1 850 1 000 200 分配转 出 14 000 3 850 1 850 1 000 200
2 500 2 500 2 500 2 500 24 900 2 500 2 500 24 900 表4—4 辅助生产费用分配表
（直接分配法） 辅助生产车间名称 待分配费用 供应劳务量 分配率 A产品 产 品 耗 用 B产品 C产品 一车间 一 般 耗 用 二车间 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 供电车间 机修车间 合 计 企业管理部门 合 计
答案
表4—4 辅助生产费用分配表
（直接分配法） 辅助生产车间名称 供电车间 机修车间 待分配费用 22 200 24 900 供应劳务量 20 000 12 000 分配率 1.11 2.075 耗用数量 3 571 A产品 分配金额 3 963.81 产 耗用数量 4 286 品 B产品 耗 分配金额 4 757.46 用 耗用数量 2 143 C产品 分配金额 2 378.73 耗用数量 2 000 7 000 一 一车间 分配金额 2 220 14 525 般 耗 耗用数量 2 500 3 500 二车间 用 分配金额 2 775 7 262.50 耗用数量 5 500 1 500 企业管理部门 分配金额 6 105 3 112.50 合 计 47 100 3 963.81 4 757.46 2 378.73 16 745 10 037.50 9 217.50 合 计 22 200 24 900 47 100 借：基本生产成本——A产品 3 963.81 ——B产品 4 757.46 ——C产品 2 378.73
制造费用——一车间 16 745
——二车间 10 037.50
管理费用 9 217.50
贷：辅助生产成本——供电 22 200
——机修 24 900
（二）练习辅助生产费用的分配
【资料】海东企业20×7年9月有供电、机修二个辅助生产车间，其有关资料见表4—5。
表4—5 辅助生产车间发生的费用和提供的劳务量 项 目 待分配费用 供应劳务数量 计划单位成本 供电车间 耗用劳务数量 机修车间 第一基本生产车间 第二基本生产车间 企业管理部门 供电车间 150 000元 800 000度 0．20元 10 000 度 550 000 度 210 000 度 30 000 度 机修车间 21 000元 12 500工时 1．80元 1 500工时 6 000工时 4 000工时 1 000工时 【要求】1.根据上列资料，分别采用直接分配法、交互分配法、代数分配法和计划成本分配法，对辅助生产费用进行分配(见表4—6、表4—7、表4—8、表4—9)。2.根据以上四种分配方法计算的结果，分别编制会计分录。
答案
表4—6 辅助生产费用分配表
（直接分配法） 辅助生产车间名称 供电车间 机修车间 待分配费用 150 000 21 000 供应劳务数量 790 000 11 000 单位成本（分配率） 0.1899 1.9091 耗用数量 550 000 6 000 一车间 分配金额 104 445 11 454.60 耗用数量 210 000 4 000 分配金额 39 879 7 636.40 基本生产二车间 车间 合 计 171 000 115 899.60 47 515.40 7 585 171 000 企业管理部门 耗用数量 30 000 1 000 分配金额 5 676 1 909 合 计 150 000 21 000 借：制造费用——一车间 115 899.60 ——二车间 47 515.40
管理费用 7 585
贷：辅助生产成本——供电 150 000
——机修 21 000
表4—7 辅助生产费用分配表
（交互分配法） 项 目 辅助生产车间名称 待分配费用 供应劳务数量 单位成本（分配率） 供电 辅助车间 机修 供电 交互分配 机修 合计 供电 对外分配 机修 合计 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 耗用数量 分配金额 一车间 基本车间 二车间 企业管理部门 合 计
答案
表4—7 辅助生产费用分配表
（交互分配法） 项 目 交互分配 对外分配 辅助生产车间名称 供电 机修 合计 供电 机修 合计 待分配费用 150 000 21 000 171 000 150 645 20 355 171 000 供应劳务数量 800 000 125 00 790 000 11 000 单位成本（分配率） 0.1875 1.68 0.1907 1.8505 耗用数量 1 500 供电 分配金额 2 520 2 520 辅助车间 耗用数量 10 000 机修 分配金额 1 875 1 875 耗用数量 550 000 6 000 一车间 分配金额 104 885 11 103 115 988 基本车间 耗用数量 210 000 4 000 二车间 分配金额 40 047 7 402 47 449 耗用数量 30 000 1 000 企业管理部门 分配金额 5 713 1 850 7 563 合 计 150 645 20 355 171 000 （2）借：制造费用——一车间 115 988 （1）借：辅助生产成本—