贷：持有至到期投资——成本 1 000 练习四
借：银行存款 1 200 000 贷：持有至到期投资——成本 1 000 000 投资收益 200 000 借：可供出售金融资产——成本 10 800 000 贷：持有至到期投资——成本 9 000 000 资本公积——其他资本公积 1 800 000
假定4月23日，乙公司将该债券全部出售，收取价款11 800 000元，则乙公司相关账务处理如下：
借：银行存款 11 800 000 贷：可供出售金融资产——成本 10 800 000 投资收益 1 000 000 借：资本公积——其他资本公积 1 800 000 贷：投资收益 1 800 000 练习五 （1）购入时：
借：持有至到期投资——成本1 000 000
贷:银行存款 965 400 持有至到期投资——利息调整 34 600 （2）2009年末确认投资收益：
借：应收利息 50 000 持有至到期投资——利息调整 7 924
贷：投资收益 57 924 借：银行存款 50 000
贷：应收利息 50 000 （3）2010年末确认投资收益：
借：应收利息 50 000 持有至到期投资——利息调整 8 399.44
贷：投资收益 58 399.44
预计未来现金流量现值=996 800（元）
持有至到期投资账面价值=965 400+（7 924+8399.44）+50 000=1 031 723.44(元) 确认减值损失=1 031 723.44-996 800=34 923.44（元） 借：资产减值损失 34 923.44
贷：持有至到期投资减值准备 34 923.44 （4）2011年末确认投资收益：
借：应收利息 50 000 持有至到期投资——利息调整 9 808
贷：投资收益（996 800×6%） 59 808 预计未来现金流量现值=1 018 900（元）
持有至到期投资账面价值=1 031 723.44+9 808+50 000=1 091 531.44(元) 确认减值损失=1 091 531.44-1 018 900=72 631.44（元） 本期应计提减值准备=72 631.44-34 923.44=37 708（元） 借：资产减值损失 37 708
贷：持有至到期投资减值准备 37 708 （5）2012年末实际收到110万元： 借：银行存款 1 050 000 持有至到期投资——利息调整 8 468.56 持有至到期投资减值准备 72 631.44 投资收益 31 100
贷：持有至到期投资——成本 1 000 000 应收利息 100 000
第六章 长期股权投资
二、单选题
1. B 2. A 3. B 4. A 5. B 6. C 7. C 8. B 9. D 10. A 11. B 12. D 13. D 14. C 15. C 16. C 17. A 18. A 19. D 20. C 三、多选题
1.BCD 2.ACD 3.BD 4.AD 5.BD 6.ACD 7.AC 8.ACD 9.ABCD 10.ACD
11.BC 12.AC 13.AC 14.ABD 15.ABCD 16.BC 17.ABC 18.AD 19.ABD 20.ACD 21.ACD 22.ABC 四、判断题
1. 错2. 错3. 错4.错5.错6.对7.对8.对9.对 10.对 五、会计业务处理题 练习一
(1) 2010年2月25日
借：长期股权投资 1980 应收股利 40
贷：银行存款 2020 长期股权投资采用成本法核算，不调整初始投资成本。 (2) 2010年3月10日
借：银行存款 40
贷：应收股利 40 (3)无分录
(4) 2011年2月16日
借：应收股利 45 贷：投资收益 45 （5）2011年3月12日
借：银行存款 45 贷：应收股利 45 （6）2011年12月31日
长期股权投资的账面价值为1980万元，可收回金额为1800万元，发生减值。 借：资产减值损失 180 贷：长期股权投资减值准备 180 （7）2012年2月1日
借：银行存款 1900
长期股权投资减值准备 180 贷：长期股权投资 1980 投资收益 100 练习二
（1）编制甲公司2011年该项长期股权投资的有关会计分录 2011年1月1日：
借：长期股权投资——乙公司——成本 1 500 贷：银行存款 1 500 2011年12月31日：
调整后的乙公司2011年度净利润＝790－（300－200）×70％－（500－300）×60％＝600（万元）
借：长期股权投资——乙公司——损益调整180（600×30％） 贷：投资收益 180 （2）编制甲公司2012年该项长期股权投资的有关会计分录 借：长期股权投资——乙公司——其他权益变动30（100×30％） 贷：资本公积——其他资本公积 30
调整后的乙公司2012年度净利润＝－6 090－（300－200）×30％＋（500－300）×60％＝－6 000（万元）。
在调整亏损前，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值＝1 500＋180＋30＝1 710（万元）。按照持股比例计算，甲公司对乙公司的亏损分担额＝6 000×30％＝1 800（万元），大于该项长期股权投资的账面价值，因此应将该项长期股权投资账面价值减记至零，同时因为存在实质上构成对B公司长期权益的长期应收款50万元，应进一步确认投资损失50万元，剩余的未确认亏损分担额40万元，应在账外做备查登记。相关会计分录为： 借：投资收益 1 760 贷：长期股权投资——乙公司——损益调整 1 710 长期应收款 50 （3）编制甲公司2013年该项长期股权投资的有关会计分录
2013年乙公司实现净利润，甲公司按持股比例计算应享有的份额＝500030％＝150（万元），应先扣除未确认的亏损分担额40万元，再恢复长期应收款、长期股权投资的账面价值，相关分录为：
借：长期应收款 50
贷：投资收益 50 借：长期股权投资——乙公司——损益调整60（150－40－50） 贷：投资收益 60 练习三
（1）2009年末甲公司长期股权投资的账面价值=5 100+210=5 310（万元）。