（二）应纳税所得额
1.直接法
应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 准予扣除项目金额 - 允许弥补的以前年度亏损
【提示1】在计算应纳税所得额时，企业财务会计处理办法与税法规定不一致的，应当依照税法规定计算。
【提示2】 “应纳税所得额 ”可以理解为 税法口径的利润 ，上述公式中的各项计算要素均应按税法口径确定，初学企业所得税应当注意转换思路（衡量、判断标准）。
2.间接法
应纳税所得额 = 会计利润 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额
（1）纳税调整增加额（包括但不限于）
①在计算会计利润时已经扣除，但税法规定不能扣除的项目金额； ②在计算会计利润时已经扣除，但超过税法规定扣除标准部分的金额； ③未计或者少计的应税收益。
（2）纳税调整减少额（包括但不限于） ①允许加计扣除的费用； ②减税或者免税收益；
③弥补以前年度（5年内）未弥补的亏损额。
（三）企业所得税的征收管理规定
（一）纳税地点
1.居民企业的纳税地点
除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以 企业登记注册地 为纳税地点；但登记注册地在境外的，以 实际管理机构所在地 为纳税地点。 2.非居民企业的纳税地点
（1）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以 机构、场所 所在地为纳税地点； （2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系，以 扣缴义务人所在地 为纳税地点。 （二）纳税期限与纳税申报
1.企业所得税 按年计征 ，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 2.纳税年度
（1）纳税年度自公历 1 月 1日起至 12月 31日止 。
（2）企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其 实际经营期 为 1个纳税年度。
（3）企业依法清算时，应当以 清算期间 作为 1个纳税年度。
3.企业在纳税年度内 无论盈利或者亏损 ，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
4.企业应当自月份或者季度终了之日起 15 日 内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
5.企业应当 自年度终了之日起 5个月内 ，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
6.企业在年度中间终止经营活动的，应当 自实际经营终止之日起 60日内 ，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
【例题9·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业应当自纳税年度终了之日起一定期限内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表。该期限为（ ）。（ 2018年）
A.4 个月 B.3 个月 C.6 个月 D.5 个月 【答案】 D
三、收入总额 （一）概述
1. 企业所得税意义上的收入总额，是指以 货币 来源取得的收入， 包括不征税收入和免税收入 。
2. 企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、 应收账款、应收票据、准备持有至
形式和 非货币 形式从各种
到期的债券投资 以及 债务的豁免 等。
3. 非货币形式收入应当按照 公允价值 确定收入额。
【例题10·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有（ ）。（2017年）
A.股权投资 B.应收票据 C.银行存款 D.应收账款 【答案】BCD
【解析】企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。