2019初级会计资格考试辅导
(《经济法基础》第五章 企业所得税、个人所得税法律制度)
1.本章分值为20分左右。企业所得税的不定项选择题和个人所得税的不定项选择题将
2选 1 出题。
2. 2019 年本章考点的主要变化有：
（1）根据一系统企业所得税新政策对 “职工教育经费支出的税前扣除 ”、 “固定资产加速折旧 ”、 “小型微利企业税收优惠政策 ”、 “研发费用的加计扣除 ”、 “企业取得境外所得计税时的抵免 ”内容进行了调整、更新；新增 “企业参加责任保险的税前扣除 ”、 “技术先进型服务企业税率优惠 ”、 “向初创科技型企业投资税收优惠 ”、 “高新技术企业或科技型中小企业亏损弥补年限的特殊规定 ”。
（2）根据《个人所得税法（ 2018年修正）》、《个人所得税法实施条例（修订草案征求意见稿）》和《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》，对个人所得税法律制度进行了重大调整和全面更新。
（3）新增《科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策》（财税 [2018]58 号）的有关内容。
最近 3年考试题型题量分析表
2016 年 卷 1 单选题 多选题 判断题 不定项 合计 7.5 分 4 分 2 分 8 分 21.5 分 卷 2 6 分 4 分 2 分 8 分 20 分 2017 年 卷 1 4.5 分 4 分 1 分 8 分 17.5 分 卷 2 4.5 分 4 分 1 分 8 分 17.5 分 2018 年 卷 1 6 分 6 分 1 分 8 分 21 分 卷 2 6 分 6 分 1 分 8 分 21 分 第一节 企业所得税法律制度
一、企业所得税纳税人
1.个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人
企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织；但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企
业所得税法》，不属于企业所得税纳税义务人。 2.居民企业和非居民企业 （1）划分标准及纳税义务 类型 依法在中国境内成立的企业（注册地标准） 纳税义务 全面纳就来源于中国境内、境外的全部居民企业 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在税义务 所得纳税 中国境内的企业（实际管理机构所在地标准） （1）来源于中国境内的所得 依照外国（地区）法律成立且在中国境内设立机构、场所 非居民企业 实际管理机构不在中国境内在中国境内未设立机构、场的企业 所，但有来源于中国境内所得
（2）所得来源地的确定 所得类型 销售货物所得 提供劳务所得 来源地的确定 按照交易活动发生地确定 按照劳务发生地确定 （2）发生在中国境外但与其所有限纳税义务 设机构、场所有实际联系的所得 就来源于中国境内的所得纳税 按照不动产所在地确定 转让不动产转让所得 按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 财产动产转让所得 所得 权益性投资资产转让所得 按照被投资企业所在地确定 股息、红利等权益性投资所得 利息所得 租金所得 特许权使用费所得
【例题 1·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。（ 2018年） A.甲有限责任公司 B.乙事业单位 C.丙个人独资企业 D.丁股份有限公司 【答案】 C
【例题 2?判断题】居民企业无需就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税。（2018年）
按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 按照分配所得的企业所在地确定
【答案】 ×
【解析】居民企业应当就其来源中国 “境内、境外 ”的所得缴纳企业所得税。
【例题 3?判断题】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，无需缴纳企业所得税。（ 【答案】 ×
【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
【例题4·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定原则的表述中，正确的有（ ）。（ 2018年） A．转让不动产所得，按照不动产所在地确定 B．股息所得，按照分配所得的企业所在地确定 C．销售货物所得，按照交易活动发生地确定 D．提供劳务所得，按照劳务发生地确定 【答案】 ABCD
【例题5·判断题】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业属于企业所得税纳税义务人。（ ）（2016年） 【答案】×
【解析】个人独资企业、合伙企业不属于我国企业所得税的纳税人。
【例题6·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（ ）。（2015年）
A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司 B.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司
C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丙公司 D.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司 【答案】C
【解析】选项C：既未在中国境内成立，实际管理机构亦未在境内，但在境内设有机构、场所，属于非居民企业。
）（ 2018年）
【例题7·判断题】非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的所得，应缴纳企业所得税。（ ）（2016年） 【答案】√
【例题8·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述，正确的有（ ）。（2016年）
A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
C.不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定 D.股息所得，按照分配股息的企业所在地确定 【答案】ABD
【解析】选项C：不动产转让所得，按照“不动产所在地”确定所得来源地。
二、企业所得税应纳税额计算 （一）应纳税额
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额
【提示1】
（1）企业所得税的基本税率为25%；
（2）符合规定的小型微利企业，减按20%税率；
（3）国家需要重点扶持的高新技术企业、符合条件的技术先进型服务企业，减按15%税率；
（4）在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得，减按10%税率。
【提示2】减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。
【例题9·单选题】甲公司2015年度企业所得税应纳税所得额1000万元，减免税额10万元，抵免税额20万元。已知企业所得税税率为25%，甲公司当年企业所得税应纳税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。（2016年）
A.1000×25%-10-20=220（万元） B.1000×25%-10=240（万元） C.1000×25%=250（万元） D.1000×25%-20=230（万元） 【答案】A