业对没有收回的应收帐款长期挂帐，帐龄甚至多达10余年，而这部分资产其实早已经收不回了。

2、缺乏有效的监督及反馈机制，账龄老化现象严重

一般来说，我国中小企业规模较小，资产较少，机构设置简单，一人多岗的现象比较突出，在此种情况下对应收账款进行管理，确实存在很大难度。会计人员未及时与销售部门核对账目，就会造成销售与核算脱节。另外，由于员工兼职兼岗、任务繁重，自身管理素质偏低，未能对应收账款的回款给予足够的重视。收账工作不力，再加上部分客户恶意拖欠，素质低劣的销售人员携公款潜逃，这种情况在小企业中屡屡发生，都会加重企业应收账款的难度，使账龄老化现象日益严重。

（4）信息收集能力低，资信等级评定方法落后

应收账款管理的效率高低与否,起决定作用的因素是对客户资信等级的评价的正确性。而中小企业的这种客户信息的搜集能力往往达不到正确判断的要求。究其原因,一方面是中小企业人才缺乏,未构建自己的信息机构,且相关业务人员素质不高。再加上能承担的成本相当有限,其自身获得信息能力非常弱;另一方面,是企业外部原因导致的。政府缺乏专门负责中小企业信息统计的机构,缺少对企业基本信息,诸如生产规模、财力状况、资信信息等的了解,以至中小企业缺乏从外部了解合作企业的渠道。 许多中小企业盲目、被动地采取传统的“5C”法,即通过品格(Character)、资本(Capital)、偿付能力(Capacity)、抵押品(Collateral)、周期形势(Cycle Condition)五方面评定客户资信,而忽略5C法对中小企业的适应性。还有很多中小企业为了占领市场,不加选择地将产品赊销给客户,对客户的信誉程度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估,使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增大、资金流转不畅,给企业造成重大经济损失。

（5）催讨账款困难重重

赊账不还，本是一种违法、违约行为，企业可运用法律来保护自己合法权益，但由于企业不重视应收账款的时效管理，因时效过期，也会使企业失去法律保护而造成坏账损失。也有因为害怕各种干扰及诉讼程序繁琐、诉讼成本效益反差等原因，便得企业偿够了讨债的苦果，轻易放弃以诉讼法律来维护自身

合法权益。最终导致企业之间相互拖欠货款现象比较严重,造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。又没有强有力收款措施,企业坏账比率大幅上升,已经超过企业所能承受的坏账率。

（6）法律体系不完备，制约手段相对软弱

在现实债务纠纷中，由于地方保护主义或由于其它关系，法律执行受到一定的阻力。往往是有利于债务人，有的债务人为逃避债务而转移财产、资金，有的甚至以破产等欺诈形式来逃脱法律的制裁。从这些方面来讲，法律对其显得无可奈何。此外缺少政府对中小企业完备的法律支持体系,且司法程序烦琐,对中小企业法律咨询服务也跟不上,中小企业利益得不到保证。在企业遭遇恶意拖欠账款时,因为法律诉讼的成本费用高、裁定执行效果不好,难以用法律手段捍卫权利。无奈之下或者求助于民间的“讨债机构”通过一些不合法的方式强行要债,或者转而靠拖欠其他企业账款弥补漏洞,形成恶性循环,企业的问题解决不了,还给社会带来不安定的因素。

（7）金融手段跟不上,也是企业应收账款居高不下的重要因素。 目前金融企业金融手段匮乏，中小企业普遍融资难，不少企业缺少周转资金，采取拖欠、占用对方单位的流动资金成为普遍现象。

四、中小企业应收账款管理改善的对策

（一）正确定位企业发展目标,加强风险防范意识

中小企业应该改变只看到眼前利益忽略长远利益,单纯追求利润最大化的思想意识,也应该注重企业价值最大化。企业要根据自己开发的产品、拥有的市场及自身状况来制定恰当的发展模式。要充分认识应收账款的坏账风险,认识其危害性,不能只是为了获得市场份额而盲目扩大赊销量。应该制定合理的信用政策,确定正确的信用标准和信用条件,在赊销形成应收账款时,一定要谨慎,降低经营风险,加速企业资金周转,提高资金使用效率。只有在这种前提下，企业才能建立属于自己的竞争优势，走差异化道路，将赊销业务稳定在安全水平，企业的发展才能进入一种良性成长模式。

（二）建立健全内部控制制度

一是建立专门的信用管理机构。传统的企业组织结构一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。

企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。

二是实施会计信息化的管理。企业管理层应积极引进会计信息化软件，这样企业就能随时看到直观的数据，实行动态管理。会计信息化下的财务软件具有很多辅助功能，包括采购商、供应商、客户、项目、部门辅助功能，能够非常方便地进行资料查询。 由于财务软件采用数据库技术，将大量信息分类计入数据库，在进行查询时根据信息某一属性轻而易举就可找到许多信息。 财务软件在建账时就将采购商、供应商、客户等辅助核算对象的基础数据录进系统，在以后每发生一笔与这些辅助核算对象相关的业务，软件会将其数据计入这些账户。

三是发挥内部审计的监督作用。内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，即不断完善监控体系，改善内部控制制度；检查内部制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。在我国的企业内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行行远远不够。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。

四是建立绩效考评制度，奖罚分明。设置应收账款管理考核指标，结合实际中执行情况，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退依据之一。 有奖、有惩，奖罚分明，才能充分调动员工的积极性。

（三）落实应收账款收款责任

明确应收账款的第一责任部门是销售部，第一责任人是销售员财务部门仅

是汇总报告的辅助部门 在销售部门建立起从资金时间价值到坏账责任的考核体系每笔应收账款从产生到最终的回收要由销售人员负责到底，“谁经手、谁负责、谁回笼、谁得益”，财务部门要及时配合销售人员，定期详尽地提示客户的应收账款信息销售人员对由自己经手的每一笔应收账款要了如指掌，并及时做好应收账款跟踪工作将销售部门的奖惩指标体系建立在应收账款回收或者坏账发生数据之上，这可能会引起销售人员的抵触，但从长远来看是做到了个人利益和企业利益的一致。

（四）保证信息沟通顺畅,优化资信评定手段

企业只有加强对应收账款的科学管理,才能降低企业因赊销而产生的经营风险,最大程度地保证经济利益的实现。评估客户信用品质的五个方面:品质、能力、资本、抵押和条件,虽然在中小企业适用过程中有一定的局限性,但基本思路是可以借鉴的。首先应该保证企业内部销售和财务人员的信息沟通顺畅,按时记账,及时反馈。在有条件的情况下,建立企业自己专门的信息机构,提高相关业务人员的专业素质和技术水平,改进客户信用等级评价体系,适应激烈的市场竞争下对企业信息质量的要求。同时,还要学会巧妙寻求社会和政府的保护,为企业应收账款的实现增厚缓冲垫。

（五）加强产品质量和售后服务建立良好的企业形象

由于中小企业的职工人数较少、管理组织简单、职责分工有限，一些人员难免会追求产量而使得产品的质量下降，产品的质量对于企业的发展来说至关重要，倘若产品质量不能达到消费者的需求，那么企业将难以发展。在市场需求小于供给的环境下，消费者的要求越来越高，产品质量以及产品的售后服务对企业加强市场竞争力具有重要作用。产品质量的提高会使得产品被退回的概率减小，让购货企业销售也更顺畅，因此货款的收回也更顺利，减小坏账成本，同时也可以提高生产企业的形象。