同结果，管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的；审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的2责任不同。管理建议书可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务。审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务，具有法定责任3影响程序不同。管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小，而审计报告要向外报送，影响大

什么是审计关系人？它包括哪些内容：审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人、审计委托人。审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。被审计人一般为财产代管者或者经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。

我国注册会计师的业务范围包括哪些内容：注册会计师的业务范围包括审计业务、会计咨询和会计服务业务、其它法定审计业务。审计业务，包括审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具有报告；法规、行政法规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务业务，包括设计财务会计制度及其有关的内部控制制度；担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经济管理咨询；代理纳税申报；代理记帐；代办申请注册登记，协助拟定合同，章程和其他经济文件；培训财务会计人员；审核企业日新月异景财务资料；资产评估。

什么是独立审计准则？我国独立审计准则体系有哪三个层次：独立审计准则是指由中华人民共和国财政部制定颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。独立审计准则体系由以下层次构成，即：独立审计基本准则、独立审计具体准则与独立审计实务公告、执业规范指南。1独立审计基本准则是指对注册会计师任职资格的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、独立审计实务公告和执业规范指南的基本依据，也是独立审计准则的总纲2独立审计基本准则是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行一般审计业务，出具审计报告等行为做出的具体规范，包括：会计报表审计，审计业务约定书，审计计划，审计抽样，审计证据，审计工作底稿，审计报告，错误与舞弊，内部控制与审计风险，审计重要性，分析性复核，利用专家的工作和利用其他注册会计师的工作3独立审计实务公告是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务出具审计报告等行为做出的具体规范。

什么是审计业务约定书？包括哪些具体内容：审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。审计业务约定书应具备以下基本内容：（1）签约双方名称（2）审计目的（3）审计范围（4）双方的责任和义务（5）出具审计报告的时间要求（6）审计收费（7）审计报告的使用责任（8）审计业务约定书的有效期间（9）违约责任（10）其他有关事项。

注册会计师必须遵守的基本原则有哪些：1.独立、客观、公正。独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，如果注册会计师与客户之间不能保持独立，存在经济利益，关联关系，或屈从外界压力，就很难取信于社会公众，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正要求注册会计师在提供专业服务是，应当坦率、诚实、保持公正。2.专业胜任能力和应有关注。专业胜任能力方面，注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。应有关注是要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。3.保密。注册会计师与客户的沟通，必须 建立在为客户信息保密的基础上。因此，注册会计师在签订业余约定书时，应当书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息保密。4.职业行为。对社会公众的责任，注册会计师执业的一个显著标志是对社会公众承担责任。对客户的责任，注册会计师对社会公众履行职责的同时，也对客户承担着特殊责任。对同行的责任，是指会计师事务所、注册会计师在处理与其他会计师事务所、注册会计师相互关系中所应遵守的道德标准。其他责任是要求注册会计师应当维护职业形象，不得有损害职业形象的行为。5.技术准则。注册会计师应当遵守的技术准则有：中国会计师执业准则，企业会计准则，与执业相关的其他法律、法规和规章。

什么是审计的重要性？在什么情形下运用审计重要性：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者得判断或决策。理解这一定义，必须注意以下几点：1.重要性概念中的错报包含漏报，判断一项业务重要与否，应该视其在会计报表中的错报或漏报对会计报表使用者所作决策的影响程度而定。2.重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察，因为会计报表是为了满足会计报表使用者的信息需求而编制的。3.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑，所谓数量方面是指错报的金额大小，性质方面则指错报的性质。4.重要性的判断离不开特定的环境，不同企业面临不同的环境，因而判断重要性的标准也不相同。5.对重要性的评估需要运用职业判断。审计

重要性实质上是指注册会计师所审计的会计报表中存在的差错对会计报表使用者进行决策判断产生影响的最高境界。审计重要性运用的情形：1.在审计计划阶段，确定审计程序的性质、时间和范围时，此时，重要性被看作是审计所允许的可能或潜在的未发现错报或漏报的限度，即注册会计师在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报时所允许的误差范围。2.在评价审计结果时，此时，重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报是否影响到会计报表使用者的判断和决策的标志。

存货监盘程序应如何执行：1.观察程序。在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围。2.检查程序。注册会计师应当对以盘点的存货进行适当检查，将结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录。可以对存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性，也可以从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。检查的目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行（控制测试），也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额（实质性程序）。在实施检查程序时，注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的存货项目。检查的范围通常包括每个盘点小组盘点的存货以及难以盘点或隐蔽性较强的存货。3.需要特别关注的情况有：存货的移动情况；存货的状况；存货的截止。4.对特殊类型存货的监盘。对某些特殊类型的存货而言，被审计单位通常使用的盘点方法和控制程序并不完全适用。这些存货或者没有标签，或者其数量难以估计，或者其质量难以确定，或者盘点人员无法对其移动实施控制。在这些情况下，注册会计师需要运用职业判断，根据存货的实际情况，设计恰当的审计程序，对存货的数量和状况获取审计证据。5.存货监盘结束时的工作。在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当：一是再次观察盘点现场，已确定所有应纳入盘点范围的存货是否均以盘点，并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对，必须将盘点表上的事项与检查记录进行核对。二是取得并复核盘点结果汇总记录，形成存货盘点报告（记录），完成监盘报告。

试述积极式函证和消极式函证的不同及如何协调：积极地函证方式又称肯定的函证，是指注册会计师向第三方发出询函证，要求第三方证实有关信息，注册会计师要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填制询证函要求的信息。在采用积极

的函证方式时，只是注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据。注册会计师没有收到回函，可能是由于被询证者根本不存在，或是由于被询证者没有收到询证函，也可能是由于被询证者没有理会询证函。在审计实务中，如果注册会计师遇到采用积极的函证方式实施函证而未收到回函的情况，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，如果仍未收到被询证者得回应，注册会计师应当实施替代审计程序。例如检查与销售有关的文件，包括销售合同或协议、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，已验证这些应收账款的真实性。消极的函证方式又称否定式函证方式，是指注册会计师想第三方发出询证函，要求第三方证实有关信息，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。在采用消极的询证方式时，如果收到回函，能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据。未收到回函，注册会计师通常还需要辅之以其他审计程序。在当时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：第一，重大错报风险评估为低水平。第二，涉及大量余额较小的账户。第三，预期不存在大量的错误。第四，没有理由不相信被询证者不认真对待函证。在审计实务中，注册会计师也可将这两种方式结合使用。当应收账款的余额是有少量得大额应收账款和大量的小额应收账款构成时，注册会计师可以对所有的或抽取的大额应收账款样本采用积极的函证方式，而对抽取的小额应收账款样本采用消极的函证方式。

什么是总体审计策略？其主要内容有哪些：总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。它是规划整个审计工作的蓝图。为了顺利完成审计任务，注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略。总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。总体审记策略中包括的内容有：1.向具体审计领域调配的资源，包括想高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等。2.向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工资的复刻范围， 对高风险领域安排的审计时间预算等。3.何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是关键截止日期调配资源等。4.如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目组负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复刻等。

什么是审计工作底稿？审计工作底稿有哪些作用？注册会计师在编制审计工作底稿时应注意哪些问题：审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出审计结论作出的记录。注册会计师编制审计工作底稿的作用主要有：