序。实质性程序包括对各类交易、帐户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

审计业务约定书：会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议

X

形式上的独立：会计师事务所或签证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分先关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。

像是审计报告：又称长式审计报告。它是指对审计对象所有重要经济业务和情况都要做详细说明和分析的审计报告。Y

业务招揽：会计师事务所和注册会计师与客户接触以争取业务。

永久性档案：那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。Z

政府审计：又称国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门，地方政府，财政，金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关，社会团体和个人的干涉。

注册会计师审计：又称民间审计，社会审计，是指中国注册会计师协会审核批准成立的会计事务所所进行的审计。

专业胜任能力：注会应当具有专业知识、技能和经验，能够胜任承接工作。专业胜任能力即要求注会具有专业知识、技能和经验，有要求其经济、有效地完成客户委托的业务。

重大过失：连起码的职业谨慎都没有保持，对业务或事项不加考虑，满不在乎，根本没有遵守专业标准或严重违背审计准则而导致审计失败。

注会职业道德：注会职业品德、职业纪律、专业胜任能力即职业责任等总称。

注会执业准则：用来规范注会执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。

重要性：如果一项错报单独或联通其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。

重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险

职业道德：某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准

存货监盘：注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对以盘点的存货进行适当检查。它包括：1.注册会计师应该亲临现场观察被审计单位存货的盘点；2.在此基础上，注册会计师应根据需要适当抽查已盘点存货。

审计按内容和目的如何分类？各类的主要内容是什么：按审计的内容和目的分类为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。财政财务审计是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。财经法纪审计是指被审单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。经济效益审计是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，主要包括：业务经营审计、管理审计、绩效审计。经济责任审计是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。

审计按主体如何分类？各类的主要内容是什么：按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。部门和单位审计必须独立于财会部门之处。民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受托人委托所实施的审计

审计的基本特点：独立性、权威性、公正性。审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。审计的独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。审计的权威性是指审计机构的宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效先例审计权力的必要条件。审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。

审计证据评价的基本原则：1实事求是原则，这是审计证据必须遵守的首要原则2合理怀疑

原则，即要求以合理怀疑的态度，在事实的基础上，以科学的假设为前提，运用因果分析、逻辑推理的方法，对造成证据缺陷的原因、过程、结果进行假设，以便找出证据缺陷途径3恰当分析原则。及要求分析问题时，应恰如其分地给予评价，做到具体问题分析、综合分析，并认真分析和妥善解决审计证据与被审计单位经济活动之间的矛盾。

审计证据评价需考虑的因素：审计证据的评价主要针对证据是否符合充分性和适当性，能否在数量和质量两方面满足审计目的和要求。（1）审计证据的特性。适当性：相关性和充分性。（2）审计证据的经济性（3）审计证据评价中是职业判断。1、审计准则2、职业竞争3、法律诉讼4、审计客户的具体情况

收集审计证据的审计程序：1风险评估程序。通过风险评估程序，注师可以确定审计项目的重要性水平，明确审计工作中需要特别考虑的领域，为设计和实施进一步审计程序提供公钥基础，从而可以帮助注师合理利用审计资源、提高工作效率。2控制测试，其目的在于测试被审计单位的内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估，据以确定实质性程序的性质、时间和范围。3实质性程序。包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

审计证据的分类：1按外形特征划分。分为实物证据、文件证据、口头证据和环境证据。2按来源不同划分为外部证据和内部证据。3按获取的证据对审计结论的支持程度划分为正面证据和反面证据。

管理层认定包括：1存在于发生。是指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。2完整性。是指在会计报表应该列示所有交易和各项是否都列入了。3权利和义务。是指在某一特定日期各项资产是否确属审计单位的权利，各项负债是否属于被审计单位的义务。4估价或分摊。是指各项资产、负债、所有者权益、收入、费用等要素按照适当的金额列入会计报表。5表达与披露。是指被审计单位已经正确列示、说明和披露会计报表的各个组成项目、附注及说明。

详细审计阶段的特点：①注册会计师的法律地位得到了法律确认②审计的目的主要是查错防弊，保证企业资产的安全完整③审计报告的使用人主要是企业股东④审计方法是对会计账目进行详细审计，即有关的凭证，账簿，会计报表等资料进行周密，详尽的逐笔审查与合计

简述资产负债表审计阶段的特点：①审计对象从会计账目扩大到资产负债表②审计主要目标是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况③审计方法从详细审计初步转向抽样审

计④审计报告使用人有股东和债权人

顺查法与逆查法优缺点：①顺查法：取得原始凭证——填制记账凭证——登记会计账簿——登记会计账簿——编制会计报表。优点在于方法简单。由于从原始凭证入手，审查的内容系统全面，不易造成重大疏漏；缺点在于工作量大、烦琐，不易抓住重点。适用于规模较小，业务量较少或内部控制制度较差的单位②逆查法。优点在于节约人力和时间，提高审计效率；缺点在于不够系统、全面，容易遗漏问题。适用于规模较大，业务量多或内部控制制度较健全的单位。

重要性原则一般考虑：1重要性原概念中的错报包含漏报。财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报2重要性包括对数量和性质两方面考虑。数量方面要考虑金额大小，相知方面则是注重错报性质。3确定重要性水平必须从财务报表使用者角度考虑4重要性的确定离不开某单位面临的特定环境。5对重要性的评估需要运用职业判断。

注册会计师审计与政府审计的区别：①审计方式不同，注册会计师是受托审计，政府审计是强制审计②审计目标不同，注册会计师是根据审计结论发表独立审计意见。政府审计是对各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支，运用情况进行审计③审计监督的性质不同，注册会计师是根据审计结论发表独立，客观公正的审计意见。政府审计是根据审计结果发表审计处理意见④审计实施手段不同，一是会计事务所进行的有偿审计。政府审计是行政监督，是政府行为，无偿审计⑤审计的独立性不同，注册会计师具有双向独立性。政府审计只有单向独立性⑥审计标准不同，一个是依照《中华人民国和国注册会计师法》，一个是依照《中华人民共和国审计法》

审计作用：①制约作用，1，提示差错和弊端2，维护财经法纪②促进作用1，改善经营管理，2提高经济效益3，加强宏观调控③证明作用，就是通过审计，证明被审计单位爆出的各种信息资料的合法性，公允性，从而提高会计信息资料的真实性和可靠性

审计报告的作用：1鉴证作用。注师签发审计报告，不同于政府审计和内部审计报告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见。2保护作用，注师会计师通过审计，可以对被审计单位出具不同类型审计意见的审计报告，以提高或降低财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度，能够在一定程度上对被审计单位的财产、债权和股东的权益及企业厉害关系人的利益起到保护作用。3证明作用，审计报告是对注师审计任务完成情况及其结果所做的总结，它可以表明审计工作的质量并明确注师审计责任。