答：错，在国家电网公司内控流程管理要素采集表中，内控流程设计时，对于步骤说明应适当拆分，原则上一个岗位执行一个步骤，不得出现两个岗位先后执行的步骤出现在一个步骤说明里。

59、内控流程管理应遵循的原则包括风险导向原则、标准化原则、专业化原则和重要性原则。 答：错，内控流程管理应遵循的原则包括风险导向原则、标准化原则、专业化原则和协同性原则。

60、评价内控流程设计与执行情况，向公司内控流程归口管理部门及总部相关业务部门提出缺陷改进建议是公司风险管理委员会的职责。

答：错，评价内控流程设计与执行情况，向公司内控流程归口管理部门及总部相关业务部门提出缺陷改进建议是公司风险管理办公室的职责。

三、简答题（每题5分，共20分）

61. 企业如何对待内控评价中发现的缺陷？

①内控缺陷分为设计缺陷和运行缺陷；设计缺陷，应当从企业的内部管理制度入手查找原因，需要更新、调整、废止的制度要及时进行处理，并同时改进内控体系的设计，弥补设计缺陷的漏洞；运行缺陷，分析出现的原因，查清责任人，有针对性的整改；

②对于重大缺陷应当由董事会最终认定；一般和重要缺陷，企业应当及时采取措施，避免发生损失

③企业应当编制内控缺陷汇总表，结合实际情况对内控缺陷的成因、表现形式和影响程度进行综合分析和全面负责，提出认定意见和改进建议，确保整改到位，并以适当形式向董事会、监事会或经理层报告

④内控缺陷造成经济损失的，应当查明原因进行追责

62. 在工程项目管理中，包括哪些阶段？并列出各个阶段一项主要工作。

（1）立项阶段：根据发展战略，年度投资计划，提出项目建议书，开展可行性研究，编制可行性研究报告，国家审批部门或企业组织相关专家对可行性研究报告进行论证和评审，作出决策。

（2）设计阶段：根据批准的可行性研究报告，进行初步设计，根据初步设计，进行施工图设计。

（3）招标阶段：主要包括招标、投标、开标、评标、定标五个环节。一般采用公开招标的方式，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位。

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（4）建设阶段：根据批准的施工图设计，进行开工前的各项准备工作，包括征地、拆迁、场地平整、组织工程施工和设备备案。

（5）竣工验收阶段：进行竣工验收，进行竣工结算与决算，办理资产移交手续。 63、根据《国家电网公司风险管理规范》，简述应当开展专项风险评估的情形。 答：凡有下列情形的，应开展专项风险评估： （一）全局性的重大决策和安排； （二）战略发展目标的制定；

（三）“五年”发展规划的编制和重大调整； （六）海外和非主业投资安排； （七）重大建设方案的制定； （八）涉及到维稳事项的决策； （九）涉及到安全事项的决策； （十）重大的融资决策； （十一）其他事项。

64、根据《国家电网公司授权管理规范》，岗位授权信息表应包括哪些内容？ 答：岗位授权信息表应包括以下内容：

（一）审批事项，是指公司需要通过岗位授权管理的各类具体业务事项； （二）授权标准，是为明确业务事项权限而确定的授权金； （三）审批方式，是指事项审批所采取的书面、邮件和系统等方式； （四）涉及范围，是指审批事项适用的管理层级；

（五）授权类型，是指业务执行人在业务流程中所承担的编制/申请、初审、复审和审批等类型；

（六）责任岗位，是指履行相应授权的具体岗位。

四、案例分析题（第65题10分，66～67题每题15分，共40分）

65、FAR公司是从事运动服装设计、生产和销售的企业，公司于2010年开始正式实施《企业基本规范》，以下是公司在实施基本规范后发生的相关业务记录：

（1）公司为其供应商A提供1200万银行存款担保，该项担保业务由公司专门负责担保业务评估小组负责评估，小组组长妻子是该供应商财务经理，评估后报经董事长批准。由于该供应商申请到当地政府的补贴收入，所以其向FAR公司提出修改担保合同，将担保金额将

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为500万，FAR公司总经理批准修改担保合同。该公司规定500万元及以上担保均为重大事项。

（2）由于运动装市场一直下滑，公司店面关闭潮不断，公司为了减少成本，总经理决定将服装设计外包给一家设计公司，报经董事长批准。

（3）公司重视全面预算工作，全面预算工作的组织领导由财务部经理负责，每年年底根据发展战略和年度生产计划编制预算，预算草案经预算管理委员会审批。

（4）为加强企业管理扩宽内部信息传递渠道，公司建立了举报投诉制度和举报人保护制度，并及时在公司管理层传递。

（5）公司因经营发展需要，总经理将原来用于固定资产构建的长期借款用于市场开拓。 （6）公司建立严格的材料采购控制措施，在材料采购、供应商选择和验收方面做了全面的风险分析。 要求：

1.根据企业《内部控制基本规范》及配套指引要求针对上述情况，请你逐一说明不当之处和理由

2.公司对采购业务进行了风险分析，针对（6），您认为公司在采购、供应商选择和验收方面可能面临什么风险。

3.全面预算管理中至少应当关注那些风险？

【参考答案】

1.（1）评估组长安排不当；理由：《担保业务指引》第八条企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避。

评估后报经董事长批准不当；理由：《担保业务指引》上述担保涉及金额巨大，属于重大担保，应该由董事会或类似机构批准。

总经理批准修改担保合同不当；《担保业务指引》第九条被担保人要求变更担保事项的，企业应当重新履行调查评估与审批程序。

（2）公司将服装设计业务外包不当；《业务外包指引》第五条企业应当权衡利弊，避免核心业务外包。设计业务应该是本公司的核心业务

设计业务外包由董事长批准不当；作为公司的重大业务外包应该由董事会或类似机构批准 （3）全面预算工作组织领导由财务部经理负责不当；总会计师或会计工作负责人应该协助企业负责人负责全面预算工作的管理组织领导。

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预算草案由预算管理委员会审批不当；公司预算管理委员会应从企业发展全局角度提出建议，形成全面预算草案，并提交董事会审核。

（4）举报人保护等制度在管理层及时传递不当；《基本规范》43条举报制度和举报人保护制度应该及时传递至全体员工。

（5）企业随意更改资金用途不当；《资金活动》第九条由于市场环境变化等确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序。严禁擅自改变资金用途。

2.《采购业务指引》第三条。采购方面：采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。

供应商方面：选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。

采购验方面：验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。 3.企业实行全面预算管理，至少应当关注下列风险：

（1）不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营。 （2）预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。 （3）预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。

66、甲公司为一家从事服装生产和销售的国有控股主板上市公司。报据财政部和证监会有关主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知，甲公司从2012年起，围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。2012年有关工作要点如下：

(1)关于内部环境。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责：董事会委托A咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询服务，选聘B会计师事务所对内部控制有效性实施审计。A咨询公司为B会计师事务所联盟的成员单位，具有独立法人资格。

(2)关于风险评估。受国际金融危机的持续影响甲公司境外市场销售额和利润额急剧下降，董事长决定调整发展战略，迅速启动“出口转内销”战略。由于国内信用环境尚不成熟，战略调整后可能导致销售账款无法收回的风险明显增大，财务部门提议将销售方式由赊销改为现销，并在批准后实施。

(3)关于控制活动。甲公司在对企业层而和业务层而活动进行全面控制的基础上，重点对资金活动、采购业务、销售业务等实施控制。一是实施货币资金支付审批分级管理。单笔付款金额5万元及5万元以下的，由财务部经理审批;5万元以上、20万元及20万元以下的，由总会计师审批;20万元以上的大额支付，由公司总经理审批。二是强化采购申请制度，明确

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