导致整个会计师事务所遭受灭顶之灾

C. 会计师事务所在承接审计业务时，尽量不与委托人签订约定书

D．我国《注册会计师法》规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基金，办理职业保险 答案：ABD

三、判断题

1、股民小张通过小道消息了解到A公司的财务报表所反映的利润虚高，预期其股票价值会高涨，于是大量购进，后来负责审计A公司的会计师事务所和注册会计师因审计违规而被查处，股票价值下跌，小张因此受到的损失而控告注册会计师，会计师事务所可以要求减轻赔偿。 答案：对

2、入伙如果注册会计师被判负民事责任，一般不会同时被判负刑事责任，更不会同时被判负刑事责任。 答案：错

3、注册会计师的法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。 答案：错

4、注册会计师出具无保留意见的前提下，被审计单位如果发生经营失败，则注册会计师必定存在审计失败。 答案：错

5、出现经营失败的时候，审计失败可能存在，也可能不存在。 答案：对

6、审计责任是指注册会计师保证审计的财务报告的真实性和合法性。 答案：错

7、按我国现行法律的规定，会计师事务所和注册会计师如工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人依赖或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任。 答案：对

8、如果注册会计师对被审计单位的会计报表出具了无保留意见审计报告，则可以从侧面对会计报表的合法性和公允性提供一定的证明。 答案：错

9、如果经审计的会计报表不存在重大问题，则可以从侧面证明注册会计师已按独立审计准则的要求执业。 答案：错

10、一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任。 答案：对

11、A会计师事务所可以授权B会计师事务所以A事务所的名义承办业务并取费用。 答案：错

12、会计师事务所承担资产评估、验资或者验证的机构提供虚假材料的，由登记机关没收违法所得，处以违法所得一倍以上三倍以下的罚款。 答案：错

13、报表使用者因信赖了存在错报或舞弊的会计报告而作出了错误的决策，使其蒙受损失，应当追究注册会计师的法律责任。

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答案：错

14、保证盈利预测目标的实现是被审计单位会计师责任之一。 答案：错 15、《注册会计师法》规定注册会计师仅对源于自身的过错负相应的责任。即便受害人有损害事实和因果关系存在，但注册会计师若无主观过错，仍不负任何法律责任。 答案：对

16、对注册会计师的行政制裁主要包括行政处分和行政处罚。 答案：对

17、由于经营失败不等于审计失败，所以即使被审计单位因经营不善而破产，也与注册会计师无关，就不会追究注册会计师的责任。 答案：错

18、A会计师事务所为扩大影响，可以在当地某报纸上发布了广告,内容如下：A会计师事务所是本市最好的一家会计师事务所，注册会计师精英聚集地。 答案：错

19、契约责任论是指不实信息披露致使投资者做出错误投资决策，其所侵犯的是金钱或证券的所有权。 答案：错

20、根据“厄特马斯主义”，注册会计师对未指明的第三者均负有法律责任。 答案：错

四、名词解释

1、违约

参考答案：违约是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求。对注册会计师而言，违约是指在商定期间内未按照业务约定书履行责任。 2、过失

参考答案：过失，是指具备正常理性能力的人，在相同的情况下，应做的事没有做，而使他人蒙受损失。对于注册会计师而言，过失主要是指未按专业标准的要求执业。 3、普通过失

参考答案：普通过失（也有的称“一般过失”）通常是指没有保持职业上应有的合理谨慎而给他人造成的损失。对注册会计师而言，则是指没有完全遵循专业准则的要求执业。 4、重大过失

参考答案：重大过失是指没有保持职业上应有的最低限度的谨慎而给他人造成损失。对注册会计师来说，则是指根本没有遵循专业准则或专业准则的基本要求执业。 5、欺诈

参考答案：欺诈又称舞弊，是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。对于注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告。 6、经营失败

参考答案:当企业由于经济萧条、决策失误或同行之间的竞争等原因，而使所借贷款无法归还、或使投资人期望的利益无法取得，这就是经营失败。

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7、审计失败

参考答案：审计失败是指注册会计师由于没有遵循审计准则而形成或提出错误的审计意见。 8、审计责任

参考答案：审计责任是指注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。

五、简答题

1.什么是注册会计师法律责任？引起注册会计师法律责任的原因主要源自哪些因素？

参考答案：注册会计师法律责任，是指注册会计师在执行业务时，因违约、过失、欺诈给客户或其他利害关系人造成的经济损失，按照相关法律规定而应承担的法律后果。引起注册会计师法律责任的原因主要源自注册会计师的违约、过失和欺诈。

2.如何理解和区分经营失败和审计失败？ 参考答案：（1）经营失败是反映经营风险的极端情况。例如，资本投入或借给企业后，就面临着一定程度的经营风险（business risk）。当企业由于经济萧条、决策失误或同行之间的竞争等原因，而使所借贷款无法归还、或使投资人期望的利益无法取得，这就是经营失败。（2）审计失败是指注册会计师由于没有遵循审计准则而形成或提出错误的审计意见。（3）出现经营失败时，审计失败可能存在，也可能不存在。

3.如何理解和区分普通过失和重大过失？ 参考答案：（1）普通过失（也有的称“一般过失”）通常是指没有保持职业上应有的合理谨慎而给他人造成的损失。对注册会计师而言，则是指没有完全遵循专业准则的要求执业。（2）重大过失是指没有保持职业上应有的最低限度的谨慎而给他人造成损失。对注册会计师来说，则是指根本没有遵循专业准则或专业准则的基本要求执业。例如在对应收帐款审计时，没有对其执行函证的程序。 4.当发生不当的民事诉讼时，会计师事务所与注册会计师可以以哪几种理由进行抗辩？

参考答案：（1）不存在审计失败。在发生经营失败而不存在审计失败时，注册会计师应证明自己的工作不存在审计失败，争取减责或免责。（2）报告不存在重大的虚假陈述。只要注册会计师尽到了应有的职业谨慎，按审计准则规定的审计程序严格操作，没有发生重大的虚假陈述，则应予免责，应防止“深口袋”责任的无限扩展。（3）存在共同过失。由于册会计师与客户共同发生过失发生致第三者受损时，注册会计师应争取共同过失，首先追究客户的民事赔偿责任，再由注册会计师承担补充赔偿责任。（4）不存在因果关系。注册会计师如能证明：①证券价值下降的全部或一部分不是因为该不实信息披露所致；②原告在购买该证券时知道信息是不实的，则注册会计师可予减责或免责。（5）不符合“第三者”的界定。如果提出赔偿的人不属“第三者”所界定的范围，如与客户具有购销业务关系的客户等则不予赔偿。

5.如何理解和区分我国注册会计师行政责任中的技术责任和质量责任？ 参考答案：（1）技术责任：技术责任是指注册会计师在审计过程中，没有完全遵循或根本没有遵循法规的要求执业，因技术上的原因导致审计业务报告不恰当而应承担的行政法律责任。（2）质量责任：质量责任是指注册会计师在审计过程中，

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虽然遵循了法规的要求，但由于粗心等原因而使审计工作质量不高，从而导致审计业务报告不恰当，并因此导致了对其它人权利的损害而应承担的行政法律责任。 6.会计师事务所刑事责任的构成条件有哪些？ 参考答案：（1）会计师事务的过失犯罪，必须是在会计师事务所的业务范围内。（2）会计师事务所犯罪的实施者必须是会计师事务的法定代表人、主管人员、直接负责人和其他人员。（3）会计师事务所故意犯罪必须是以会计师事务所名义而实施的。（4）会计师事务所的故意犯罪是在会计师事务所的意志支配下实施的，且必须是为了该所的利益。

六、案例分析题

1.A会计师事务所接受委托对甲公司2010年度财务报表进行了审计，B注册会计师在审计工作结束后出具了标准无保留意见的审计报告。甲公司2010年度财务报告公布后，股民小王购买了甲公司股票，后因2011年第一季度甲公司出现亏损，其股票价格大幅下跌。小王向法院起诉B注册会计师及其所在会计师事务所，要求其赔偿损失。B注册会计师以其与该股民未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。要求：(1)什么是经营失败和审计失败？企业出现经营失败时，审计失败是否一定存在？(2)针对第三方的诉讼，注册会计师应当如何为自已抗辩？ 参考答案：（1）①经营失败是反映经营风险的极端情况。当企业由于经济萧条、决策失误或同行之间的竞争等原因，而使所借贷款无法归还、或使投资人期望的利益无法取得，这就是经营失败。②审计失败是指注册会计师由于没有遵循审计准则而形成或提出错误的审计意见。③出现经营失败时，审计失败可能存在，也可能不存在。（2）注册会计师可从以下几个方面进行抗辩：①不存在审计失败。不存在注册会计师未能发现会计报表中存在重大错报而发表无保留审计意见的情况。经营失败不等于审计失败。②报告不存在重大的虚假陈述。只要注册会计师尽到了应有的职业谨慎，按审计准则规定的审计程序严格操作，没有发生重大的虚假陈述，则应予免责。③不存在因果关系。注册会计师行为与损害结果不存在因果关系。

2.A会计师事务所是一家中型会计师事务所，在2010年的工作中出现了以下情况：（1）为扩大影响，在当地报纸上发布了广告，广告包含以下内容：“该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为3000万元，聚集了全国注册会计师精英”。同时，该事务所招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的7%提成。请问A会计师事务所是否违背了职业道德基本准则的相关规定？（2）A会计师事务所在为B公司提供验资服务时，注册会计师发现B公司存在出资不实的问题，为维持与B公司多年的良好合作关系，注册会计师及其所在会计师事务所为其提供了虚假资料，请问A会计师事务所应承担什么法律责任？根据《公司法》的规定可能受到哪些处罚？ 参考答案：（1）①在当地某晚报发布了广告的行为违背了以下职业道德基本准则的相关规定：注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。②“该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为 15003000万元，聚集了全国注册会计师精英。”违背了以下职业道德基本准则的相关规定：注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行利益。③同时，该事务所招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的7%提成的行为违背了以下职业道德基本准则的相关规定：注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务。（2）《公司法》第二百零八条规定：“承担资产评估、

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