1：审计重要性：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。

2：审计独立性：是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指CPA在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑。形式上的独立是指会计事务所或鉴定小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性或职业怀疑态度受到损害 3：内部控制：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性，经营的效率和效果以及对法律法规的遵循，由治理层，管理层和其他人员设计和执行的政策及程序

4：属性抽样：是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法 5：审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的用以记录和确认审计业务的委托与受委托关系，审计目标与范围，双方的责任以及报告格式等事项的书面协议

6：审计证据：是指CPA为了得出审计结论形成审计意见而使用的所有信息，包括财务表依据的会计记录中含有的信息和其他信息

7：分析程序：是指CPA通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价 8：审计工作底稿：是指CPA对制定的审计计划，实施的审计程序，获取的相关审计证据以及得出的审计结论做出的记录 9：审计风险：是指财务报表存在重大错报而CPA发表不恰当审计意见的可能性 10：固有风险：是指假设不存在相关的内部控制某一认定发生重大错报的可能性，无论该错报单独考虑还是连同其他错报构成重大错报

11：重大过失：是指连起码的职业谨慎都不保持，对重要的业务或事务不予关注，对CPA而言，则是指根本没有遵循执业准则或没有按执业准则的基本要求执行审计 12：检查风险：是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但CPA未能发现这种错报的可能性

13：穿行测试：是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注会对控制的了解、评价控制系统的有效性以及确定控制是否得到执行

14：审计抽样：是指CPA对某类交易或账户余额中低于百分百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会

1：cpa针对评估的财务报表层次重大错报风险应确定哪些总体应对措施？答：（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作（3）提供更多的督导（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使其程序不被管理层预见或事先了解（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改 2：cpa在判断审计程序的可靠性，通常考虑哪些原则？答（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的证据可靠（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠（3）直接获取的审计证据比间

接获取或推论得出的审计证据更可靠（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。

3：简述审计业务约定书的主要作用？答：（1）可增加会计师事务所与被审计单位之间的相互了解，尤其使被审计单位了解cpa的审计责任及需要提供的协助和合作;（2）可作为被审计单位评价审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据；（3）发现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要依据。 4：设计实质性分析程序时应考虑哪些因素？答

（1）对特定认定使用实用实质性分析程序的适当性（2）对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性。（3）做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报（4）已记录金额与预期值之间可接受的差异额。

5：简述舞弊三角理论的内容，并用一个简单的例子说明 答：舞弊的发生一般同时具备三个风险因素：1、动机或压力;舞弊者具有舞弊的动机是发生舞弊的首要条件。例如，高层管理人员的报酬与财务业绩或公司股票的市场表现挂钩、公司正在申请融资的等情况都可能促使管理层产生舞弊的动机。2、机会；舞弊者需要具有舞弊的机会，舞弊才可能成功。舞弊的机会一般源于内部控制在设计和运行上的缺陷，如公司对资产管理松懈，公司管理层能够凌驾于内部控制之上，可以随意操纵会计记录等。3、借口；只有舞弊者能够对舞弊行为予以合理化解释，舞弊者才能心安理得，而不会惴惴不安。舞弊者可能对自身的舞弊行为进行各种合理化解释。例如，侵占资产的员工可能认为单位对自身的待遇不公，编制虚假财务报告者可能认为造假不是出于个人私利，而是出于公司集体利益。上述因素被称为“舞弊三角”。 6：Cpa避免法律诉讼的具体措施有哪些？答：1.严格遵循职业道德和专业标准的要求2.建立、健全会计师事务质量控制制度3.与委托人签订业务约定书4.审慎选择被审计单位5.深入了解被审计单位的业务6.提取风险基金或购买责任保险聘请熟悉CPA法律责任的律师

7：什么是cpa的保密义务？cpa在什么情况下可以披露客户的有关信息？答：Cpa有义务对其在专业服务过程中获得的有关客户的信息予以保密，这一保密责任在CPA与客户的关系终止后仍应继续。在以下情况下可以披露客户的有关信息：（1）获得客户授权（2）根据法律要求为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向机构报告发现的

审 计 报 告

ABC股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括200×年12月31日的资产负债表，200×年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

违反法规行为。（3）接受同业复核以及CPA协会和监督机构依法进行的质量检查。

8：增加审计程序不可能预见性的方法有哪些？答：（1）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序。（2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期（3）采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点

9;在设计进一步审计程序时，cpa应考虑哪些因素？答：（1）风险的重要性（2）重大错报发生的可能性（3）涉及的各类交易、账户余额和列报的特征（4）被审计单位采用的特定控制的性质（5）CPA是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性

10：列举在控制测试中影响样本规模的因素，并简要分析?答:(1)可接受的信赖过度风险(2)可容忍偏差率(3)预计总体偏差率(4)总体规模

11:审计报告的作用? 答：（1）签证作用，得到政府及其各部门和社会各界的普遍认可。（2）保护作用，能够在一定程度上对被审计单位的财产、债券人和股东权益及企业利益关系人的利益起到保护作用。（3）证明作用。审计报告是对CPA审计任务完成情况及其结果所做的总结，它可以表明审计工作的质量并明确CPA的审计责任。因此，审计报告可以对审计工作量和CPA的审计责任起证明作用。

12：简述否定意见与无法表示意见的区别？答：1.后者是收集到充分适当的审计证据，表明所审会计报表存在严重错误或漏报而不能予以接受；2.前者是未能收集到充分适当的审计证据以表明所审会计报表是否能被接受。为了避免作出错误的审计结论，注册会计师只能拒绝发表意见。3.当注册会计师能确定应当出具保留意见或否定意见的审计报告时，就不得以无法表示意见的审计报告

按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。