借：交易性金融资产—公允价值变动 300 贷：公允性价值变动损益 300 借：应收利息 40 贷：投资收益 40 （5）2008年1月8日：

借：银行存款 40 货：应收利息 40 （6）借：银行存款 1100 投资收益 100 贷：交易性金融资产—成本 960 ——公允价值变动 240

借：公允价值变动损益 240 贷：投资收益 240

18. （1）2007年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录：

①借：银行存款 500000 贷：长期借款 500000 ②借：在建工程 500000 贷：银行存款 500000 ③借：在建工程12000 贷：应付利息 12000 ④借：在建工程 53600 贷：库存商品 40000 应交税费－应交增值税（销项税额）13600 ⑤借：在建工程 34400 贷：应付职工薪酬 18000 银行存款 16400 ⑥借：固定资产 600000 贷：在建工程 600000

（2）2008年度计提折旧和利息的会计分录：

①2008年度计提折旧＝固定资产账面净值×年折旧率＝600000×2/5＝240000（元） （年折旧率＝2÷预计使用年限×100％） 借：制造费用 240000 贷：累计折旧 240000

②2008年度计提利息＝500000×9.6％＝48000（元） 借：财务费用 48000 贷：应付利息 48000

③2008年度计提减值准备=（600000-240000）-300000=60000（元） 借：资产减值损失—计提的固定资产减值准备 60000 贷：固定资产减减值准备 60000 （3）2009年计提折旧=300000*2/5=120000（元） 借：制造费用 120000 贷：累计折旧 120000

19. （1）2007年1月1日，甲公司以银行存款6000万元，购入乙公司股票

借：长期股权投资—成本 [24200*25%] 6050 贷：银行存款 6000 营业处收入 50

（2）2007年5月2日，乙公司宣告发放2006年度的现金股利600万元，并于2007年5月26日实际发放。 借：应收股利 [600×25%] 150 贷：长期股权投资—成本 150 借：银行存款 150 贷：应收股利 150

（3）2007年度，乙公司实现净利润3800万元， 借：长期股权投资—损益调整 950 贷：投资收益 [3800×25%] 950 （4）2008年度，乙公司发生净亏损1900万元。 借：投资收益 [1900×25%] 475 贷：长期股权投资—损益调整 475

（5）2009年5月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加资本公积1000万元。 借：长期股权投资—其他权益变动 250

贷：资本公积—其他资本公积 [1000×25%] 250

（6）2009年10月31日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款 借：银行存款 6000 投资收益 625 贷：长期股权投资—成本 [6050-150] 5900 --损益调整 [950-475] 475 --其他权益变动 250 借：资本公积—其他资本公积 250 贷：投资收益 250

20. （1）借：在建工程 30000

财务费用 20000 管理费用 25940 营业费用 1000 无形资产 25000 营业外支出 8420 应交税费 4600 物资采购 300 制造费用 7060 贷：银行存款 122320 （2）借：生产成本 80000 制造费用 4000 管理费用 6000 在建工程 10000

贷：应付职工薪酬 100000 借：生产成本 11200

制造费用 560 管理费用 840 在建工程 1400

贷：应付职工薪酬 14000 （3）借：制造费用 10000 贷：预提费用 10000 （4）借：管理费用 8000 贷：累计摊销 8000 （5）借：本年利润 70200 贷：管理费用 40780 财务费用 20000 营业费用 1000 营业外支出 8420