应交税费－应交增值税（进项税额）18700 贷：实收资本 100000 资本公积－资本溢价 28700

（3）借：银行存款 390000 贷：实收资本 300000 资本公积－资本溢价 90000

12. （1）借：本年利润 1500000

贷：利润分配－未分配利润 1500000 借：利润分配－提取法定盈余公积 150000 －应付现金股利 400000

贷：盈余公积－法定盈余公积 150000 应付股利 400000 借：利润分配－未分配利润 550000 贷：利润分配－提取法定盈余公积 150000 －应付现金股利 400000

借：资本公积 100000 盈余公积 200000 贷：实收资本 300000

（2）丙公司2007年年末“利润分配－未分配利润”科目的余额＝250000＋1500000－150000－400000＝1200000（元）。

13. （1）如果丁公司按每股3元回购股票：

回购本公司股票时，

借：库存股 3000000 贷：银行存款 3000000 注销本公司股票时，

借：股本 1000000 资本公积――股本溢价 2000000 贷：库存股 3000000 （2）如果丁公司按每股5元回购股票： 回购本公司股票时，

借：库存股 5000000 贷：银行存款 5000000 注销本公司股票时，

借：股本 1000000 资本公积――股本溢价 2000000 盈余公积 2000000 贷：库存股 5000000 （3）如果丁公司按每股0.5元回购股票： 回购本公司股票时，

借：库存股 500000 贷：银行存款 500000 注销本公司股票时，

借：股本 1000000 贷：库存股 500000 资本公积――股本溢价 500000

14. （1）①借：应收账款 234

贷：主营业务收入 200 应交税费－应交增值税（销项税额） 34 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 借：银行存款 232 财务费用 2 贷：应收账款 234

②借：主营业务收入 40 应交税费－应交增值税（销项税额）6.8 贷：银行存款46.8

③借：分期收款发出商品 320 贷：库存商品 320 借：银行存款 117 贷：主营业务收入 100

应交税费－应交增值税（销项税额） 17

借：主营业务成本 80 贷：分期收款发出商品 80 ④借：应收账款23.4 贷：主营业务收入 20 应交税费－应交增值税（销项税额）3.4 借：劳务成本 26 贷：应付职工薪酬 26 借：主营业务成本 26 贷：劳务成本 26

⑤借：银行存款 234 贷：主营业务收入 160 递延收益 40 应交税费－应交增值税（销项税额） 34 借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120

⑥借：主营业务收入 200 应交税费－应交增值税（销项税额） 34 贷：银行存款 232 财务费用 2 借：库存商品 150 贷：主营业务成本 150

15. （1）甲企业应编制如下会计分录：

①支付研制开发费用时：

借：劳务成本 640000 贷：银行存款 640000 ②预收款项时： 借：银行存款 1000000 贷：预收账款 1000000

（2）确认该项劳务的本期收入和费用：

2007年确认的收入＝劳务总收入×劳务的完成程度－以前年度已确认的收入 2007年确认的费用＝劳务总成本×劳务的完整程度－以前年度已确认的费用 ①按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度

经专业测量师测量的该研制开发工作的完工程度为70％，故2007年应确认的收入为： 1600000×70％－0＝1120000（元） 2007年应确认的费用为： 1000000×70％－0＝700000（元）

企业应根据所确定的收入和相关费用，编制以下分录： 借：预收账款 1120000 贷：主营业务收入 1120000 借：主营业务成本 700000 贷：劳务成本 700000

②按已提供的劳务量占应根据劳务总量的百分比确定该劳务的完成程度。

A产品研制开发已完成的工作时间为3个月，占完成此项劳务所需总工作时间5个月的60％，故2007年应确认的收入为：

1600000×60％－0＝960000（元） 2007年应确认的费用为： 1000000×60％－0＝600000（元）

企业应根据所确定的收入和相关费用，编制下列分录： 借：预收账款 960000 贷：主营业务收入 960000 借：主营业务成本 600000 贷：劳务成本 600000

③按已经发生的成本占估计总成本的百分比确定该劳务的完成程度 已经发生的成本占估计总成本的百分比为： 640000÷1000000×100％＝64％ 故2007年应确认的收入为： 1600000×64％－0＝1024000（元） 2007年应确认的费用为： 1000000×64％－0＝640000（元）

企业应根据所确定的收入和相关费用，编制下列分录： 借：预收账款 1024000 贷：主营业务收入 1024000 借：主营业务成本 640000 贷：劳务成本 640000

16. （1）远洋公司应作如下的账务处理：

a.发出商品时，应作如下会计分录： 借：委托代销商品 380 000 贷：库存商品 380 000

b.收到代销清单时，应作如下的会计分录： 借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000

应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000 借：主营业务成本 380 000 贷：委托代销商品 380 000 c.借：销售费用 40 000 贷：应收账款 40 000

d.收到代销款时，应作如下的会计分录： 借：银行存款 545 000 贷：应收账款 545 000 （2）A企业的账务处理 a.收到商品时：

借：受托代销商品 500 000 贷：代销商品款 500 000 b.实际销售商品时

借：银行存款 585 000 贷：受托代销商品 500 000 应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000 c.收到远洋公司开出的增值税专用发票时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额） 85 000 贷：应付账款——远洋公司 85 000 d.归还远洋公司货款，并计算抵销手续费： 借：受托代销商品款 500 000 应付账款——远洋公司 85 000 贷：银行存款 545 000 主营业务收入 40 000

17.（1）2007年1月1日：

借：交易性金融资产—成本 [1000-800*5%] 960 应收利息 40 投资收益 15 贷：银行存款 1015 （2）2007年1月15日：

借：银行存款 40 贷：应收利息 40 （3）2007年6月30日：

借：公允价值变动损益 60 贷：交易性金融资产—公允价值变动 60 （4）2007年12月31日：