2．审计人员对大华公司2008年交易性金融资产业务进行审计时发现：该公司于2008年10月购入甲公司股票30 000股，每股面值10元，买价20元，另外包含已宣告发放但未支付的股利15 000元，打算近期抛售获利。大华公司还支付了5 000元手续费，实际支付价款为620 000元。大华公司账务处理为： 借：交易性金融资产 600 000

投资收益 15 000 财务费用 5 000 贷：银行存款 620 000

要求：

指出存在的问题，做出账务调整。

12复习思考题

一、单项选择题

1．货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（ ）。

A．财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

B．对重要货币资金支付业务，实行集体决策

C．现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

D．指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 2．监盘库存现金是审计人员证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）。 A．会计主管人员和内部审计人员

B．出纳员和会计主管人员 C．现金出纳员和银行出纳员 D．出纳员和内部审计人员

3．2008年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1 000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2 000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3 000元、支出金额为4 000元，2008年1月1日至3月4日现金收入总额为165 200元、现金支出总额为165 500元，则推断2007年12月31目库存现金余额应为（ ）元。 A．1 300 B．2 300 4．对于货币资金盘点属于（ ）。

C．700

D．2 700 D．报送审计

A．突击审计 B．预告审计 C．监督审计 5．银行存款截止测试的关键在于（ ）。 A．确定被审计单位各银行账户最后一张支票的号码

B．检查大额银行存款的收支

C．确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务 D．取得并检查银行存款余额调节表

6．会计人员编制的银行存款调节表的内容，只包括（ ）。

A．记账错误 B．应予纠正的差错

C．未达账项 D．发生的舞弊

7．审查银行对账单和银行存款余额调节表，可以查明银行存款（ ）。

A．是否真实存在、账账是否一致

B．内部控制是否健全、有效且一贯遵守

C．收支业务是否合法

D．在会计报表上的披露是否恰当

8．相关业务发生后，只借记货币资金，不贷记货币资金项目的循环是（ ）。

A．筹资与投资 B．购货与付款

C．存货与仓储循环 D．销售与收款循环

9．审计人员要证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计程序是（ ）。

A．审查12月的支票存根及银行存款日记账

B．审查12月31日银行存款余额调节表 C．函证12月31日的银行存款余额 D．审查12月31日的银行对账单 二、多项选择题

1．良好的货币资金内部控制要求是（ ）。

A．控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行

B．货币资金收支与记账的岗位分离

C．全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续

D．按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符

2．其他货币资金审计包括对（ ）的审计。

A．外埠存款 B．银行汇票存款 C．银行本票存款 D．信用证存款

3．在对库存现金进行盘点时，参与盘点的人员必须包括（ ）。 A．审计人员 B．被审计单位出纳员

C．被审计单位会计主管人员 D．被审计单位管理当局

4．函证银行存款余额，可以证实（ ）。

A．银行存款是否存在 B．银行贷款金额

C．是否存在未入账的负债 D．是否存在或有负债项目

5．被审计单位银行存款通常应列示于资产负债表的流动资产项目内，除非其 为（ ）。

A．一年以上的定期存款

C．限定用途的存款 三、判断题

B．外埠存款

D．投资者缴入的投资款

1．通过向往来银行的函证，审计人员不仅可了解企业银行存款的存在，同时，还可了解企业欠银行的债务。 （ ） 2． 审计人员在函证银行存款余额时，不必向企业存款账户已结清的银行发函。（ ） 3．计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，有助于分析被审计单位是否存在高息资金拆借。 （ ）

4． 盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。 （ ）

5． 外埠存款不属于企业货币资金构成项目。 （ ）

6．由于库存现金金额较小，小于审计风险指数，审计人员可以不进行实质性 程序。 （ ）

7．由于现金盘点往往是在资产负债表日后进行的，审计人员需要根据资产负债表日至审计报告日之间所有现金收支数倒推计算资产负债表日的现金数额。 （ ）

8．即使银行存款账户余额为零，但只要存在本期发生额，审计人员就应进行 函证。

（ ）

四、简答题

1．货币资金业务应建立那些内部控制？

2．库存现金的审计目标是什么？如何进行库存现金的实质性程序？ 3．银行存款的审计目标是什么？如何进行银行存款的实质性程序？

4．为什么即使资产负债表日余额为零的银行存款户，注册会计师也需进行函证？ 5．库存现金盘点与存货盘点的主要区别是什么？

6．甲审计人员在对P公司2007年度会计报表进行审计时，对银行存款实施的部分审计程序为：

（1）取得2007年12月31日银行存款余额调节表； （2）取得开户银行2008年1月31日的银行对账单。 要求：

（1）请问取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？（2）请问索取开户银行2008年1月31日的银行对账单，能证实2007年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？

五、业务题

1．2009年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为859.81元。1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为759.81元，清点结果如下： （1）现金实存数545.05元。

（2）保险柜中有下列单据已收、付款，但未入账。①某职工借条一张，系差旅费 200元，已批准，日期为2008年12月29日。②某采购员借条一张，金额为130元，日期是2008年12月20日，未经批准。③保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额为135.24元。 （3）核对2009年1月1日—21日的收付款凭证和库存现金日记账，核实1—21日的现金收入2 350元，现金支出2 400元，正确无误。 （4）银行核定该企业库存现金限额为600元。

要求：根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数；并调整核实2008年12月31日资产负债表所列的数字是否正确，对现金收支、库存管理的合法性提出审计意见。 2．审计人员对某企业2008年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记账余额58000元，银行对账单余额为60 540元，并发现以下情况： （1）银行从企业中扣除借款利息980元，企业未入账；

（2）企业12月28日开出转账支票一张4 280元，银行未入账； （3）银行12月29日收到企业的外地汇款2 500元，企业未入账； （4）企业12月29日存入转账支票一张3 260元，银行未入账；

（5）银行对账单上发现12月20日收入和23日付出支票各一张，金额均为12 000元，企业银行存款日记账上无记录。 要求：

编制银行存款余额调节表；分析其中可能存在的问题；提出进一步审查的方法。

13复习思考题

一、单项选择题

1．在对2008年的财务报表出具审计报告之前，注册会计师需要考虑（ ）

A．2008年1月1日至2008年12月31日之间被审计单位发生的、与财务报表有关

的所有事项

B．2008年1月1日至审计报告报出日之间被审计单位发生的、与财务报表有关的

所有事项

C．2008年1月1日至审计报告日之间被审计单位发生的、与财务报表有关的所有

事项

D．2008年1月1日至财务报表报出日之间被审计单位发生的、与财务报表有关的

所有事项

2．在审核或有负债时，下列审计程序中可能最无效果的是：（ ） A．审核应收账款函证回函 B．审核律师声明书

C．审核银行存款函证回函 D．审核应付票据函证回函

3．如果审计范围受到被审计单位或客观条件的限制，注册会计师无法就或有事项获取充分、适当的审计证据，应当出具（ ）的审计报告。

A．无保留意见并增加强调事项段 B．保留意见或无法表示意见 C．保留意见或否定意见 D．保留意见并增加强调事项段

4．下列事项中属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。 A．资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺

B．资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失 C．资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错 D．资产负债表日后发生巨额亏损

5．如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具（ ）的审计报告。

A．无保留意见并增加强调事项段 C．保留意见或否定意见 二、判断题

B．保留意见或无法表示意见

D．保留意见并增加强调事项段

1．如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告并且导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表出具非标准审计报告，即保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。 （ ）

2．被审计单位资产负债表日后发生的重要事项，均要在会计报表的附注中进行 反映。 （ ）

3．在审计报告日后，注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序或进行专门查询，不需要对任何期后事项实施相应的审计程序。 （ ）

4．被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，如果财务报表已作出充分披露，注册会计师只需出具标准无保留意见的审计报告。 （ ）

5．资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失，此事项为资产负债表日后非调整事项。 （ ）

三、名词解释

期后事项、或有事项、持续经营假设

四、简答题

1．期初余额的审计程序包括哪些内容？

2．期后事项有哪几类？审计程序包括哪些内容？ 3．怎样考虑持续经营假设对审计结论的影响？