A．成本会计制度 B．存货的内部控制 C．存货的盘点 D．工薪的内部控制
2．对被审计单位存货的审计较复杂、费时的原因是（ ）。
A．存货占资产的比重大 B．存货项目的多样性 C．存货计价方法的多样性 D．存货放置地点不同，实物控制不便
3．存货监盘程序包括（ ）。
A．问卷调查 B．实地观察 C．抽点 D．查询与函证
4．审计人员对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有（ ）。
A．实地观察与抽查购货
B．抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告 C．查阅验收部门的业务记录
D．了解购货的保险情况和存货保护措施
5．审计人员测试被审计单位应付职工薪酬要实现的主要目标是（ ）。
A．应付职工薪酬的计提是否正确
B．应付职工薪酬是否在报表上正确披露 C．确定应付职工薪酬期末余额正确性
D．测试是否发生少报或漏报应付职工薪酬额
三、判断题
1．审计人员进行存货监盘的主要目的是确定被审计单位对存货的监盘程序和方法是否符合盘点计划和指令的要求。 （ ）
2．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以审计人员必须对被审计单位的存货进行监盘。 （ ）
3．监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的价值提供审计证据。 （ ） 4．监盘的时间以会计期末以后为优。 （ ）
5．存货正确截止的要求是，12月31日前购入的存货，即使未验收入库，也必须纳入存货盘点的范围。 （ ） 6．被审计单位有责任确定适当程序，进行准确的盘点并正确记录盘点数。（ ）
7．存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在“销售产品总体结构发生变动”的情况。 （ ）
8．制造费用不需要作截止测试。 （ ）
9．对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由审计人员亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。 （ ） 10．存货截止审计的主要方法是抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告（或入库单）。 （ ）
四、简答题
1．存货与仓储循环的内部控制包括哪些内容？ 2．应从哪几方面审查存货业务？
3．存货正确截止的关键是什么？如何进行存货的截止测试？ 4．应付职工薪酬实质性程序的要点有哪些？ 5．试述存货监盘的要点。
五、业务题
1．审计人员在2009年2月审查某工业企业2008年12月业务时发现，当月“制造费用”发生额与以前月份相比增加数额较大。进一步审查“制造费用”明细账，其中一笔业务摘要注明“固定资产安装费”字样，调阅记账凭证发现会计分录为： 借：制造费用——固定资产修理费 16 000
贷：银行存款 16 000
该记账凭证所附原始凭证是一张发票和一张转账支票存根，发票注明是车间设备安装费，支付给某施工队。 要求：
指出该笔业务存在的问题，并提出处理意见。
2．审计人员审查某企业2008年12月的成本资料，发现甲产品已完工600件，月末在产品300件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产品按约当产量法进行分配，在产品完工程度平均50%计算。甲产品成本资料如下：
项 目 月初在产品 本 期 费 用 完工产品成本 月末在产品 直接材料 16 000 119 000 108 000 27 000 直接人工 5 800 48 200 43 200 10 800 制造费用 2 350 16 400 15 000 3 750 合计 24 150 183 600 166 200 41 550 要求：
验算该企业成本计算的正确性；针对发现的情况指出存在的问题。
11复习思考题
一、单项选择题
1．下列关于筹资与投资循环的观点不正确的是（ ）。
A．该循环的总目标，是评价该循环各项目余额是否公允表达
B．该循环的交易数量较多，而每笔交易的金额通常较小
C．该循环中，漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从
而对企业会计报表的公允反映产生较大的影响
D．该循环的交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定
2．筹资活动的凭证和会计记录不包括（ ）。 A．股票 B．债券 C．债券契约 3．投资的内部控制制度一般不包括（ ）。
D．经纪人通知书
A．内部核查程序 B．健全的资产保管制度
C．详尽的会计核算制度 D．完善的定期盘点制度
4．审计人员审查股票发行费用的会计处理时，应查实被审计单位在股票溢价时是否按规定将之（ ）。 A．作为当期费用 B．冲减股本
C．作为长期待摊费用 D．先从溢价中抵消
5．对所有者权益审计时，采用的审计方法主要是（ ）。
A．详查法 B．抽查法 C．分析法 D．顺查法 6．审计人员为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（ ）。
A．公司的律师
B．金融监管机构
C．银行或其他有关债权人 D．公司的主要股东
7．当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑（ ）。 A．应付债券的折价被低估 B．应付债券被高估
C．应付债券被低估 D．应付债券的溢价被高估
8．计算投资收益占利润总额的比例，并将其与各年比较，可以看出被审计单 位（ ）。 A．投资的真实性 B．投资的完整性
C．盈利能力的稳定性 D．投资收益正确性
9．在对于长期应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当（ ）。
A．审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离
B．审查营业费用明细账
C．审查债券持有人明细账是否由专人保管
D．审查应付债券是否已在资产负债表或其附注中分类反映
10．审查长期借款在会计报表上披露的适当性，对一年内到期的长期借款应填列的项目是（ ）。
A．短期借款
B．长期借款
C．流动负债下“一年内到期的非流动负债”项目 D．其他负债 二、多项选择题
1．为检查被审计单位长期借款是否已在资产负债表上充分披露，注册会计师应当检查（ ）。 A．长期借款已计利息是否正确，会计处理是否正确
B．“长期借款”的期末余额是否已扣除一年内到期的长期借款数额 C．一年内到期的长期借款是否已作为流动负债单独反映
D．长期借款的抵押和担保是否已在会计报表注释中作了充分说明
2．投入资本审计具有的特征是（ ）。 A．测试内部控制并据此确定实质性程序
B．用详细审计程序进行实质性程序 C．审查出资方式和期限是否合法
D．通常在资产负债审计的基础上花费较少的时间
3．注册会计师对资本公积进行实质性程序的内容包括（ ）。
A．检查拨款转入 B．检查任意盈余公积的使用
C．检查资本溢价 D．检查股权投资准备
4．属于筹资活动所涉及的主要凭证和会计记录有（ ）。 A．股东名册 B．企业的章程
C．承销或包销协议 D．投资协议
5．下列对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有（ ）。
A．对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科
目核算范围是否恰当
B．监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原
因，并作出记录或进行适当调整
C．向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并
记录函证过程
D．复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投
资收益等有关数据核对
6．注册会计师对持有至到期投资实施实质性程序时，以下恰当的是（ ）。
A．检查库存持有至到期投资，并与账面余额进行核对，如有差异，应查明原因，
并作出记录或进行适当调整
B．结合投资收益科目，复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确，已计提的
减值准备是否同时结转
C．结合银行借款等科目，了解是否存在已用于债务担保的持有至到期投资 D．向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程 三、判断题
1．如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，审计人员可不必对所有者权益进行单独审计。 （ ）
2．审计人员在审查公开发行股票的公司已发行的股票是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。 （ ）
3．向银行或其他债权人函证短期借款，是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。 （ ）
4．如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管，审计人员应向这些保管机构进行函证，以证实投资证券的存在性和金额的准确性。 （ ）
5、为了解投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管，在审计实施阶段，审计人员都应参与对这些证券的盘点。 （ ） 6．借款经办人员与记录人员相互独立是确保借款业务控制有效的重要措施。（ ） 7．审计人员对于负债项目的审计，主要是防止企业高估债务。 （ ）
8．对于短期借款，审计人员应在期末短期借款余额较大或认为必要时向银行或其他债权人
函证短期借款；对于长期借款，审计人员应向银行或其他债权人函证所有的长期借款。 （ ）
9．长期借款的实质性程序同短期借款的实质性程序较为相似。 （ ） 10．发生长期借款的利息支出和有关费用，应计入当期损益。 （ ）
四、简答题
1．试述筹资与投资循环的特征。
2．借款与应付债券的实质性程序包括哪些内容？ 3．所有者权益的实质性程序包括哪些内容？ 4．投资审计的目标与实质性程序包括哪些内容？
五、业务题
1．审计人员对长兴公司2008年的资本公积明细账进行审计发现：
（1）该公司发行股票溢价收入100万元。支付给代理发行的证券公司手续费5万元，记入“财务费用”账户。
（2）发行债券溢价收入5万元。 （3）公益性捐赠支出8万元。 （4）用于职工福利支出4万元。 要求：
对以上事项，指出该企业资本公积核算中存在的问题，。