品适用增值税率为17%，所得税率25%，法定盈余公积提取比例为10%。 要求：

指出该厂在销售业务中存在的问题，并作出调整分录。 3．某企业2007年首次计提坏账准备，应收账款年末余额为100万元，坏账准备提取率为5‰。2008年发生坏账损失5000元，其中甲单位3 000元，乙单位2 000元，年末应收账款余额为150万元。2009年收回上年已转销的甲单位的坏账损失3 000元，年末应收账款为120万元。假定该单位不单独设置“预收款项”账户核算。 要求：

计算核实2007年、2008年、2009年应计提的坏账准备和应收账款的净额。 9复习思考题

一、单项选择题

1．应付账款的审计通常应结合（ ）业务的审计。 A．应付票据 B．应收账款 C．赊销

2．对应付账款进行函证时，审计人员最好应（ ）。 A．采用消极函证，并不具体说明应付金额

B．采用积极函证，并具体说明应付金额 C．采用积极函证，并不具体说明应付金额 D．采用消极函证，并具体说明应付金额

3．审计人员实地观察的重点是（ ）的重要固定资产。 A．本期增加 B．本期减少 C．本期报废 D．本期正在使用

4．下列凭证中，不属于采购与付款循环审计范围的是（ ）。

A．购货发票 B．支票 C．订货单 D．发货单

5．审计人员为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的 是（ ）。 A．审查资产负债表日后货币资金支出情况

B．审查资产负债表日前后几天的发票 C．审查应付账款、应付票据的函证回函 D．审查购货发票与债权人名单

6．固定资产折旧审计的目标不应包括（ ）。

A．确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准

B．确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定 C．确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守 D．确定折旧额的计算是否正确

7．审计人员应进行应付账款函证的情况不包括（ ）。

A．重大错报风险较高

B．应付账款明细账户金额较大

C．应付账款在全部负债中所占比重较大 D．被审计单位处于财务困难阶段

8．审查报废的固定资产时，应注意报废固定资产的净损失按规定应计入下列（ ）科目。 A．投资收益 B．营业外支出 C．制造费用 D．管理费用

9．审计人员为了获取实际存在的固定资产均已入账的证据，应当采用的最佳程序 是（ ）。

D．赊购

A．以固定资产明细账为起点，进行实地追查 B．以实地为起点，追查至固定资产明细账

C．先从实地追查至明细账，再从明细账追查至实地 D．先从明细账追查至实地，再从实地追查至明细账

10．与预付账款的审计目标相似的项目是（ ）。

A．预收账款 二、多项选择题

1．固定资产的审计目标一般包括（ ）。

A．确定固定资产是否归被审计单位所有

B．确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当 C．确定固定资产的期末余额是否正确

D．确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整

2．对于被审计单位经营租入的固定资产，审计人员不应专门审查的有（ ）。

A．固定资产的租赁合同、协议

B．固定资产账户的核算情况

C．租入固定资产提取的折旧额是否正确 D．租入固定资产有无变相馈赠情况

3．审计人员证实被审计单位应付账款是否在报表上充分披露时应当考虑的情况包 括（ ）。 A．应付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目

B．应付账款明细账的期末借方余额是否并入预付款项项目 C．以担保资产换取的应付账款是否在会计报表附注中予以揭示 D．应付账款的分类是否恰当

4．注册会计师函证应付账款时，下列对象中应该考虑的是（ ）。 A．较大金额的债权人 B．企业重要供货人

C．上年度的债权人 D．较小金额的债权人

5．采购和付款循环一般要包括的主要过程是（ ）。

A．批准赊销 三、判断题

B．发运商品

C．确认债务

D．验收商品和劳务

B．应收票据

C．应付账款

D．应收账款

1．对大规模企业而言，企业内部各个部门都可填制请购单。为了加强控制，企业的请购单必须连续编号。 （ ） 2．应付账款通常不需函证，如函证，最后采用否定式函证。 （ ）

3．应付账款函证时，应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证。 （ ）

4．审查固定资产减少的主要目的在于查明已减少的固定资产是否已做适当的会计 处理。 （ ）

5．固定资产采购、付款、保管、记账应由不同人员分别负责，实行必要的职务 分离。 （ ）

6．通常由采购部门提出请购，并由其办理采购业务。 （ ） 7．审计人员审查应付账款时，应结合采购业务进行审计。 （ ） 8．对于预收账款的审查，审计人员可将其并入采购业务一并进行。 （ ）

9．对于更新改造而增加的固定资产，审计人员应审查被审计单位是否对折旧进行了重新计算。 （ ）

10．审计人员实地观察固定资产的重点是价值比较大的重要固定资产。 （ ）

四、简答题

1．采购与付款循环的内部控制制度要点有哪些？ 2．固定资产内部控制制度要点有哪些？ 3．应付账款的实质性程序有哪些？ 4．如何查找为入账的应付账款？

5．应收账款函证与应付账款函证有何异同？

五、业务题

1．某审计人员对甲公司应付账款进行审计，其应付账款明细账资料如下表： 供 货 商 A公司 B公司 X公司 Y公司 应付账款年末余额 0 3 9 20 本年度进货总额 100 6 11 220

要求：

（1）若审计人员决定对其中两家供货商进行函证，应如何选择？为什么？

（2）假设上述四家公司是甲公司的顾客，表中后两栏分别为应收账款年末余额和本年度销货总额，审计人员应选择哪两家公司进行函证？为什么？

2．2009年1月，审计人员审查了某企业上年12月基本生产车间设备计提折旧情况，发现如下记录：

（1）11月末该车间设备计提折旧额为15 000元，年折旧率为6%； （2）11月购入设备一台，原值30 000元，已安装完工交付使用； （3）11月报废设备一台，原值48 000元；

（4）11月交外单位大修理设备一台，原值50 000元；

（5）11月进行技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值为200 000元，技改支出50 000元，变价收入20 000元；

（6）12月该车间设备计提折旧25 000元。 要求：

假设该企业2008年11月计提折旧正确，核实该企业12月计提折旧数是否正确。如不正确，请作出调整分录。

3．审计人员对A厂某年财务决算进行审计，在审查固定资产增减业务时，发现下列问题： （1）上年9月购入专用设备一台，买价300 000元，共发生运杂费2000元和设备安装费2 500元，后两笔费用都计入管理费用。专用设备于该年9月份投入使用（预计净残值为0，采用直线法折旧，折旧率为10%）。

（2）发现上年度经批准出售车床一台，原价57 200元，已累计提取折旧12 840元，净值44 360元，出售所得价款35 560元，该厂会计处理为： 借：银行存款 35 560

贷：营业外收入 35 560

借：累计折旧 12 840

营业外支出 44 360

贷：固定资产 57 200

要求：

根据上述资料，分析指出所存在问题的性质，并根据审计结果，分别编制调整分录。

10复习思考题

一、单项选择题

1．审计人员审查存货时，需要（ ）。

A．亲自盘点存货

B．亲自指挥客户进行盘点工作

C．了解客户是否定期进行存货盘点，但不必参与盘点过程 D．观察客户的盘点过程并适当抽查

2．存货监盘程序所得到的是（ ）。 A．书面证据 B．口头证据 3．存货审计的内容不包括（ ）。

C．环境证据

D．实物证据

A．制造费用的审计 B．主营营业成本的审计

C．直接材料成本、人工成本的审计 D．销售费用的审计

4．下列各项中，属于工薪审计的实质性程序的程序的是（ ）。

A．询问和观察人事、考勤、工薪发放、记录等职责执行情况

B．复核人事政策、组织机构图 C．对本期工资费用进行分析程序

D．检查工资分配表、工资汇总表、工资结算表，并核对员工工资手册等

5．生产循环的控制测试不包括（ ）。 A．对客户的内部控制制度进行简易抽查

B．工薪业务的控制测试 C．抽查成本会计制度 D．分析程序

6．资产负债表中的“存货”项目不包括（ ）账户的期末余额。

A．原材料 B．库存商品 C．存货跌价准备 D．待摊费用

7．审计人员观察存货盘点的主要目的是为了（ ）。 A．查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目

B．鉴定存货的质量

C．了解盘点过程是否遵循了有关规定 D．获得存货是否实际存在的证据

8．一般来说，（ ）与存货与仓储循环有关，而与其他任何循环无关。 A．采购材料和储存材料 B．购置加工设备和维护加工设备

C．预付保险费和理赔 D．加工产品和储存完工产品

9．在各个账户审计中，审计人员运用最为普遍的审计程序是（ ）。 A．分析程序 B．函证 C．监盘 10．毛利率的波动可能意味着（ ）的变动。

A．存货成本项目发生变动 C．销售额与销售成本同比下降 二、多项选择题

1．存货与仓储循环的内部控制主要包括（ ）。

D．观察

B．销售额与销售成本同比上升

D．销售价格发生变动