10．注册会计师可以就总体审计策略和具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。 （ ）

四、名词解释

管理层认定、审计业务约定书、风险评估程序、总体审计策略、具体审计计划

五、简答题

1．简述总体审计策略的含义和内容。

2．审计计划阶段的工作主要包括哪些内容？ 3．管理层认定分为哪几类，具体内容是什么？ 4．简述财务报表审计的总目标。

5．注册会计师的审计意见为什么不能绝对保证财务报表整体不存在重大错报？

六、业务题

注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 1．审计目标

（1）所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。 （2）所有应当记录的采购交易均已记录。

（3）与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。 （4）采购交易已记录于恰当的账户。 （5）采购交易已记录于正确的会计期间。 2．实质性程序

（6）将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 （7）根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。 （8）从购货发票追查至采购明细账。 （9）从验收单追查至采购明细账。

（10）将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。 （11）检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 （12）追查存货的采购至存货永续盘存记录。 要求：

请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入给定的表格中。

相 关 认 定 审 计 目 标 实质性程序

5复习思考题

一、单项选择题

1．下列各项中，不属于内部控制组成部分的是（ ）。 A．监督

C．信息系统和沟通

2．描述内部控制的方法不包括（ ）。

B．风险评估

D．授权和批准

A．文字叙述 B．调查问卷 C．分析法 D．流程图

3．了解内部控制和控制测试的程序大体相同，属于控制测试程序但不属于了解内部控制的程序是（ ）。 A．询问 B．观察和检查 C．穿行测试 4．以下关于内部控制的说法中，不正确的是（ ）。

D．重新执行

A．注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制的

执行

B．注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序 C．注册会计师评价内部控制的目的是揭示错误和舞弊。 D．实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序

5．不属于不相容职务的是（ ）。 A．记录银行存款日记账与编制银行存款余额调节表

B．登记存货明细账与登记应收账款明细账

C．填写银行支票与签发支票 D、填写销售发票与收款

6．在了解控制环境时,注册会计师应当关注的内容不包括（ ）。

A．公司治理层相对于管理层的独立 B．公司管理层的理念和经营风格

C．公司员工整体的道德价值观 D．公司对控制的监督

7．下列不属于控制活动的是（ ）。 A．授权 B．实物控制 C．对控制的监督 D．职责分离 8．内部控制一般都是针对（ ）而设置的。

A．常规业务 B．非常规业务 C．判断事项 D．易出现错弊的业务

9．管理建议书是注册会计师针对（ ）的提出的书面建议。

A．内部控制所有缺陷 B．管理状况 C．会计处理薄弱环节 D．内部控制重大缺陷

10．（ ）设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度，是实施有效内部控制的基础。

A．控制环境 C．信息系统和沟通 二、判断题

1．内部控制是被审计单位而非注册会计师制定的政策和程序。 （ ） 2．对被审计单位内部控制的了解可以完全替代控制测试。 （ ） 3．注册会计师有责任建立、修正和维护被审计单位的各项内部控制。 （ ） 4．内部控制的建立也要考虑成本效益原则。 （ ）

5．对会计报表审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，注册会计师应在审计报告意见段之后增加说明段予以说明。 （ ）

6．内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理保

B．风险评估过程 D．控制活动

证。 （ ）

7．内部控制的目标是为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。 （ ）

8．控制环境本身能防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大 错报。 （ ）

9．管理建议书指出了注册会计师在审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，不应 视为对

被审计单位内部控制整体发表的鉴证意见，所以建议不具有强制性和公 证性。 （ ）

10．无论内控多合理、运行多有效，注册会计师都应对会计报表的重要账户余额和交易实施实质性程序。 （ ）

三、名词解释

内部控制、控制环境、风险评估过程、穿行测试、管理建议书

四、简答题

1．简述内部控制的概念、目标、组成要素和局限性。

2．了解内部控制的程序有哪些？其描述方法各有什么优缺点？ 3．举例说明控制活动的内容。 6复习思考题

一、单项选择题

1．在计划某项审计工作时，注册会计师应分别评价（ ）两个层次的重要性。 A．总账层次和明细账层次 B．资产负债表层次和利润表层次 C．财务报表层次和认定层次 D．记账凭证层次和原始凭证层次

2．在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系（ ）。 A．同向变动关系 B．反向变动关系

C．有时同向关系，有时反向关系 D．没有确切的关系

3．在审计风险要素中，（ ）是客观存在的，注册会计师无能为力。

A．审计风险 B．检查风险 C．重大错报风险 D．被审计单位经营风险 4．注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据数量之间（）。 A．呈同向变动 B．呈反向关系 5．审计重要性与审计风险之间（ ）。

C．呈比例变化

D．不存在关系 D．不存在关系

A．呈同向变动 B．呈反向关系 C．呈比例变化 6．（ ）是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 A．审计风险 B．检查风险 7．以下说法中，不正确的是（ ）。

C．重大错报风险 D．被审计单位经营风险

A．重要性与审计风险之间存在反向关系

B．重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系

C．可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系 D．注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险

8．注册会计师应当根据审计风险及其要素与审计中其他因素的关系决定审计的导向。有关这些关系的下列论断中，不正确的是（ ）。

A．对于不重要的财务报表项目，其错报、漏报的可能性越高，相应的重要性水平

就越高，以便降低成本

B．账户余额或交易错报、漏报的可能性越高，其固有风险与控制风险的综合水平

就越高

C．账户余额或交易错报、漏报的可能性越高，其相应的重要性水平就越低，这样

可以提高审计的效率

D．重要性与审计风险呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险就越高，反之，

重要性水平越高，审计风险就越低

9．注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度业务招待费用独立地做出估计，并与客户账面金额比较，发现两者间有60%的差异；考虑到估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为15%的差异通常是可接受的，而剩余45%的差异需要有合理解释并取得佐证性证据；假定注册会计师对其中30%的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（ ）。 A．具体错报 B．重大错报 C．推断误差 D．判断差异

10．如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具（ ）的审计报告。 A．非无保留意见 B．非标准报告 C．标准报告

11．下列与控制测试有关的表述中，不正确的有（ ）。

D．无保留意见

A．如果控制设计不合理，则要实施控制测试

B．如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试

C．如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试

D．对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应在本次审计中实施控制测试

12．假设注册会计师对某公司2008年1-10月某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2008年度是否均运行有效的结论，注册会计师可以实施的审计程序通常没有（ ）。 A．对该项控制在2008年11-12月的运行有效性进行补充测试

B．获取该项控制在2008年11-12月变化情况的审计证据 C．测试公司对控制的监督

D．向公司管理层询问2008年11-12月该项控制的运行情况

13．在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素不包括（ ）。

A．总体变异性

B．在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度 C．控制的预期偏差 D．控制的执行频率 二、多项选择题

1．注册会计师在运用重要性原则时，应从错报的（ ）两个方面去考虑。 A．行业状况 B．内部控制状况 C．数量 D．性质

2．下列情形中，注册会计师应当考虑追加或扩大审计程序的有（ ）。

A．尚未更正错报略低于重要性

B．尚未更正错报略高于重要性