A．建立健全内部控制

B．保证审计报告的真实性、合法性

C．保证会计资料的真实性、合法性、完整性 D．选择和运用恰当的会计政策

2．关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是（ ）。

A．经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策

或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期

B．审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计

意见

C．审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的

可能性

D．经营失败必然会导致审计失败

3．注册会计师没有保持职业上应有的合理谨慎，没完全遵循专业标准的要求执业，这属于（ ）。 A．一般过失 B．重大过失 C．欺诈 D．舞弊

4．所谓“共同过失”，是指（ ）。 A．普通过失与重大过失的结合

B．属于两名或两名以上注册会计师的重大过失 C．注册会计师与有关方面勾结而发生的过失

D．对他人过失，受害人自己未能保持合理的谨慎而蒙受损失 5．以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（ ）。 A．过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎 B．普通过失是指注册会计没有完全遵循专业准则的要求

C．重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求

执行审计

D．注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失

6．会计师事务所给他人造成经济损失时，应予赔偿，这表明会计师事务所要承 担（ ）。

A．行政责任 B．刑事责任 C．民事责任 D．道德责任 7．如果注册会计师对某公司财务报表进行审计，注册会计师没有对有关存货进行监盘，因此未能查出与存货有关的重大错弊，则该注册会计师对此应付（ ）责任。

A．没有过失 B．一般过失 C．重大过失 D．欺诈 8．注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求不包括（ ）。 A．强化执业监督 B．保持职业谨慎 C．签订业务约定书 D．增强执业独立性

9．如果注册会计师的审计程序恰当，但因不够谨慎而要被追究法律责任，通常视 为（ ）。

A．一般过失 B．重大过失 C．欺诈 D．违约

10．以下关于注册会计师避免法律诉讼的具体措施中不能认同的是（ ）。

A．会计师事务所在承担审计业务时，应当按照业务约定书准则的要求与委托人签订约定书，但在验资业务时可以不要求签约

B．如果一个会计师事务所质量管理不严，很有可能因某一个人或一个部门的原因导致整个会计师事务所遭受灭顶之灾

C．不能苛求注册会计师对于财务报表中的所有错报事项都要承担法律责任，注册会计师是否应承担法律责任，关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为

D．我国《注册会计师法》规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基金，办理职业保险 二、多项选择题

1．被审计单位的会计责任包括（ ）。

A．建立健全内部控制制度 B．保护资产的安全、完整

C．保证审计报告的真实性、合法性

D．保证会计资料的真实性、完整性、合法性 2．注册会计师法律责任的表现形式方面有（ ）。 A．诉讼爆炸 B．共同过失 C．涉嫌欺诈 D．保险危机 3．注册会计师因为（ ）原因可能导致承担法律责任。 A．重大过失 B．欺诈 C．行政责任 D．违约 4．会计师事务所有可能承担以下（ ）的行政责任。 A．暂停营业 B．没收违法所得并罚款 C．撤销 D．警告

5．对注册会计师个人来说，行政处罚主要包括（ ）。 A．警告 C．吊销注册会计师证书 三、判断题

1．注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计 意见。 （ ）

2．只要注册会计师未查出被审计单位会计报表中的错报，就必须承担法律 责任。 （ ）

3．错误与舞弊的根本区别在于舞弊是会计人员主观上的故意行为，而错误则是会计人员技术上的差错所造成的，是一种非故意的行为。 （ ）

4．在审计过程中，注册会计师应当能够发现和揭露被审计单位财务报表中的所有错误和舞弊。 （ ）

5．审计失败通常表现为在企业财务报表存在重大错报或漏报的情况下，注册会计师发表了无保留审计意见。 （ ）

6．因审计程序不恰当或未执行某些必要的审计程序而被追究法律责任，通常视为一般过失。 （ ）

7．“推定欺诈”，又称“涉嫌欺诈”，是指虽无故意欺诈或坑害他人的动机，但却存在极端或异常的过失。 （ ）

8．会计师事务所及注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系 人造成损失的，需要承担行政责任、民事责任或刑事责任。这三种责任可单处，也可 并处。 （ ）

9．具有行政处罚权的机构主要是财政部门和证监会。 （ ） 10．注册会计师的刑事责任主要是指根据刑法规定注册会计师应接受的处罚，包括拘役、罚金、有期徒刑等。 （ ）

四、名词解释

会计责任、审计责任、经营失败、过失、欺诈

B．暂停执业 D．罚款

五、简答题

1．简述会计责任和审计责任的内容。

2．注册会计师的违约、过失和欺诈会使其承担什么法律责任？ 3．注册会计师法律责任分为哪几类？

4．注册会计师减少过失和防止欺诈的措施有哪些？ 5．注册会计师应如何避免法律诉讼？ 4复习思考题

一、单项选择题

1．下列各项目中不属于审计业务约定书的内容是（ ）。 A．业务范围与审计目标

B．审计收费 C．违约责任

D．被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更等

2．通过分析存货周转率最有可能证实的认定是（ ）。

A．存在 B．权利和义务 C．分类 D．计价和分摊 3．以下各项目中的（ ）来说，注册会计师应以核实其是否发生为主。 A．应收账款 B．所有者权益 C．固定资产 D．主营业务收入

4．在注册会计师所关心的下列各种问题中，（ ）是为了实现截止目标。 A．年前开出的支票是否均在年前入账

B．应收账款是否属实

C．存货跌价准备的期末余额是否正确 D．固定资产是否有充作抵押的

5．下列各项中，（ ）违反了分类的认定。

A．把寄存的商品记录在会计账上

B．将已发生的销售业务不登记入账

C．将接近资产负债日的交易记录于下年度

D．如将现销记录为赊账，将出售经营性固定资产所得的收入记录营业收入

6．注册会计师在审计应收账款时，应确认被审计单位应收账款的坏账准备计提是否充分，这是为了证实管理层的（ ）认定。

A．存在 B．权利和义务 C．分类 D．计价和分摊

7．“存在或发生”认定与“完整性”认定，分别与（ ）有关。 A．会计报表数据的低估和高估

B．会计报表数据的高估和低估

C．会计报表数据的分类错误和计算错误 D．会计报表数据的舞弊和违法行为

8．控制测试的目标是（ ）。

A．评价内部控制的设计是否合理 B．确定控制是否得到执行

C．测试控制运行的有效性 D．测试账户余额的准确性

9．在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（ ）。

A．选择适用的会计准则和相关会计制度

B．选择和运用恰当的会计政策

C．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

D．保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任

10．下列各项中，违反了“权利和义务”认定的是（ ）。

A．将未曾发生的销售提前入账

C．未将已抵押的存货披露 二、多项选择题

1．会计师事务所与被审计单位签署审计业务约定书，具有以下（ ）作用。

A．可以增进会计师事务所与委托人之间的了解

B．可以增进会计师事务所与被审计单位之间的了解

C．可作为会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据 D．出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的主要依据

2．注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（ ）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。

A．主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符 B．存货是否已适当地计提跌价损失准备

C．存放在其他企业的存货是否包括在存货项目内 D．有关短期借款的入账是否及时

3．注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的以下（ ）认定。 A．存在 B．完整性

4．具体审计计划应当包括（ ）。

C．截止

D．计价和分摊

B．将已发生的销售业务不登记入账

D．坏账准备的计提不正确

A．风险评估程序 B．计划实施的进一步审计程序 C．其他审计程序 D．向具体审计领域调配的资源

5．审计计划阶段的主要工作包括（ ）。

A．制定总体审计策略

C．与被审计单位签订业务约定书 三、判断题

B．制定具体计划

D．了解被审计单位及其环境

1．由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。 （ ）

2．A公司于当年12月31日向B公司发出商品50万元，次年1月4日办妥托收手续，A公司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。 （ ） 3．“存在或发生”认定所要解决的问题是管理当局是否把那些不应包括的项目挤入了会计报表，并不涉及所报告的金额是否正确。 （ ） ４、“完整性”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。 （ ）

5．审计业务约定书具有经济合同性质，一旦约定双方签字认可，即成为会计师事务所与被审计单位之间在法律上生效的合同。 （ ） 6．关于各类交易和事项运用的认定包括发生、完整性、权利和义务、截止、 分类。 （ ）

7．总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计 计划。 （ ）

8．CPA了解被审计单位及其环境,目的是为了识别和评估财务报表重大错报 风险。 （ ）

9．注册会计师必须通过实施风险评估程序、控制测试和实质性程序，才能获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。 （ ）