错报，则必须承担法律责任。

10．中国注册会计师协会会员有两类：个人会员和团体会员。 四、名词解释

审计、政府审计、注册会计师审计、内部审计、制度基础审计 五、简答题

1．如何理解审计的概念？

2．按照审计主体，审计的分类有哪些？ 3．政府审计的内容有哪些？

4．注册会计师审计的主要内容有哪些？

5．如何理解政府审计、注册会计师审计、内部审计之间的关系？

2复习思考题

一、单项选择题

1．下列（ ）情况注册会计师违背了保密原则。

A．未经客户授权，前任注册会计师向后任注册会计师沟通了客户报表中的舞弊事项 B．注册会计师收到传票或法庭传唤，要求其接受法律诉讼或出庭作证时，注册会计师向法庭提供了客户的一些信息

C．同业检查中，注册会计师向检查者提供了客户的信息 D．注册会计师没有出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了执业过程中

获得的信息

2．注册会计师担任某审计业务的外勤负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（ ）。 A．聘请相关专家 B．改派其他注册会计师

C．终止该审计业务约定 D．出具拒绝表示意见审计报告

3．注册会计师对其助理人员应当（ ）。

A．进行指导和监督，并对其工作结果负责

B．进行指导和监督，但不能对其工作结果负责 C．进行监督和管理 D．进行约束和指导

4．注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的 是（ ）。 A．审计结果大小 B．服务性质

C．工作量大小 D．参加人员层次的高低

5．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的行为是（ ）。

A．按照业务约定和专业准则的要求承接业务

B．对执行业务过程中知悉商业秘密保密，不利用其为自己或他人牟取利益

C．除有关法规允许的情形外，会计师事务所不以或有收费方式为客户提供各种鉴

证服务

D．对其能力进行客观真实的广告宣传，在宣传中并无诋毁同行的言辞

6．下列各项中，注册会计师没有违反职业道德规范的是（ ）。 A．注册会计师在某电视台作访谈节目时，在屏幕上出现：“××会计师事务所首

席注册会计师：××”

B．注册会计师在名片中印有“××会计师事务所主任会计师”和“××市第×届

人大代表”

C．注册会计师是被审计单位的独立董事

D．注册会计师的儿子是被审计单位的一个计算机程序员

7．以下关于注册会计师执业准则体系的表达错误的是（ ）。 A．审计准则是整个执业准则体系的核心

B．审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务

时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论

C．其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计以外的其他鉴证

业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证

D．相关服务准则用以规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序，提供管理咨

询等其他服务。在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证

8．下列关于独立性的论述正确的是（ ）。 A．独立性可能受经济利益威胁、自我评价威胁、关联关系威胁、外部压力威胁的

影响

B．独立性不是审计程序应考虑的因素 C．独立性对财务报表是非实质性的影响

D．独立性不是注册会计师职业道德准则的要求

9．在为客户提供鉴证业务服务时，下列属于自我复核威胁而影响会计师事务所或注册会计师独立性的情况有（ ）。

A．事务所拟采用或有收费方式收取服务费用

B．注册会计师曾为客户设置内部控制

C．在上次审计时注册会计师曾与被审计单位在一项会计业务的重要性判断上发生

重大分歧，因为对财务报表的影响重大，被审计单位曾暗示将重新考虑聘请注册会计师事宜

D．在承接业务之前，被审计单位声称资金运作不畅，要求降低审计收费，并称其

各地分公司和办事处较多，建议注册会计师对其存放于外地的存货不必过多费

心

10．鉴证业务涉及的三方关系人是指（ ）。

A．注册会计师、委托人、被鉴证单位

B．注册会计师、委托人、责任方 C．注册会计师、责任方、预期使用者 D．注册会计师、委托人、预期使用者 二、多项选择题

1．下列（ ）属于或有收费。

A．审计客户要求注册会计师出具标准审计报告，否则就不付费 B．审计客户按照审计后的净利润水平高低付费 C．法规认可按照审计对象的一定百分比收取费用

D．经法院或其他公共管理机构确定某一基础收取费用

2．有关事务所的业务承接中，说法正确的有（ ）。

A．会计师事务所承接新业务时必须考虑独立性

B．会计师事务所连续接受委托时不必考虑其独立性

C．如果某项业务需要借助外部专家的工作，事务所也可以承接

D．如果某项业务整个会计师事务所都无法胜任，会计师事务所应当拒绝接受该业

务的委托

3．注册会计师对客户的责任包括（ ）。 A．按时、按质完成约定业务 B．帮助被审计单位建立内部控制

C．保守商业秘密 D．不得采取或有收费

4．会计师事务所和注册会计师应当考虑自我评价对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括（ ）。 A．鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业

务产生直接重大影响的员工 B．对鉴证业务采取或有收费的方式

C．为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务 D．为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录

5．下列各项业务中，属于有限保证的鉴证业务有（ ）。

A．财务报表审计

C．预测性财务信息审核 三、判断题

1．注册会计师经所在会计师事务所同意，可为其他事务所提供服务。 （ ）

2．根据职业道德规范指导意见，经济利益、自我评价、关联关系和外界压力会损害注册会计师独立性。 （ ）

3．如果2009年A会计师事务所被甲公司辞聘，A会计师事务所可以把在2008年审计中获知的被审计单位信息告诉某一收购者。 （ ）

4．会计师事务所和注册会计师可以将含有技术信息并标有会计师事务所名称手册和其他文件向社会公众发放。 （ ） 5．在对业务进行项目质量控制复核后，可以减轻项目负责人的责任。 （ ） 6．仅涉及注册会计师和责任方的业务也可能是鉴证业务。 （ ） 7．在鉴证业务中，责任方和预期使用者可能是同一方。 （ ）

8．会计师事务所的一位前合伙人现任盛世公司的财务总监，基于以前的业务联系，盛世公

B．财务报表审阅 D．代编财务信息

司聘请了该会计师事务所为其2008年年度财务报表进行审计。根据职业道德的有关规定，该会计师事务所违反了职业道德的要求。 （ ）

9．注册会计师的名片上可以印有姓名、专业资格、职务、社会职务、专家称谓、会计师事务所的地址和标识等。 （ ）

10．在确定审计收费金额并写入业务约定书之后，即使发生了与预期情况不同的事项，收费金额也不得变动，否则就属于或有收费方式，将损害事务所的独立性。（ ）

四、名词解释

业务准则、质量控制准则、独立性、或有收费、项目质量控制复核 五、简答题

1．中国注册会计师执业规范体系包括哪些内容？

2．注册会计师业务准则与审计质量控制准则的关系如何？ 3．列举可能影响注册会计师独立性的事项。 4．会计师事务所质量控制制度的要素有哪些？

5．在哪些情况下，注册会计师可以披露客户的有关信息而不属于泄密？

六、业务题

V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2008年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2008年度会计报表。假定存在以下情形：

（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2007年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2009年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。

（2）V公司由于财务人员短缺，2008年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2008年度会计报表审计项目组。

（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2008年度会计报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2008年度会计报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

（4）由于V公司降低2008年度会计报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。 （5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方签订了业务约定书。 （6）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。 要求：

请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。 3复习思考题

一、单项选择题

1．被审计单位的责任不包括（ ）。