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文章发布时间 : 2024/12/22 18:51:17星期日

1复习思考题一、单项选择题

1．审计最本质的特征是（）。

A．独立性 B．客观性 C．公正性 D．营利性

2．下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（）。

A．政府审计 B．注册会计师审计 C．内部审计 D．内部审计审核 3．（）不是按照审计主体进行分类的。

A．政府审计 B．注册会计师审计 C．内部审计 D．财务报表审计 4．（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法

A．制度基础审计 B．账项基础审计 C．风险基础审计 D．注册会计师审计 5．注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是（）。

A、审查企业内部控制制度，提出管理建议书 B、参与破产清算中的审计业务，出具审计报告 C、参与企业合并事宜，代编合并会计报表 D、参与企业管理，起草投资协议

6．下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是（）。

A、注册会计师审计的产生早于政府审计 B、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离

C、注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计

D、注册会计师审计在经济活动中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信

7．以会计账目为直接审查对象的审计，称之为（）。

A、账项基础审计 B、制度基础审计C、风险导向审计 D、计算机信息系统审计

8．下列项目中，被审计单位需要向提供审计服务的一方支付审计费用的是（）。

A．政府审计 B．注册会计师审计 C．内部审计 D．内部控制审核 9．我国审计组织构成不包括（）。

A．政府审计机关 B．注册会计师审计组织 C．内部审计机构 D．资产评估机构 10．对被审计单位具有处罚权的是（）。

A．政府审计部门 B．会计师事务所

C．内部审计部门 D．资产评估机构二、多项选择题

1．我国审计组织包括（）构成。

A．政府审计机关 B．注册会计师审计组织 C．内部审计机构 D．资产评估机构 2．按审计的目的和内容分类，审计可以分为（）。

A．财政财务审计 B．经济效益审计 C．经济责任审计 D．财经法纪审计 3．我国会计师事务所的组织形式主要有（）。

A．个人独资 B．合伙制 C．合营制 D．有限责任制

4．注册会计师的业务范围包括（）。

A．审查企业财务报表，出具审计报告 B．验证企业资本，出具验资报告

C．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告

D．承办会计咨询、会计服务业务 5．政府审计的主要业务内容有（）。

A．对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况进行审计监督

B．对国家金融机构的资产、负债、损益进行审计监督

C．对国家事业组织的财务收支进行审计监督 D．对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督

三、判断题

1．审计是经济发展到一定阶段的产物。 2．政府审计不具有强制性的特点。

3．内部审计主要目的是查错防弊，改善经营，以提高管理水平和工作效率及经济效益。

4．注册会计师审计的主要特点是独立性、委托性和有偿性。

5．有限责任会计师事务所是指由注册会计师出资发起设立、承办注册会计师业务并负有有限责任的社会中介机构

6．我国注册会计师的管理采用政府管制与自律管理相结合的机制。政府管制主要有财政部、审计署等机构负责，自律管理则由注册会计师协会负责。 7．凡通过注册会计师全国统一考试，即全科均合格者，即能成为职业注册会计师。

8．在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，而注册会计师审计是不可缺少的重要力量

9．只要注册会计师未查出被审计单位会计报表中的

错报，则必须承担法律责任。

10．中国注册会计师协会会员有两类：个人会员和团体会员。四、名词解释

审计、政府审计、注册会计师审计、内部审计、制度基础审计五、简答题

1．如何理解审计的概念？

2．按照审计主体，审计的分类有哪些？ 3．政府审计的内容有哪些？

4．注册会计师审计的主要内容有哪些？

5．如何理解政府审计、注册会计师审计、内部审计之间的关系？

2复习思考题

一、单项选择题

1．下列（）情况注册会计师违背了保密原则。

A．未经客户授权，前任注册会计师向后任注册会计师沟通了客户报表中的舞弊事项 B．注册会计师收到传票或法庭传唤，要求其接受法律诉讼或出庭作证时，注册会计师向法庭提供了客户的一些信息

C．同业检查中，注册会计师向检查者提供了客户的信息 D．注册会计师没有出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了执业过程中

获得的信息

2．注册会计师担任某审计业务的外勤负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（）。 A．聘请相关专家 B．改派其他注册会计师

C．终止该审计业务约定 D．出具拒绝表示意见审计报告

3．注册会计师对其助理人员应当（）。

A．进行指导和监督，并对其工作结果负责

B．进行指导和监督，但不能对其工作结果负责 C．进行监督和管理 D．进行约束和指导

4．注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（）。 A．审计结果大小 B．服务性质

C．工作量大小 D．参加人员层次的高低

5．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的行为是（）。

A．按照业务约定和专业准则的要求承接业务

B．对执行业务过程中知悉商业秘密保密，不利用其为自己或他人牟取利益

C．除有关法规允许的情形外，会计师事务所不以或有收费方式为客户提供各种鉴

证服务

D．对其能力进行客观真实的广告宣传，在宣传中并无诋毁同行的言辞

6．下列各项中，注册会计师没有违反职业道德规范的是（）。 A．注册会计师在某电视台作访谈节目时，在屏幕上出现：“××会计师事务所首

席注册会计师：××”

B．注册会计师在名片中印有“××会计师事务所主任会计师”和“××市第×届

人大代表”

C．注册会计师是被审计单位的独立董事

D．注册会计师的儿子是被审计单位的一个计算机程序员

7．以下关于注册会计师执业准则体系的表达错误的是（）。 A．审计准则是整个执业准则体系的核心

B．审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务

时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论

C．其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计以外的其他鉴证

业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证

D．相关服务准则用以规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序，提供管理咨

询等其他服务。在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证

8．下列关于独立性的论述正确的是（）。 A．独立性可能受经济利益威胁、自我评价威胁、关联关系威胁、外部压力威胁的

影响

B．独立性不是审计程序应考虑的因素 C．独立性对财务报表是非实质性的影响

D．独立性不是注册会计师职业道德准则的要求

9．在为客户提供鉴证业务服务时，下列属于自我复核威胁而影响会计师事务所或注册会计师独立性的情况有（）。

A．事务所拟采用或有收费方式收取服务费用

B．注册会计师曾为客户设置内部控制

C．在上次审计时注册会计师曾与被审计单位在一项会计业务的重要性判断上发生

重大分歧，因为对财务报表的影响重大，被审计单位曾暗示将重新考虑聘请注册会计师事宜

D．在承接业务之前，被审计单位声称资金运作不畅，要求降低审计收费，并称其

各地分公司和办事处较多，建议注册会计师对其存放于外地的存货不必过多费

心

10．鉴证业务涉及的三方关系人是指（）。

A．注册会计师、委托人、被鉴证单位

B．注册会计师、委托人、责任方 C．注册会计师、责任方、预期使用者 D．注册会计师、委托人、预期使用者二、多项选择题

1．下列（）属于或有收费。

A．审计客户要求注册会计师出具标准审计报告，否则就不付费 B．审计客户按照审计后的净利润水平高低付费 C．法规认可按照审计对象的一定百分比收取费用

D．经法院或其他公共管理机构确定某一基础收取费用

2．有关事务所的业务承接中，说法正确的有（）。

A．会计师事务所承接新业务时必须考虑独立性

B．会计师事务所连续接受委托时不必考虑其独立性

C．如果某项业务需要借助外部专家的工作，事务所也可以承接

D．如果某项业务整个会计师事务所都无法胜任，会计师事务所应当拒绝接受该业

务的委托

3．注册会计师对客户的责任包括（）。 A．按时、按质完成约定业务 B．帮助被审计单位建立内部控制

C．保守商业秘密 D．不得采取或有收费

4．会计师事务所和注册会计师应当考虑自我评价对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括（）。 A．鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业

务产生直接重大影响的员工 B．对鉴证业务采取或有收费的方式

C．为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务 D．为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录

5．下列各项业务中，属于有限保证的鉴证业务有（）。

A．财务报表审计

C．预测性财务信息审核三、判断题

1．注册会计师经所在会计师事务所同意，可为其他事务所提供服务。（）

2．根据职业道德规范指导意见，经济利益、自我评价、关联关系和外界压力会损害注册会计师独立性。（）

3．如果2009年A会计师事务所被甲公司辞聘，A会计师事务所可以把在2008年审计中获知的被审计单位信息告诉某一收购者。（）

4．会计师事务所和注册会计师可以将含有技术信息并标有会计师事务所名称手册和其他文件向社会公众发放。（） 5．在对业务进行项目质量控制复核后，可以减轻项目负责人的责任。（） 6．仅涉及注册会计师和责任方的业务也可能是鉴证业务。（） 7．在鉴证业务中，责任方和预期使用者可能是同一方。（）

8．会计师事务所的一位前合伙人现任盛世公司的财务总监，基于以前的业务联系，盛世公

B．财务报表审阅 D．代编财务信息

司聘请了该会计师事务所为其2008年年度财务报表进行审计。根据职业道德的有关规定，该会计师事务所违反了职业道德的要求。（）

9．注册会计师的名片上可以印有姓名、专业资格、职务、社会职务、专家称谓、会计师事务所的地址和标识等。（）

10．在确定审计收费金额并写入业务约定书之后，即使发生了与预期情况不同的事项，收费金额也不得变动，否则就属于或有收费方式，将损害事务所的独立性。（）

四、名词解释

业务准则、质量控制准则、独立性、或有收费、项目质量控制复核五、简答题

1．中国注册会计师执业规范体系包括哪些内容？

2．注册会计师业务准则与审计质量控制准则的关系如何？ 3．列举可能影响注册会计师独立性的事项。 4．会计师事务所质量控制制度的要素有哪些？

5．在哪些情况下，注册会计师可以披露客户的有关信息而不属于泄密？

六、业务题

V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2008年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2008年度会计报表。假定存在以下情形：

（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2007年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2009年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。

（2）V公司由于财务人员短缺，2008年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2008年度会计报表审计项目组。

（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2008年度会计报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2008年度会计报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

（4）由于V公司降低2008年度会计报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。（5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方签订了业务约定书。（6）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。要求：

请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。 3复习思考题

一、单项选择题

1．被审计单位的责任不包括（）。

A．建立健全内部控制

B．保证审计报告的真实性、合法性

C．保证会计资料的真实性、合法性、完整性 D．选择和运用恰当的会计政策

2．关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是（）。

A．经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策

或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期

B．审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计

意见

C．审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的

可能性

D．经营失败必然会导致审计失败

3．注册会计师没有保持职业上应有的合理谨慎，没完全遵循专业标准的要求执业，这属于（）。 A．一般过失 B．重大过失 C．欺诈 D．舞弊

4．所谓“共同过失”，是指（）。 A．普通过失与重大过失的结合

B．属于两名或两名以上注册会计师的重大过失 C．注册会计师与有关方面勾结而发生的过失

D．对他人过失，受害人自己未能保持合理的谨慎而蒙受损失 5．以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（）。 A．过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎 B．普通过失是指注册会计没有完全遵循专业准则的要求

C．重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求

执行审计

D．注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失

6．会计师事务所给他人造成经济损失时，应予赔偿，这表明会计师事务所要承担（）。

A．行政责任 B．刑事责任 C．民事责任 D．道德责任 7．如果注册会计师对某公司财务报表进行审计，注册会计师没有对有关存货进行监盘，因此未能查出与存货有关的重大错弊，则该注册会计师对此应付（）责任。

A．没有过失 B．一般过失 C．重大过失 D．欺诈 8．注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求不包括（）。 A．强化执业监督 B．保持职业谨慎 C．签订业务约定书 D．增强执业独立性

9．如果注册会计师的审计程序恰当，但因不够谨慎而要被追究法律责任，通常视为（）。

A．一般过失 B．重大过失 C．欺诈 D．违约

10．以下关于注册会计师避免法律诉讼的具体措施中不能认同的是（）。

A．会计师事务所在承担审计业务时，应当按照业务约定书准则的要求与委托人签订约定书，但在验资业务时可以不要求签约

B．如果一个会计师事务所质量管理不严，很有可能因某一个人或一个部门的原因导致整个会计师事务所遭受灭顶之灾

C．不能苛求注册会计师对于财务报表中的所有错报事项都要承担法律责任，注册会计师是否应承担法律责任，关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为

D．我国《注册会计师法》规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基金，办理职业保险二、多项选择题

1．被审计单位的会计责任包括（）。

A．建立健全内部控制制度 B．保护资产的安全、完整

C．保证审计报告的真实性、合法性

D．保证会计资料的真实性、完整性、合法性 2．注册会计师法律责任的表现形式方面有（）。 A．诉讼爆炸 B．共同过失 C．涉嫌欺诈 D．保险危机 3．注册会计师因为（）原因可能导致承担法律责任。 A．重大过失 B．欺诈 C．行政责任 D．违约 4．会计师事务所有可能承担以下（）的行政责任。 A．暂停营业 B．没收违法所得并罚款 C．撤销 D．警告

5．对注册会计师个人来说，行政处罚主要包括（）。 A．警告 C．吊销注册会计师证书三、判断题

1．注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。（）

2．只要注册会计师未查出被审计单位会计报表中的错报，就必须承担法律责任。（）

3．错误与舞弊的根本区别在于舞弊是会计人员主观上的故意行为，而错误则是会计人员技术上的差错所造成的，是一种非故意的行为。（）

4．在审计过程中，注册会计师应当能够发现和揭露被审计单位财务报表中的所有错误和舞弊。（）

5．审计失败通常表现为在企业财务报表存在重大错报或漏报的情况下，注册会计师发表了无保留审计意见。（）

6．因审计程序不恰当或未执行某些必要的审计程序而被追究法律责任，通常视为一般过失。（）

7．“推定欺诈”，又称“涉嫌欺诈”，是指虽无故意欺诈或坑害他人的动机，但却存在极端或异常的过失。（）

8．会计师事务所及注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，需要承担行政责任、民事责任或刑事责任。这三种责任可单处，也可并处。（）

9．具有行政处罚权的机构主要是财政部门和证监会。（） 10．注册会计师的刑事责任主要是指根据刑法规定注册会计师应接受的处罚，包括拘役、罚金、有期徒刑等。（）

四、名词解释

会计责任、审计责任、经营失败、过失、欺诈

B．暂停执业 D．罚款

五、简答题

1．简述会计责任和审计责任的内容。

2．注册会计师的违约、过失和欺诈会使其承担什么法律责任？ 3．注册会计师法律责任分为哪几类？

4．注册会计师减少过失和防止欺诈的措施有哪些？ 5．注册会计师应如何避免法律诉讼？ 4复习思考题

一、单项选择题

1．下列各项目中不属于审计业务约定书的内容是（）。 A．业务范围与审计目标

B．审计收费 C．违约责任

D．被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更等

2．通过分析存货周转率最有可能证实的认定是（）。

A．存在 B．权利和义务 C．分类 D．计价和分摊 3．以下各项目中的（）来说，注册会计师应以核实其是否发生为主。 A．应收账款 B．所有者权益 C．固定资产 D．主营业务收入

4．在注册会计师所关心的下列各种问题中，（）是为了实现截止目标。 A．年前开出的支票是否均在年前入账

B．应收账款是否属实

C．存货跌价准备的期末余额是否正确 D．固定资产是否有充作抵押的

5．下列各项中，（）违反了分类的认定。

A．把寄存的商品记录在会计账上

B．将已发生的销售业务不登记入账

C．将接近资产负债日的交易记录于下年度

D．如将现销记录为赊账，将出售经营性固定资产所得的收入记录营业收入

6．注册会计师在审计应收账款时，应确认被审计单位应收账款的坏账准备计提是否充分，这是为了证实管理层的（）认定。

A．存在 B．权利和义务 C．分类 D．计价和分摊

7．“存在或发生”认定与“完整性”认定，分别与（）有关。 A．会计报表数据的低估和高估

B．会计报表数据的高估和低估

C．会计报表数据的分类错误和计算错误 D．会计报表数据的舞弊和违法行为

8．控制测试的目标是（）。

A．评价内部控制的设计是否合理 B．确定控制是否得到执行

C．测试控制运行的有效性 D．测试账户余额的准确性

9．在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。

A．选择适用的会计准则和相关会计制度

B．选择和运用恰当的会计政策

C．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

D．保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任

10．下列各项中，违反了“权利和义务”认定的是（）。

A．将未曾发生的销售提前入账

C．未将已抵押的存货披露二、多项选择题

1．会计师事务所与被审计单位签署审计业务约定书，具有以下（）作用。

A．可以增进会计师事务所与委托人之间的了解

B．可以增进会计师事务所与被审计单位之间的了解

C．可作为会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据 D．出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的主要依据

2．注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。

A．主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符 B．存货是否已适当地计提跌价损失准备

C．存放在其他企业的存货是否包括在存货项目内 D．有关短期借款的入账是否及时

3．注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的以下（）认定。 A．存在 B．完整性

4．具体审计计划应当包括（）。

C．截止

D．计价和分摊

B．将已发生的销售业务不登记入账

D．坏账准备的计提不正确

A．风险评估程序 B．计划实施的进一步审计程序 C．其他审计程序 D．向具体审计领域调配的资源

5．审计计划阶段的主要工作包括（）。

A．制定总体审计策略

C．与被审计单位签订业务约定书三、判断题

B．制定具体计划

D．了解被审计单位及其环境

1．由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。（）

2．A公司于当年12月31日向B公司发出商品50万元，次年1月4日办妥托收手续，A公司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。（） 3．“存在或发生”认定所要解决的问题是管理当局是否把那些不应包括的项目挤入了会计报表，并不涉及所报告的金额是否正确。（）４、“完整性”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。（）

5．审计业务约定书具有经济合同性质，一旦约定双方签字认可，即成为会计师事务所与被审计单位之间在法律上生效的合同。（） 6．关于各类交易和事项运用的认定包括发生、完整性、权利和义务、截止、分类。（）

7．总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。（）

8．CPA了解被审计单位及其环境,目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。（）

9．注册会计师必须通过实施风险评估程序、控制测试和实质性程序，才能获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。（）

10．注册会计师可以就总体审计策略和具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。（）

四、名词解释

管理层认定、审计业务约定书、风险评估程序、总体审计策略、具体审计计划

五、简答题

1．简述总体审计策略的含义和内容。

2．审计计划阶段的工作主要包括哪些内容？ 3．管理层认定分为哪几类，具体内容是什么？ 4．简述财务报表审计的总目标。

5．注册会计师的审计意见为什么不能绝对保证财务报表整体不存在重大错报？

六、业务题

注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 1．审计目标

（1）所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。（2）所有应当记录的采购交易均已记录。

（3）与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。（4）采购交易已记录于恰当的账户。（5）采购交易已记录于正确的会计期间。 2．实质性程序

（6）将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。（7）根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。（8）从购货发票追查至采购明细账。（9）从验收单追查至采购明细账。

（10）将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。（11）检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。（12）追查存货的采购至存货永续盘存记录。要求：

请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入给定的表格中。

相关内部控制的有效性

C．不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

D．会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审

计意见的基础

5．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。 A．公司连续编号的采购订单 B．公司编制的成本分配计算表

C．公司提供的银行对账单 D．公司管理层提供的声明书

6．审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是（）。 A．以纸质形式存在的证据比以口头方式的证据更为可靠

B．从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠 C．电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠 D．询问内部人员的证据比被审计单位网页上下载的文件更可靠

7．以下所列各项中，（）不是注册会计师实施分析程序的主要目的。

A．用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

B．用作控制测试程序，以证实控制运行的有效性 C．用作实质性程序，以将检查风险降至可接受的水平 D．在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核

8．应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（）。

A．误拒风险

B．信赖不足风险 C．误受风险

D．信赖过度风险

9．下列关于审计程序的说法中，不正确的是（）。

A．检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据

B．观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

C．对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证

D．分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的

波动和关系

10．一般来说，在下列（）情况下，注册会计师可以考虑使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。

A．实施风险评估程序时 C．实施实质性分析程序时二、多项选择题

1．注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的是（）。 A．错报风险越大，需要的审计证据可能越多

B．审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C．证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多 D．获取的原件证据可能比获取的复印件证据少

2．关于分析程序的下列说法，正确的是（）。

A．分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动

B．当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当 C．在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序

D．对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计

程序

3．注册会计师通过实施下列（）审计程序，获取审计证据，得出结论，形成审计意见。 A．风险评估程序 B．了解内部控制 C．控制测试 4．审计抽样应当具备三个基本特征（）。

D．实质性程序

B．实施细节测试时 D．控制没有留下轨迹时

A．选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平 B．所有抽样单元都有被选取的机会

C．审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征 D．对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

5．下列各项审计证据中，属于内部证据的有（）。

A．被审计单位已对外报送的会计报表

B．被审计单位提供的销售合同

C．被审计单位提供的供应商开具的发票 D．被审计单位管理层声明书三、判断题

1．由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险。（） 2．对于审计档案，会计师事务所应当从资产负债表日起至少保存十年。（）

3．询问通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。（）

4．如果评估的重大错报风险水平越高，注册会计师应当越要使用实质性分析程序，将审计风险水平降低至可接受的水平。（）

5．如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，但通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大,注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险。（）

6．在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险。（）

7．当实施细节测试时，注册会计师通常按照货币金额对某类交易或账户余额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额项目中。（） 8．审计工作底稿既是审计过程的反映，又是发表审计意见的依据。（）

9．审计工作底稿的复核可分为两个层次：项目组内部复核和独立的项目质量控制复核。（） 10．在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险被称为误受险。（）

四、名词解释

审计证据、函证、重新执行、审计工作底稿、审计抽样、抽样风险

五、简答题

1．简述审计证据的含义、种类和特性。 2．审计证据的获取方法有哪些？

3．简述分析程序的概念、性质和目的。 4．审计工作底稿怎样复核？ 5．选取样本的方法有哪些？

六、业务题

1．注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定：

应收账款的相关认定存在权利完整性计价

要求：

请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。

2．注册会计师在对某公司2008年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：

（1）收料单与购货发票

（2）销货发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表

（4）工资计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘记录

审计目标审计程序（1）（2）（1）（2）（1）（2）（1）（2）（6）银行询证函回函与银行对账单要求：

请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

3．在对H公司2008年度会计报表进行审计时，N注册会计师负责审计应收账款。N注册会计师对截止日为2008年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2009年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿。 H公司应收账款函证分析工作底稿资产负债表日：2008年12月31日索引号编制人复核人笔数 4000 108 280 388 12 B-3 日期百分比 100% 13% 10% 23% 日期金额（元） 4000 000√★ 520 000 40 000 560 000 一、函证 2008年12月31日应收账款其中：积极函证消极函证寄发询证函小计选定函证但客户不同意函证的应收账款选择函证合计400 400 二、结果（一）函证未发现不符积极函证：确认无误部分W/P B-4 88C 360 000 9% 消极函证：未回函或回函确认无误部分W/P 240C 32 000 0.8% B-4 函证未发现不符小计 328 392 000 9.8% （二）函证发现不符积极函证W/P B-5 4 CX 20 000 0.5% 消极函证W/P B-5 40 CX 8 000 0.2% 函证发现不符小计 44 28 000 0.7% （三）选定函证但客户不同意函证的应收账12 款总体结论：回函不符金额28 000元低于可容忍错报，应收账款得以公允反映。标示说明：√与应收账款明细账核对相符 ★与应收账款总账核对相符 C回函相符 CX回函不符

要求：

假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可容忍错报是30 000元，请简要回答以下问题：

（1）N注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷？

（2）针对上述工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果，N注册会计师应当实施哪些审计程序？ 8复习思考题

一、单项选择题

1．销售与收款循环的业务一般以（）为起点。

A．处理顾客订单 C．商品或劳务转化为应收账款

B．向顾客提供商品或劳务 D．收入货币资金

2．下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。 A．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

B．收取顾客支票与收取顾客现金由不同的人员担任 C．请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D．公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客

3．（）是证实销售与收款循环中有关存在或发生认定的最有力证明。 A．顾客订货单 B．销售单 C．发运凭证 D．销售发票

4．审计应收账款的目标不应包括（）。

A．确定应收账款的存在性

B．确定应收账款记录的完整性 C．确定应收账款的回收期

D．确定应收账款在会计报表上披露的恰当性

5．审计人员对被审计单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查（）。 A．年底应收账款的真实性 B．是否存在过多的销货折扣

C．销货业务的入账时间是否正确 D．销货退回是否已经核准

6．分析应收款项账龄仅有助于判断（）。

A．应收账款的完整性 B．赊销业务的审批情况

C．应收账款的可收回性 D．应收账款的估价

7．对通过函证无法证实的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序（）。 A．重新测试相关的内部控制 B．审查与应收账款相关的销货凭证

C．进行分析程序 D．审查资产负债表日后的收款情况

8．为了提高函证应收账款所得证据的可靠性，函证的时间最好安排在被审计年度（）。 A．被审计年度的年中 B．资产负债表日后恰当时间

C．被审计年度的年初 D．外勤工作结束日

9．采用（）结算方式，在正式向购货方发出商品时作为收入的实现。 A．托收承付 B．预收款项 C．分期收款 D．直接收款

10．审查基本业务收入时，（）不通过“主营业务收入”科目核算。

A．自制半成品销售

B．产成品销售

C．外购半成品直接销售收入

D．代制品销售收入

二、多项选择题

1．在对收入及其结算情况审计时，一般要结合（）进行。

A．应收账款 B．应付账款 C．预付账款 D．预收款项

2．确定主营业务收入归属期是否正确，应重点审查的日期是（）。 A．发票开具日期 B．收款日期 C．发货日期 D．记账日期

3．审计人员确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（）。 A．应收账款在全部资产中的重要性 B．被审计单位内部控制的强弱

C．以前年度函证结果 D．函证方式的选择

4．销售与收款循环业务包括的利润表项目主要有（）。 A．主营业务收入 B．销售费用 C．管理费用 D．所得税费用 5．审计人员采用积极式函证较好的情形是债务人符合（）。

A．欠款可能存在差错

B．预计的差错率低是的 C．相关的内部控制有效三、判断题

D．个别账户的欠款金额较大

1．在销售与收款循环审计中，审计人员应当将销售业务的完整性作为重要目标进行实质性程序。（）

2．在销售的截止测试中，审计人员可以考虑采用以账簿记录为起点的审计路线，以防止少计收入。（） 3．应收账款的账龄分析将有助于了解坏账准备的计提是否充分。（） 4．对于大额应收账款余额，审计人员应采用积极式函证予以证实。（） 5．应收账款询证函的编制和寄发均由审计人员亲自进行。（）

6．采用委托其他单位代销产品的被审计单位，审计人员应提请其在代销产品销售时确认收入的实现。（） 7．批准赊销应与销售独立，以防止信用风险。（） 8．由出纳定期向客户寄出对账单，促使客户履行合约。（） 9．审查坏账准备提取是否正确，仅关系到资产负债表的正确性。（） 10．积极式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发函，如果仍得不到答复，应考虑采用必要的替代审计程序。（）

四、简答题

1．销售与收款循环的主要业务活动有哪些？

2．销货业务的关键内部控制有哪些？如何对其进行控制测试？ 3．对主营业务收入实施截止测试的目的是什么？

4．审计人员在确定应收账款函证范围时应主要考虑哪些因素？

5．审计人员在哪些情况下应采用积极式函证？哪些情况下应采用消极式函证？

五、业务题

1．审计人员对某企业2008年度利润表进行审计时，抽查了12月份的有关账簿，发现下列情况：

（1）企业销售甲产品，采用预收款项方式，12月5日收到货款58 500元，货物尚未发出。企业收到货款时的账务处理是：借记“银行存款”58 500元，贷记“主营业务收入”50 000元，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”8500元。

（2）12月11日企业采用托收承付结算方式销售甲产品60台，已到银行办妥结算手续，货物已发出，但企业未作账务处理。（3）12月15日企业福利部门领用本厂生产的乙产品20台，主营业务收入明细账未作记录。（4）12月20日采用交款提货方式销售给某单位乙产品100台，但仅在主营业务收入明细账中作了记录，主营业务成本明细账未记录。

（5）12月25日，上月售出的乙产品50台，由于质量原因全部退回。产品已入库，但企业未作账务处理。

甲产品单位售价1000元，单位成本500元。乙产品单位售价1200元，单位成本800元。增值税率17%。要求：

指出该厂在销售业务中存在的问题，并计算应调整的销售利润。 2．审计人员于2009年2月18日审查某公司2008年度产品销售业务时发现，该公司于2008年12月28日售给外地某企业甲产品500件，每件售价1 000元，总计500 000元，已向银行办理了托收手续，尚未作为产品销售收入和应收账款入账。该产品单位成品800元，该产

品适用增值税率为17%，所得税率25%，法定盈余公积提取比例为10%。要求：

指出该厂在销售业务中存在的问题，并作出调整分录。 3．某企业2007年首次计提坏账准备，应收账款年末余额为100万元，坏账准备提取率为5‰。2008年发生坏账损失5000元，其中甲单位3 000元，乙单位2 000元，年末应收账款余额为150万元。2009年收回上年已转销的甲单位的坏账损失3 000元，年末应收账款为120万元。假定该单位不单独设置“预收款项”账户核算。要求：

计算核实2007年、2008年、2009年应计提的坏账准备和应收账款的净额。 9复习思考题

一、单项选择题

1．应付账款的审计通常应结合（）业务的审计。 A．应付票据 B．应收账款 C．赊销

2．对应付账款进行函证时，审计人员最好应（）。 A．采用消极函证，并不具体说明应付金额

B．采用积极函证，并具体说明应付金额 C．采用积极函证，并不具体说明应付金额 D．采用消极函证，并具体说明应付金额

3．审计人员实地观察的重点是（）的重要固定资产。 A．本期增加 B．本期减少 C．本期报废 D．本期正在使用

4．下列凭证中，不属于采购与付款循环审计范围的是（）。

A．购货发票 B．支票 C．订货单 D．发货单

5．审计人员为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（）。 A．审查资产负债表日后货币资金支出情况

B．审查资产负债表日前后几天的发票 C．审查应付账款、应付票据的函证回函 D．审查购货发票与债权人名单

6．固定资产折旧审计的目标不应包括（）。

A．确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准

B．确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定 C．确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守 D．确定折旧额的计算是否正确

7．审计人员应进行应付账款函证的情况不包括（）。

A．重大错报风险较高

B．应付账款明细账户金额较大

C．应付账款在全部负债中所占比重较大 D．被审计单位处于财务困难阶段

8．审查报废的固定资产时，应注意报废固定资产的净损失按规定应计入下列（）科目。 A．投资收益 B．营业外支出 C．制造费用 D．管理费用

9．审计人员为了获取实际存在的固定资产均已入账的证据，应当采用的最佳程序是（）。

D．赊购

A．以固定资产明细账为起点，进行实地追查 B．以实地为起点，追查至固定资产明细账

C．先从实地追查至明细账，再从明细账追查至实地 D．先从明细账追查至实地，再从实地追查至明细账

10．与预付账款的审计目标相似的项目是（）。

A．预收账款二、多项选择题

1．固定资产的审计目标一般包括（）。

A．确定固定资产是否归被审计单位所有

B．确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当 C．确定固定资产的期末余额是否正确

D．确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整

2．对于被审计单位经营租入的固定资产，审计人员不应专门审查的有（）。

A．固定资产的租赁合同、协议

B．固定资产账户的核算情况

C．租入固定资产提取的折旧额是否正确 D．租入固定资产有无变相馈赠情况

3．审计人员证实被审计单位应付账款是否在报表上充分披露时应当考虑的情况包括（）。 A．应付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目

B．应付账款明细账的期末借方余额是否并入预付款项项目 C．以担保资产换取的应付账款是否在会计报表附注中予以揭示 D．应付账款的分类是否恰当

4．注册会计师函证应付账款时，下列对象中应该考虑的是（）。 A．较大金额的债权人 B．企业重要供货人

C．上年度的债权人 D．较小金额的债权人

5．采购和付款循环一般要包括的主要过程是（）。

A．批准赊销三、判断题

B．发运商品

C．确认债务

D．验收商品和劳务

B．应收票据

C．应付账款

D．应收账款

1．对大规模企业而言，企业内部各个部门都可填制请购单。为了加强控制，企业的请购单必须连续编号。（） 2．应付账款通常不需函证，如函证，最后采用否定式函证。（）

3．应付账款函证时，应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证。（）

4．审查固定资产减少的主要目的在于查明已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。（）

5．固定资产采购、付款、保管、记账应由不同人员分别负责，实行必要的职务分离。（）

6．通常由采购部门提出请购，并由其办理采购业务。（） 7．审计人员审查应付账款时，应结合采购业务进行审计。（） 8．对于预收账款的审查，审计人员可将其并入采购业务一并进行。（）

9．对于更新改造而增加的固定资产，审计人员应审查被审计单位是否对折旧进行了重新计算。（）

10．审计人员实地观察固定资产的重点是价值比较大的重要固定资产。（）

四、简答题

1．采购与付款循环的内部控制制度要点有哪些？ 2．固定资产内部控制制度要点有哪些？ 3．应付账款的实质性程序有哪些？ 4．如何查找为入账的应付账款？

5．应收账款函证与应付账款函证有何异同？

五、业务题

1．某审计人员对甲公司应付账款进行审计，其应付账款明细账资料如下表：供货商 A公司 B公司 X公司 Y公司应付账款年末余额 0 3 9 20 本年度进货总额 100 6 11 220

要求：

（1）若审计人员决定对其中两家供货商进行函证，应如何选择？为什么？

（2）假设上述四家公司是甲公司的顾客，表中后两栏分别为应收账款年末余额和本年度销货总额，审计人员应选择哪两家公司进行函证？为什么？

2．2009年1月，审计人员审查了某企业上年12月基本生产车间设备计提折旧情况，发现如下记录：

（1）11月末该车间设备计提折旧额为15 000元，年折旧率为6%；（2）11月购入设备一台，原值30 000元，已安装完工交付使用；（3）11月报废设备一台，原值48 000元；

（4）11月交外单位大修理设备一台，原值50 000元；

（5）11月进行技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值为200 000元，技改支出50 000元，变价收入20 000元；

（6）12月该车间设备计提折旧25 000元。要求：

假设该企业2008年11月计提折旧正确，核实该企业12月计提折旧数是否正确。如不正确，请作出调整分录。

3．审计人员对A厂某年财务决算进行审计，在审查固定资产增减业务时，发现下列问题：（1）上年9月购入专用设备一台，买价300 000元，共发生运杂费2000元和设备安装费2 500元，后两笔费用都计入管理费用。专用设备于该年9月份投入使用（预计净残值为0，采用直线法折旧，折旧率为10%）。

（2）发现上年度经批准出售车床一台，原价57 200元，已累计提取折旧12 840元，净值44 360元，出售所得价款35 560元，该厂会计处理为：借：银行存款 35 560

贷：营业外收入 35 560

借：累计折旧 12 840

营业外支出 44 360

贷：固定资产 57 200

要求：

根据上述资料，分析指出所存在问题的性质，并根据审计结果，分别编制调整分录。

10复习思考题

一、单项选择题

1．审计人员审查存货时，需要（）。

A．亲自盘点存货

B．亲自指挥客户进行盘点工作

C．了解客户是否定期进行存货盘点，但不必参与盘点过程 D．观察客户的盘点过程并适当抽查

2．存货监盘程序所得到的是（）。 A．书面证据 B．口头证据 3．存货审计的内容不包括（）。

C．环境证据

D．实物证据

A．制造费用的审计 B．主营营业成本的审计

C．直接材料成本、人工成本的审计 D．销售费用的审计

4．下列各项中，属于工薪审计的实质性程序的程序的是（）。

A．询问和观察人事、考勤、工薪发放、记录等职责执行情况

B．复核人事政策、组织机构图 C．对本期工资费用进行分析程序

D．检查工资分配表、工资汇总表、工资结算表，并核对员工工资手册等

5．生产循环的控制测试不包括（）。 A．对客户的内部控制制度进行简易抽查

B．工薪业务的控制测试 C．抽查成本会计制度 D．分析程序

6．资产负债表中的“存货”项目不包括（）账户的期末余额。

A．原材料 B．库存商品 C．存货跌价准备 D．待摊费用

7．审计人员观察存货盘点的主要目的是为了（）。 A．查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目

B．鉴定存货的质量

C．了解盘点过程是否遵循了有关规定 D．获得存货是否实际存在的证据

8．一般来说，（）与存货与仓储循环有关，而与其他任何循环无关。 A．采购材料和储存材料 B．购置加工设备和维护加工设备

C．预付保险费和理赔 D．加工产品和储存完工产品

9．在各个账户审计中，审计人员运用最为普遍的审计程序是（）。 A．分析程序 B．函证 C．监盘 10．毛利率的波动可能意味着（）的变动。

A．存货成本项目发生变动 C．销售额与销售成本同比下降二、多项选择题

1．存货与仓储循环的内部控制主要包括（）。

D．观察

B．销售额与销售成本同比上升

D．销售价格发生变动

A．成本会计制度 B．存货的内部控制 C．存货的盘点 D．工薪的内部控制

2．对被审计单位存货的审计较复杂、费时的原因是（）。

A．存货占资产的比重大 B．存货项目的多样性 C．存货计价方法的多样性 D．存货放置地点不同，实物控制不便

3．存货监盘程序包括（）。

A．问卷调查 B．实地观察 C．抽点 D．查询与函证

4．审计人员对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有（）。

A．实地观察与抽查购货

B．抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告 C．查阅验收部门的业务记录

D．了解购货的保险情况和存货保护措施

5．审计人员测试被审计单位应付职工薪酬要实现的主要目标是（）。

A．应付职工薪酬的计提是否正确

B．应付职工薪酬是否在报表上正确披露 C．确定应付职工薪酬期末余额正确性

D．测试是否发生少报或漏报应付职工薪酬额

三、判断题

1．审计人员进行存货监盘的主要目的是确定被审计单位对存货的监盘程序和方法是否符合盘点计划和指令的要求。（）

2．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以审计人员必须对被审计单位的存货进行监盘。（）

3．监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的价值提供审计证据。（） 4．监盘的时间以会计期末以后为优。（）

5．存货正确截止的要求是，12月31日前购入的存货，即使未验收入库，也必须纳入存货盘点的范围。（） 6．被审计单位有责任确定适当程序，进行准确的盘点并正确记录盘点数。（）

7．存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在“销售产品总体结构发生变动”的情况。（）

8．制造费用不需要作截止测试。（）

9．对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由审计人员亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。（） 10．存货截止审计的主要方法是抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告（或入库单）。（）

四、简答题

1．存货与仓储循环的内部控制包括哪些内容？ 2．应从哪几方面审查存货业务？

3．存货正确截止的关键是什么？如何进行存货的截止测试？ 4．应付职工薪酬实质性程序的要点有哪些？ 5．试述存货监盘的要点。

五、业务题

1．审计人员在2009年2月审查某工业企业2008年12月业务时发现，当月“制造费用”发生额与以前月份相比增加数额较大。进一步审查“制造费用”明细账，其中一笔业务摘要注明“固定资产安装费”字样，调阅记账凭证发现会计分录为：借：制造费用——固定资产修理费 16 000

贷：银行存款 16 000

该记账凭证所附原始凭证是一张发票和一张转账支票存根，发票注明是车间设备安装费，支付给某施工队。要求：

指出该笔业务存在的问题，并提出处理意见。

2．审计人员审查某企业2008年12月的成本资料，发现甲产品已完工600件，月末在产品300件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产品按约当产量法进行分配，在产品完工程度平均50%计算。甲产品成本资料如下：

项目月初在产品本期费用完工产品成本月末在产品直接材料 16 000 119 000 108 000 27 000 直接人工 5 800 48 200 43 200 10 800 制造费用 2 350 16 400 15 000 3 750 合计 24 150 183 600 166 200 41 550 要求：

验算该企业成本计算的正确性；针对发现的情况指出存在的问题。

11复习思考题

一、单项选择题

1．下列关于筹资与投资循环的观点不正确的是（）。

A．该循环的总目标，是评价该循环各项目余额是否公允表达

B．该循环的交易数量较多，而每笔交易的金额通常较小

C．该循环中，漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从

而对企业会计报表的公允反映产生较大的影响

D．该循环的交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定

2．筹资活动的凭证和会计记录不包括（）。 A．股票 B．债券 C．债券契约 3．投资的内部控制制度一般不包括（）。

D．经纪人通知书

A．内部核查程序 B．健全的资产保管制度

C．详尽的会计核算制度 D．完善的定期盘点制度

4．审计人员审查股票发行费用的会计处理时，应查实被审计单位在股票溢价时是否按规定将之（）。 A．作为当期费用 B．冲减股本

C．作为长期待摊费用 D．先从溢价中抵消

5．对所有者权益审计时，采用的审计方法主要是（）。

A．详查法 B．抽查法 C．分析法 D．顺查法 6．审计人员为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（）。

A．公司的律师

B．金融监管机构

C．银行或其他有关债权人 D．公司的主要股东

7．当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑（）。 A．应付债券的折价被低估 B．应付债券被高估

C．应付债券被低估 D．应付债券的溢价被高估

8．计算投资收益占利润总额的比例，并将其与各年比较，可以看出被审计单位（）。 A．投资的真实性 B．投资的完整性

C．盈利能力的稳定性 D．投资收益正确性

9．在对于长期应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当（）。

A．审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离

B．审查营业费用明细账

C．审查债券持有人明细账是否由专人保管

D．审查应付债券是否已在资产负债表或其附注中分类反映

10．审查长期借款在会计报表上披露的适当性，对一年内到期的长期借款应填列的项目是（）。

A．短期借款

B．长期借款

C．流动负债下“一年内到期的非流动负债”项目 D．其他负债二、多项选择题

1．为检查被审计单位长期借款是否已在资产负债表上充分披露，注册会计师应当检查（）。 A．长期借款已计利息是否正确，会计处理是否正确

B．“长期借款”的期末余额是否已扣除一年内到期的长期借款数额 C．一年内到期的长期借款是否已作为流动负债单独反映

D．长期借款的抵押和担保是否已在会计报表注释中作了充分说明

2．投入资本审计具有的特征是（）。 A．测试内部控制并据此确定实质性程序

B．用详细审计程序进行实质性程序 C．审查出资方式和期限是否合法

D．通常在资产负债审计的基础上花费较少的时间

3．注册会计师对资本公积进行实质性程序的内容包括（）。

A．检查拨款转入 B．检查任意盈余公积的使用

C．检查资本溢价 D．检查股权投资准备

4．属于筹资活动所涉及的主要凭证和会计记录有（）。 A．股东名册 B．企业的章程

C．承销或包销协议 D．投资协议

5．下列对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有（）。

A．对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科

目核算范围是否恰当

B．监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原

因，并作出记录或进行适当调整

C．向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并

记录函证过程

D．复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投

资收益等有关数据核对

6．注册会计师对持有至到期投资实施实质性程序时，以下恰当的是（）。

A．检查库存持有至到期投资，并与账面余额进行核对，如有差异，应查明原因，

并作出记录或进行适当调整

B．结合投资收益科目，复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确，已计提的

减值准备是否同时结转

C．结合银行借款等科目，了解是否存在已用于债务担保的持有至到期投资 D．向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程三、判断题

1．如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，审计人员可不必对所有者权益进行单独审计。（）

2．审计人员在审查公开发行股票的公司已发行的股票是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。（）

3．向银行或其他债权人函证短期借款，是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。（）

4．如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管，审计人员应向这些保管机构进行函证，以证实投资证券的存在性和金额的准确性。（）

5、为了解投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管，在审计实施阶段，审计人员都应参与对这些证券的盘点。（） 6．借款经办人员与记录人员相互独立是确保借款业务控制有效的重要措施。（） 7．审计人员对于负债项目的审计，主要是防止企业高估债务。（）

8．对于短期借款，审计人员应在期末短期借款余额较大或认为必要时向银行或其他债权人

函证短期借款；对于长期借款，审计人员应向银行或其他债权人函证所有的长期借款。（）

9．长期借款的实质性程序同短期借款的实质性程序较为相似。（） 10．发生长期借款的利息支出和有关费用，应计入当期损益。（）

四、简答题

1．试述筹资与投资循环的特征。

2．借款与应付债券的实质性程序包括哪些内容？ 3．所有者权益的实质性程序包括哪些内容？ 4．投资审计的目标与实质性程序包括哪些内容？

五、业务题

1．审计人员对长兴公司2008年的资本公积明细账进行审计发现：

（1）该公司发行股票溢价收入100万元。支付给代理发行的证券公司手续费5万元，记入“财务费用”账户。

（2）发行债券溢价收入5万元。（3）公益性捐赠支出8万元。（4）用于职工福利支出4万元。要求：

对以上事项，指出该企业资本公积核算中存在的问题，。

2．审计人员对大华公司2008年交易性金融资产业务进行审计时发现：该公司于2008年10月购入甲公司股票30 000股，每股面值10元，买价20元，另外包含已宣告发放但未支付的股利15 000元，打算近期抛售获利。大华公司还支付了5 000元手续费，实际支付价款为620 000元。大华公司账务处理为：借：交易性金融资产 600 000

投资收益 15 000 财务费用 5 000 贷：银行存款 620 000

要求：

指出存在的问题，做出账务调整。

12复习思考题

一、单项选择题

1．货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（）。

A．财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

B．对重要货币资金支付业务，实行集体决策

C．现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

D．指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 2．监盘库存现金是审计人员证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。 A．会计主管人员和内部审计人员

B．出纳员和会计主管人员 C．现金出纳员和银行出纳员 D．出纳员和内部审计人员

3．2008年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1 000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2 000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3 000元、支出金额为4 000元，2008年1月1日至3月4日现金收入总额为165 200元、现金支出总额为165 500元，则推断2007年12月31目库存现金余额应为（）元。 A．1 300 B．2 300 4．对于货币资金盘点属于（）。

C．700

D．2 700 D．报送审计

A．突击审计 B．预告审计 C．监督审计 5．银行存款截止测试的关键在于（）。 A．确定被审计单位各银行账户最后一张支票的号码

B．检查大额银行存款的收支

C．确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务 D．取得并检查银行存款余额调节表

6．会计人员编制的银行存款调节表的内容，只包括（）。

A．记账错误 B．应予纠正的差错

C．未达账项 D．发生的舞弊

7．审查银行对账单和银行存款余额调节表，可以查明银行存款（）。

A．是否真实存在、账账是否一致

B．内部控制是否健全、有效且一贯遵守

C．收支业务是否合法

D．在会计报表上的披露是否恰当

8．相关业务发生后，只借记货币资金，不贷记货币资金项目的循环是（）。

A．筹资与投资 B．购货与付款

C．存货与仓储循环 D．销售与收款循环

9．审计人员要证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计程序是（）。

A．审查12月的支票存根及银行存款日记账

B．审查12月31日银行存款余额调节表 C．函证12月31日的银行存款余额 D．审查12月31日的银行对账单二、多项选择题

1．良好的货币资金内部控制要求是（）。

A．控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行

B．货币资金收支与记账的岗位分离

C．全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续

D．按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符

2．其他货币资金审计包括对（）的审计。

A．外埠存款 B．银行汇票存款 C．银行本票存款 D．信用证存款

3．在对库存现金进行盘点时，参与盘点的人员必须包括（）。 A．审计人员 B．被审计单位出纳员

C．被审计单位会计主管人员 D．被审计单位管理当局

4．函证银行存款余额，可以证实（）。

A．银行存款是否存在 B．银行贷款金额

C．是否存在未入账的负债 D．是否存在或有负债项目

5．被审计单位银行存款通常应列示于资产负债表的流动资产项目内，除非其为（）。

A．一年以上的定期存款

C．限定用途的存款三、判断题

B．外埠存款

D．投资者缴入的投资款

1．通过向往来银行的函证，审计人员不仅可了解企业银行存款的存在，同时，还可了解企业欠银行的债务。（） 2．审计人员在函证银行存款余额时，不必向企业存款账户已结清的银行发函。（） 3．计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，有助于分析被审计单位是否存在高息资金拆借。（）

4．盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。（）

5．外埠存款不属于企业货币资金构成项目。（）

6．由于库存现金金额较小，小于审计风险指数，审计人员可以不进行实质性程序。（）

7．由于现金盘点往往是在资产负债表日后进行的，审计人员需要根据资产负债表日至审计报告日之间所有现金收支数倒推计算资产负债表日的现金数额。（）

8．即使银行存款账户余额为零，但只要存在本期发生额，审计人员就应进行函证。

（）

四、简答题

1．货币资金业务应建立那些内部控制？

2．库存现金的审计目标是什么？如何进行库存现金的实质性程序？ 3．银行存款的审计目标是什么？如何进行银行存款的实质性程序？

4．为什么即使资产负债表日余额为零的银行存款户，注册会计师也需进行函证？ 5．库存现金盘点与存货盘点的主要区别是什么？

6．甲审计人员在对P公司2007年度会计报表进行审计时，对银行存款实施的部分审计程序为：

（1）取得2007年12月31日银行存款余额调节表；（2）取得开户银行2008年1月31日的银行对账单。要求：

（1）请问取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？（2）请问索取开户银行2008年1月31日的银行对账单，能证实2007年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？

五、业务题

1．2009年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为859.81元。1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为759.81元，清点结果如下：（1）现金实存数545.05元。

（2）保险柜中有下列单据已收、付款，但未入账。①某职工借条一张，系差旅费 200元，已批准，日期为2008年12月29日。②某采购员借条一张，金额为130元，日期是2008年12月20日，未经批准。③保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额为135.24元。（3）核对2009年1月1日—21日的收付款凭证和库存现金日记账，核实1—21日的现金收入2 350元，现金支出2 400元，正确无误。（4）银行核定该企业库存现金限额为600元。

要求：根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数；并调整核实2008年12月31日资产负债表所列的数字是否正确，对现金收支、库存管理的合法性提出审计意见。 2．审计人员对某企业2008年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记账余额58000元，银行对账单余额为60 540元，并发现以下情况：（1）银行从企业中扣除借款利息980元，企业未入账；

（2）企业12月28日开出转账支票一张4 280元，银行未入账；（3）银行12月29日收到企业的外地汇款2 500元，企业未入账；（4）企业12月29日存入转账支票一张3 260元，银行未入账；

（5）银行对账单上发现12月20日收入和23日付出支票各一张，金额均为12 000元，企业银行存款日记账上无记录。要求：

编制银行存款余额调节表；分析其中可能存在的问题；提出进一步审查的方法。

13复习思考题

一、单项选择题

1．在对2008年的财务报表出具审计报告之前，注册会计师需要考虑（）

A．2008年1月1日至2008年12月31日之间被审计单位发生的、与财务报表有关

的所有事项

B．2008年1月1日至审计报告报出日之间被审计单位发生的、与财务报表有关的

所有事项

C．2008年1月1日至审计报告日之间被审计单位发生的、与财务报表有关的所有

事项

D．2008年1月1日至财务报表报出日之间被审计单位发生的、与财务报表有关的

所有事项

2．在审核或有负债时，下列审计程序中可能最无效果的是：（） A．审核应收账款函证回函 B．审核律师声明书

C．审核银行存款函证回函 D．审核应付票据函证回函

3．如果审计范围受到被审计单位或客观条件的限制，注册会计师无法就或有事项获取充分、适当的审计证据，应当出具（）的审计报告。

A．无保留意见并增加强调事项段 B．保留意见或无法表示意见 C．保留意见或否定意见 D．保留意见并增加强调事项段

4．下列事项中属于资产负债表日后调整事项的有（）。 A．资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺

B．资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失 C．资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错 D．资产负债表日后发生巨额亏损

5．如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具（）的审计报告。

A．无保留意见并增加强调事项段 C．保留意见或否定意见二、判断题

B．保留意见或无法表示意见

D．保留意见并增加强调事项段

1．如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告并且导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表出具非标准审计报告，即保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。（）

2．被审计单位资产负债表日后发生的重要事项，均要在会计报表的附注中进行反映。（）

3．在审计报告日后，注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序或进行专门查询，不需要对任何期后事项实施相应的审计程序。（）

4．被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，如果财务报表已作出充分披露，注册会计师只需出具标准无保留意见的审计报告。（）

5．资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失，此事项为资产负债表日后非调整事项。（）

三、名词解释

期后事项、或有事项、持续经营假设

四、简答题

1．期初余额的审计程序包括哪些内容？

2．期后事项有哪几类？审计程序包括哪些内容？ 3．怎样考虑持续经营假设对审计结论的影响？

14复习思考题

一、单项选择题

1．注册会计师出具保留意见的审计报告时，需要在（）增加说明段解释出具该意见类型的理由。

A．意见段之后 B．财务报表附注中 C．在范围段之前 D．在意见段之前

2．如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具（）的审计报告。

A．无保留意见加强调事项段 B．保留意见 C．无法表示意见 D．保留意见或无法表示意见

3．审计报告的引言段应当包括下列内容（）。

A．已审会计报表的名称、反映的日期或期间

B．注册会计师的审计责任 C．管理层对财务报表的会计责任 D．审计程序

4．注册会计师对被审计单位以下（）项目进行审计时往往要向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，以获取其对资产负债表日已存在的以及资产负债表日至他们复函日这一时期内存在的确认证据。

A．关联方交易 B．持续经营能力 C．期初余额和期后事项 D．期后事项和或有事项

5．下列（）情况下，注册会计师应该出具带有强调事项段的无保留意见审计报告。 A．注册会计师认为被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的，但

存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，管理层已经在会计报表中作了适当披露

B．重要报表项目的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定 C．重要会计政策的选用不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定 D．审计范围受到严重限制，无法取得充分适当的审计证据

6．（）是因企业对经济业务进行了不正确的会计核算而产生的误差。 A．核算误差 B．重分类误差

C．建议调整的不符事项 D．未调整不符事项

7．（）并不影响账簿记录的正确性，但将影响到会计报表信息的真实性。 A．核算误差 B．重分类误差

C．建议调整的不符事项 D．未调整不符事项

8．无法表示意见和保留意见的区别在于被审计单位（）。 A．拒绝进行调整的金额的大小

B．误用会计政策的严重程度 C．会计估计的不合理程度

D．使注册会计师审计范围受到限制的严重程度

9．关于审计报告的强调事项段，下列说法正确的是（）。

A．只在无保留意见的审计报告中出现

B．强凋事项段的内容可能会影响已发表的审计意见 C．强调事项段的内容仅用于引起会计报表使用者的关注

D．强调事项段一般在意见段之后，有时也可以在意见段之前

10．下列属于标准审计报告的是（）。

A．无保留意见审计报告

B．保留意见审计报告但不带强调事项段 C．无保留意见审计报告但不带强调事项段 D．保留意见审计报告二、多项选择题

1．下列属于核算误差的有（）

A．会计核算过程中使用错误的会计科目 B．金额记录不正确

C．故意不确认有关收入与费用

D．资产负债表中应收款项按照“应收账款”期末总余额填列

2．下列属于建议调整的不符事项有（）

A．单笔核算误差超过所涉及财务报表项目（或账项）层次重要性水平的

B．单笔核算误差大大低于所涉及财务报表项目（或账项）层次重要性水平，但性

质重要

C．单笔核算误差不重要，合起来也不重要 D．单笔核算误差不重要，但合起来重要

3．关于审计报告的作用，下列说法正确的是（）。 A．鉴证作用 B．评价作用 C．证明作用 4．审计意见的基本类型包括（）

A．无保留意见 B．保留意见 C．否定意见

5．注册会计师应当出具保留意见审计报告的情况有（）

D．保护作用 D．无法表示意见

A．财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，虽影响重大，

但不至于出具否定意见的审计报告。

B．审计范围受到限制，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。 C．财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 D．审计范围受到限制三、判断题

1．如果被审计单位管理当局拒绝在管理层声明书上签名，注册会计师应当考虑签发保留意见或无法表示意见的审计报告。（）

2．审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，可以用全称也可以用简称。（） 3．审计报告的语言表达要准确无误，不能出现类似“可能”、“大概”、“也许”、“应该是”等模糊词语使报告使用者产生误解。（） 4．注册会计师结束审计外勤工作后，应当就被审计单位的内部控制审查情况发表审计意见。（）

5．如果审计范围受到严重限制，无法取得充分适当的审计证据，注册会计师应当考虑出具否定意见的审计报告。（）

6．如果认为财务报表整体是公允的，但因审计范围受到限制不能获取充分、适当的审计

证据，虽影响重大但不至于出具无法表示意见的审计报告，则应发表保留意见。（） 7．审计差异是指审计人员在审计过程中发现的被审计单位的会计处理方法与有关会计准则、会计制度之间的不一致所造成的差异，因此发现审计差异都应该调整。（）

8．当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。（）

9．在审计意见段之后增加的强调事项段是提醒财务报表使用者关注某些事项，如果强调事项非常重要则会影响发表的审计意见。（） 10．在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，注册会计师必须在注册会计师的责任段之后、意见段之前增加说明段。（）

四、名词解释

审计差异、审计报告、财务报表审计的目标、强调事项段、说明段

五、简答题

1．什么是核算误差和重分类误差？ 2．审计报告的基本内容包括哪些？ 3．什么情形下增加强调事项段？

4．注册会计师的责任和管理层的责任分别是什么？

5．审计报告中发表的审计意见有哪几种类型？审计人员在发表不同审计意见时应分别满足的条件是什么？

六、业务题

1．在下列情况下，审计人员通常应发表何种类型的审计意见？为什么？（1）审计人员未能对被审计单位的应收账款实施函证程序，也无法对此采用其他替代程序。（2）被审计单位将固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法，但拒绝在会计报表附注中予以说明。

（3）审计外勤工作结束后，由于股市大幅下跌，注册会计师发现被审计单位所持有的短期投资股票如果转让，将导致240万元投资损失。

2．华中会计师事务所注册会计师王亮和张力于2009年2月20日完成对新华股份有限公司2008年度会计报表的外勤审计工作。在审查过程中，注册会计师将会计报表层次的重要性水平定为50万元。经审计发现，新华股份有限公司除存货中有金额为17万元的错误未作调整外，其他需调整事项均已作调整。另外，在2009年1月20日，新华股份有限公司仓库发生严重火灾，因火灾造成部分原材料毁损200万元，公司于当月按规定进行了相应的会计处理。2009年2月25日注册会计师完成了审计报告初稿，内容如下：

新华股份有限公司：

本注册会计师接受贵公司的委托，对贵公司2008年度会计报表进行了审查。我们的审计是依据《企业会计制度》进行的。在审计过程中，按照贵公司指示，我们实施了检查内部控制制度遵守情况和数据真实情况等必要的审计程序。

我们确认，贵公司上述会计报表符合《企业会计制度》的规定，全面反映了贵公司2008年度的财务状况和经营成果。

注册会计师：王亮张力

2009年2月25日

要求：

根据上述材料，指出审计报告中存在的问题，并根据材料进行必要的修改。

3．注册会计师A、B于2009年2月8日完成了对乙公司2008年度会计报表的实地审计工作，现正草拟审计报告。在复核审计工作底稿时，假定存在以下几种情况：

（1）乙公司2008年度审计前会计报表的资产总额为2500万元，利润总额为100 万元。

（2）乙公司有20万元的存货存放在外地仓库，注册会计师未能进行监盘，向存放地发出的询证函也未收到任何答复，并且无法实施替代程序。

（3）乙公司购入的存货出现滞销，账面成本为400万元，2008年12月31日可变现净值为280万元，公司未进行账务处理。

（4）乙公司2008年12月30日向甲公司销售产品，价格200万元（不含增值税），该产品成本为180万元，货款尚未收到。由于质量问题，甲公司于2009年1月5日退回了该产品。乙公司将销售业务登记在2008年12月，将退货业务登记在2009年1月。要求：

（1）假定注册会计师以总资产的1%、利润总额的10%作为判断重要性水平的标准，请计算说明会计报表层次的重要性水平。（2）对上述（3）（4）两种情况，注册会计师是否需要被审计单位调整？若调整，请列示调整分录（不考虑所得税、利润分配等的影响）。（3）假定被审计单位拒绝注册会计师对上述（3）（4）两种情况提出的处理意见，分别说明上述（2）（3）（4）三种情况对注册会计师审计意见的影响以及具体的审计意见类型。

第一章答案

一、单项选择题 1. A 2. B 3. D 4. A 5. A 6. A 7. A 8. B 9. D 10.A 二、多项选择题

1. ABC 2. ABD 3. BD 4. ABCD 5. ABCD 三、判断题

1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.√ 7.× 8×. 9.× 10.√.

第二章答案

一、单项选择题 1. A 2. B 3.A 4. A 5.D 6.D 7. C 8. A 9. B 10.C 二、多项选择题

1. AB 2. ACD 3.ACD 4. ACD 5. BC 三、判断题

1.× 2.√ 3.× 4. × 5. × 6. × 7.√ 8√. 9.× 10.×

五、2. 注册会计师业务准则与会计师事务所质量控制准则的关系

注册会计师业务准则与会计师事务所质量控制准则是两个不同的概念，两者既有联系，又有区别。

（一）联系

1.两者同属中国注册会计师执业准则体系的组成部分

中国注册会计师执业准则体系，包括业务准则（鉴证业务准则、相关服务准则）、会计师事务所质量控制准则。

2.两者的目的相同

实施注册会计师业务准则与会计师事务所质量控制准则的目的，都是为了规范注册会计师的执业行为，提高执业质量，降低审计风险，维护社会公众利益，促进社会主义市场经济健康发展。

（二）区别

业务准则与会计师事务所质量控制准则是两个不同的概念。其主要区别如下： 1.性质不同。业务准则通常是注册会计师执行每个业务项目都必须遵守的技术标准，是针对每个业务项目的完成而制定的。质量控制准则是每个会计师事务所应遵循的管理标准，

是针对整个业务实务的控制而制定的。

2.作用不同。业务准则是要求注册会计师在执行每个业务项目都必须遵守的，是指导业务具体工作和衡量业务工作本身质量好坏的标准。质量控制准则是要求每个事务所在进行质量控制时必须遵守的，是衡量业务质量管理控制有效性的标准。

3.内容不同。业务准则规定了与业务工作相关的注册会计师质量和审计过程及报告质量的要求。质量控制准则规定了各项质量控制工作应达到的要求。六、业务题（1）损害独立性。ABC会计师事务所对V公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，与V公司存在除审计收费以外的直接经济利益。

（2）不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，不会产生自我评价对独立性的危害，况且ABC会计师事务所已采取措施防范可能的影响，即未将该注册会计师包括在V公司2008年度会计报表审计项目组。

（3）损害独立性。甲注册会计师不再担任签字注册会计师，但还担任V公司2008年度会计报表外勤审计负责人，并没有消除关联关系对独立性的危害。

（4）损害独立性。由于ABC会计师事务所受到V公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围，形成外界压力对独立性的损害。

（5）不损害独立性。内部控制审核不属于与鉴证业务不相容的工作，不会对独立性造成损害。

（6）不损害独立性。为V公司提出会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题，属于审计过程中的正常工作。

第三章答案

一、单项选择题 1. B 2. D 3. A一般过失 4. D 5. D 6. C 7. C 8. C 9. A 10. A 二、多项选择题

1.ABD 2. AD 3. ABD 4. ABCD 5. ABC 三、判断题

1. √ 2. × 3. √ 4. × 5. √ 6. × 7. √ 8 . √ 9. √ 10. √

第四章答案

一、单选题 1、答案:D

解析:被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更不属于业务约定书的内容。 2、答案:D

解析:存货周转率=主营业务成本/平均存货，主要是衡量企业的“销售能力”和“存货是否积压”，是一个量化的比率，四个选项中只有D为量化认定。 3、答案:D

解析:对资产负债表类项目，应以核实其是否“存在”为主，而对于利润表项目，则以核实其是否“发生”为主。 4、答案:A

解析:“截止”测试所侧重的是入账日期是否被提前或推后，问题A表明注册会计师关心入账日期是否被推后；B属于真实性目标；C属于计价和分摊目标；D属于分类和可理解性目标。 5、答案:D

解析:A与存在认定有关；B与完整性认定有关；C与准确性认定有关；D与分类认定有关。

6．答案:D 7．答案: B 8．答案C 9．D 10．C二、多项选择题 1、答案: ABCD 2、答案:CD

解析:A是根据准确性认定推论得出的，B与计价和分摊认定对应。C显然与完整性认定对应。D：不及时很可能意味着该记的没有记。 3、答案:ABCD

解析:通过内、外核对，可能发现被审计单位存在的“该记的没有记”、“不该记的记录了”、“记录的期间不适当”，以及“在该记的情况下金额的错误”等情况。 4. ABC 5. ABC

三、判断题

1、答案:√ 2、答案: × 解析:A公司将当年12月31日未实现的收入入账，属于将不应包括在当年的项目挤入了当年的财务报表的行为，违反了“发生”认定。 3、答案:√ 4、答案: √ 5、答案: √ 6、答案: × 7、答案: √ 8、答案: √ 9、答案:× 10、答案: √ 六、

相关认定发生完整性准确性分类截止 1 2 3 4 5

第五章答案

一、单项选择题

1、答案: D 2、答案:C 3、答案:D 4、答案:C 5、答案: B 6、D 7、C 8、A 9、D 10、A 二、判断题

√××√× √√×√√

第六章答案

一、单项选择题 1. C 2. B 3.C 4. A 5.B 6.C 7.D 8.C 9. C 10.A 11.A 12 D 13.A 二、多项选择题

1. CD 2. ABD 3.AC 4. ABCD 5. ABD 6.AB 三、判断题

1.× 2.√ 3.× 4. √ 5. √ 6. × 7.× 8.× 9.√ 10.√

六、业务题1、（1）项目资产总额净资产营业收入净利润金额（万元） 180000 88000 240000 24720 比率 0.5% 1% 0.5% 5% 重要性水平（万元） 900 880 1200 1236 审计目标 1 6 7 3 4 1 2 5 实质性程序所以，财务报表层次的重要性水平是880万元。

（2）重要性水平与审计风险是反向关系，即：重要性水平越高，审计风险越小，重要性水平越低，审计风险越大。

（3）重要性水平和审计证据是反向关系，重要性水平越低，越需要搜集更多的审计证据。 2、（1）风险类型可接受的审计风险重大错报风险检查风险情况A 5% 100% 5% 情况B 5% 40% 12.5% 情况C 5% 60% 8.33% 情况D 5% 20% 25% 情况E 1% 100% 1% 情况F 1% 40% 2.5% 情况E需要较大的证据收集量；情况D需要较小的证据收集量。

（2）降低可接受的审计风险，在重大错报风险不变的情况下，检查风险会降低。降低重大错报风险，在可接受的审计风险不变的情况下，检查风险会提高。

第七章答案

一、单选题

1、A 2、B 3、B 4、D审计工作中也要考虑鉴证文件的真伪5、答案:C 6、答案:D 解析:以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据可靠。7、答案:B 解析:分析程序属于实质性程序。在控制测试中一般不使用分析程序。8、答案:C 解析:误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。由于重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，所以注册会计师承担误受风险。

9、答案:A 解析:检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。 10、答案: B 二、多项选择题 1、答案:ABD

解析:C错：如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据不能弥补其质量上的缺陷；D正确：原件证据的可靠性（与质量有关）高于复印件，质量越高，所需的证据可能越少。

2、答案:ACD 3、答案:ACD

4、答案:BCD 解析:选样方法只是一种样本选取方法，它不能控制审计风险，控制审计风险要靠样本量和实质性程序的恰当性。5.ABD 三、判断题1、答案:×

解析:虽然在任何一种抽样方法中注册会计师都不能量化非抽样风险，但通过采取适当的质量控制政策的程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序来降低非抽样风险。

2、答案:× 解析:从审计报告日起至少保存十年。 3、答案:√ 4、答案:× 解析:如果重大错报风险的估计水平高，注册会计师不能过多地依赖分析程序，应更多地依赖细节测试。5、答案:√ 解析:当实际情况与合理的预期不一致时，常常意味着重大错报风险的存在。

6、答案:√ 7、答案:√ 8、答案:√ 9、答案:√ 10、答案:× 六、业务题

1．应收账款的相关认定审计目标审计程序

存在真实性（1）向债务人函证应收账款；

（2）从应收账款明细账追查到相应的销售发票等原始凭证。

权利所有权（1）检查相关销售合同、发运凭证确定是否已经发货；

（2）检查是否存在以应收账款抵押取得借款的情况。

完整性完整性（1）从相应的发运凭证、销售发票追查到应收账款的明细账；

（2）检查发运凭证是否连续编号。计价估价（1）重新计算销售发票的销售金额；

（2）计算坏账准备的计提是否正确 2. （1）收料单与购货发票

答案：购货发票的证明力更强。理由：购货发票是属于外部证据，而收料单是属于内部证据所以购货发票的证明力比收料单的证明力更强。（2）销货发票副本与产品出库单

答案：销售发票副本的证明力强。理由：销售发票副本的格式和外部流转的销售的格式和内容是一样的，所以具有很强的证明力。（3）领料单与材料成本计算表

答案：领料单的证明力强。理由：领料单需要有关人员签字批准，并且在内部流转所以证明力强。

（4）工资计算单与工资发放单

答案：工资发放单的证明力强。理由：工资发放单需要职工签字所以证明力强。（5）存货盘点表与存货监盘记录

答案：存货监盘记录的证明力强。理由：注册会计师自行获得的审计证据比由被审计单位提供的证据可靠。

（6）银行询证函回函与银行对账单

答案：银行询证函的回函的证明力强。理由：银行询证函回函，没有经过被审计单位之手，而银行对账单经过了被审计单位之手所以银行询证函的回函的证明力强。

3、(1)缺陷：① 工作底稿没有编制人签名和编制日期。缺少复核者姓名及复核日期，只有索引号、没有页次；

② 在“一、函证”部分，“消极函证金额”对应的百分比计算错误，应为1%；“寄发询证函小计”金额相对应的百分比计算错误，应为14%

③ “选定函证但客户不同意函证的应收账款”没有列示金额和百分比；“选择函证的合计”也没有列示金额和百分比。

④ 没有从样本错报结果推断总体错报，因此，形成应收账款得到公允反映的结论是不适当的。

⑤ 没有统计和列示通过积极函证而未回函的16封询证函 (2)审计程序：

① 对于选定函证而客户不同意函证的12笔应收账款，应当实施替代审计程序(检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证)，如果不能实施替代审计程序，应视为审计范围受到限制。

② 对于通过积极函证方式没有收回的16封询证函，应当再次寄发询证函，如果仍然得不到询证函，应当实施替代审计程序。(检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证)

③ 对于数据不符的函证结果，应当分析原因，得出样本错报金额并由样本错报金额推算总体错报金额

第八章课后题答案

一、单选： A C D C C C B B B C 二、多选： AD ABCD ABCD AB AD

三、判断： × × √ √ √ × √ × × √

第九章课后题答案

一、单选： D B A D A A C B B C 二、多选： ABCD BC ABC AB CD

三、判断： × × × √ √ × √ × √ ×

四、简答：5. 应付账款函证应收账款函证是有区别的，主要表现在：（1）必要性不同。应收账款的函证可以证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位在销售业务中发生的错误和舞弊行为，因此，是一般公认的审计程序，函证数量的大小范围可根据应收账款的重要性、内部控制状况、以前期间的函证结果和函证方式的选择来确定；应付账款一般情况下不需要函证，因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但如果重大错报风险较高，某应付账款明细账金额较大或被审计单位处于财务困境阶段，则应进行函证。（2）函证方式不同。应收账款的函证可采用积极式或消极式；应付账款最好采用积极式，并具体说明应付金额。（3）函证对象不同。应收账款的函证对象一般为：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；主要客户（包括关系密切的客户）项目；交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。应付账款函证一般选择较大金额的债权人，以及在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。

应收账款函证和应付账款函证一样，注册会计师都必须对函证过程进行控制，并要求将回函寄往会计师事务所。根据回函的情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否采用替代程序。

五、业务：1.（1）最需要函证的是A公司和Y公司的应付账款。其理由是：应付账款审计的目标之一是寻找未入账的负债，所以，在选择函证对象时，更侧重于全年购货金额这一指标。

（2）最需要函证的是X公司和Y公司的应收账款。其理由是：应收账款审计时，审计人员关注的目标之一是应收账款多计的风险，所以，在选择函证对象时，更侧重于年末应收账款这一指标。

第十章课后题答案一、单选： D D D C D D D D A D 二、多选： ABD ABCD ABC BC ABCD

三、判断： × √ × × √ √ × × √ √

第十一章课后题答案

一、单选： B D A D A C C C D C

二、多选： BCD BCD ACD AC ABCD ABCD 三、判断： × × × √ × √ × × √ ×

第十二章课后题答案

一、单选： C B B A A C A D A

二、多选： ABCD ABCD ABC ABCD AC 三、判断： √ × × √ × × × √

第十三章习题答案

一、单项选择题

1、C 2、A 3、B 4、C 5、C 二、判断题

1、× 2、 × 3、 × 4、× 5、√ 三、名词解释（见课本）四、简答题（见课本）

第十四章习题答案

一、单选

1、D 2、D 3、A 4、D 5、A 6、A 7、B 8、D 9、C 10、C 二、多选

1 ABC 2 ABD 3 ACD 4 ABCD 5 AB 三、判断

1 √ 2 × 3 √ 4 × 5 × 6 √ 7 × 8 × 9 × 10 √ 六、业务题 1、（1）保留意见或无法表示意见（2）保留意见或否定意见

（3）不影响所发表的审计意见但应在意见段之后增加强调事项段 2、新华股份有限公司：

我们确认，贵公司上述会计报表符合《企业会计制度》的规定，全面反映了贵公司2008年度的财务状况和经营成果。

注册会计师：王亮张力 2009年2月25日

（1）标题―――审计报告

（2）收件人―――新华股份有限公司全体股东

（3）注册会计师不能以个人名义接受委托进行审计，改为“会计师事务所接受委托” （4）所审范围―――2008年12月31日的资产负债表及2008年度的利润表、股东权益变动表、现金流量表及附注

（5）审计依据―――中国注册会计师审计准则（6）删掉“按照贵公司指示”

（6）责任段―――明确管理层对财务报表的责任和注册会计师的责任

（7）意见段―――我们认为，新华股份有限公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了新华股份有限公司20×8年12月31日的财务状况以及20×8年度的经营成果和现金流量。

（8）在意见段之后增加强调事项段―――在2009年1月20日，新华股份有限公司仓库发生严重火灾，因火灾造成部分原材料毁损200万元，公司于当月按规定进行了相应的会计处理。

（9）会计师事务所签章，注册会计师

（10）审计报告日期――――2009年2月20日 3．(1)会计报表层次的重要性为10万元。 (2)借：资产减值损失 120万

贷：存货跌价准备 120万借：主营业务收入 200万应交税费――增（销）34

贷：应收账款 234万借：库存商品 180万

贷：主营业务成本 180万

(3)事项二属于审计范围受限，高于报表层次的重要性水平，应出具保留意见的审计报告。事项三、事项四均属于未调整事项，企业的会计处理违反了会计准则、制度的规定且拒绝调整。但是，事项三在调整后，乙公司将变为亏损20万元。所以，如果乙公司拒绝调整事项三，则应出具否定意见的审计报告；如果乙公司拒绝调整事项四，则应出具保留意见的审计报告。

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