A公司定比资产负债表 （2002年12月31日至2006年12月31日） 年度 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款 存货 流动资产合计 长期投资净额 固定资产合计 无形资产及其他资产合计 资产总计 流动负债合计 负债合计 少数股东权益 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 负债与股东权益总计 2002 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 2003 111.59 84.46 213.5 118.13 66.77 244.24 97.4 114.93 28.22 119.07 95.94 114.43 141.26 142.59 540.35 100 100.01 100.9 108.89 101.59 114.43 2004 205.48 32.82 57.11 51.66 74.79 211.69 83.6 78.06 113.9 111.22 98.35 83.82 104.32 105.77 1230.81 100 100.12 100.9 -93.23 73.15 83.82 2005 124.24 18.52 116.59 73.1 350.39 186.72 66.27 80.8 103.81 100.85 111.6 84.75 100.48 100.76 2432 100 101.35 100.9 -77.58 75.75 84.75 2006 224.27 12.24 125.85 46.18 84.01 348.29 73.71 78.36 174.55 94.39 367.15 88.75 127.5 127.79 2686.88 87.71 80.03 72.26 15.65 69.32 88.75

要求：根据此表数据对A公司进行分析；

说出在定比趋势报表的分析中，应当注意的问题。

【答案】从上表中，我们可以得出以下一些结论：

（1）可以看出，在2003年度之后，企业的总资产规模一直小于2002年度，但是从04年-06年，企业规模在逐渐恢复；

（2）企业短期投资逐年减少；

（3）应收账款在2003年度之后下降比较明显，应进一步查明原因，看其是由于应收账款的回收能力加强还是由于欠款不能收回所致。

（4）企业货币资金保持了比较稳定的增长态势。

在定比趋势报表的分析中，应当注意的问题是：第一，对于基期为零的项目，以后期间与之构建的比率没有意义，所以对于此类项目不适用定比趋势分析；第二，企业的“应付工资”、“固定资产清理”、“工程物资”等账户从指数上看变动很大，但是因为这些项目的绝对数额较小，从重要性的角度考虑，在财务分析时不需要着重考虑。

102、【167377】（综合题）四川长虹公司2004年度报告资产负债表附注中有关应收账款的

内容如下：

应收账款年末余额、账龄如下： 账龄 1年以内 1—2年 2—3年 3—4年 4—5年 5年以上 合计 应收账款净额 坏账计提比例% 0.00% 10.00% 30.00% 50.00% 80.00% 100% 金额 4 141 148 850.09 933 775 754.04 3 985 032.62 -- 3 984 569.09 617 287.96 5 083 511 493.80 年初数 比例% 81.46 18.37 0.08 -- 0.08 0.01 100.00 坏账准备 -- 93 377 575.40 1 195 509.79 -- 3 187 655.27 617 287.96 98 378 028.42 金额 1 223 130 416.10 3 520 302 940.52 34 141 623.30 3 174 436.70 -- 4 601 857.05 4 785 351 273..67 年末数 比例% 25.56 73.56 0.71 0.07 -- 0.10 100.00 坏账准备 -- 2 566 666 840.47 32 207 510.36 1 587 218.35 -- 4 601 857.05 2 605 063 426.23 2 180 287 847.44 4 985 133 465.38

应收账款本年末余额中无应收持本公司5%（含5%）以上股份的股东单位欠款。 应收账款本年末余额中欠款金额前五名单位如下：

欠款金额 单位名称 Apex Digital InC．* 陈氏辉煌家电公司 TOYOICHITSUSHOCO. LTD PETTERS CONSUMER BRANDS LLC 四川省教育厅 合计 原币金额 USD463814980.60 USD7444374.25 USD2390312.50 USD5063909.14 USD478713576.49 人民币金额 欠款时间 欠款原因 货款 货款 货款 货款 货款 3838764686.94 见备注 61613363.48 1年以内 19783421.41 1年以内 41911421.41 1年以内 18307295.00 1年以内 3980380188.24 占总额的83.11%

*本公司与Apex Digial InC．（或称APEX 公司）之间历年的交易及货款回收情况如下：

（单位：美元） 期间 2001 2002 2003 2004 年末 年度 年度 年度 销售金额 610 949 126.11 424 424 014.62 35 599 676.81 回款金额 190 074 801.70 349 896 993.47 109 028 524.77 应收账款余额 41 842 483.00 462 716 807.41 537 243 828.56 463 814 980.60 要求：（1）分析四川长虹公司2004年末应收账款所存在的问题。

（2）总结对应收账款质量进行分析应分析哪些内容。

【答案】（1）该企业应收账款的债务人比较集中，欠款金额前五名合计占总额的比率为83.11%。进一步分析可以看出A P E X 公司欠款总额占前五名总金额为96%。可见应收帐款主要集中在A P E X 公司一家。由此形成的应收账款可能具有较大的风险，原因在于一旦其客户面临财务危机，企业的坏帐可能大大增加。从与A P E X 公司历年交易情况看：2004年的回款金额远远小于前两年，是不是A P E X 公司应收帐款存在问题，我们应进一步结合公司的其他资料进一步分析。

（2）对应收账款质量进行分析应分析的内容：

应收账款的账龄。应收账款的账龄越长，应收账款不能收回的可能性就越大，发生坏帐的

可能性就越大，

应收账款的债务人分布。观察企业应收账款的债务人是集中还是比较分散，有的企业的主要客户非常少，主要向一两个客户进行销售，由此形成的应收账款可能具有较大的风险，原因在于一旦其客户面临财务危机，企业的坏帐可能大大增加，或者企业为了保持自身的销售收入和利润，不得不接受客户比较苛刻的购货条件，导致账龄增加，或者现金折扣上升。但是如果企业的客户群非常分散，客户众多，一方面会降低上述风险，但是另一方面也增加了应收账款的管理难度和管理成本，因此在进行分析时应当综合以上因素考虑。

坏帐准备的计提。坏帐准备的计提应当关注计提方法和计提比率。首先应当观察企业应收账款计提方法是否在不同期间保持一致，企业是否对计提方法的改变做出了合理的解释。企业计提比率是否恰当，是否低估了坏帐比率，是否有利用坏帐调节利润的行为等。

第七章 利润表解读

103、【96605】（单项选择题）（ ）是企业创造利润的核心，最具有未来的可持续性。 A.营业收入 B.投资收入

C.其他业务收入 D.营业外收入 【答案】A

104、【96606】（单项选择题）利润表的共同比财务报表通常选用以下的（ ）的金额

作为100。 A.销售收入 B.资产总额 C.净利润 D.净资产

【答案】A

105、【96609】（单项选择题）多步式结构利润表体现了收益的（ ）。 A.收支结构 B.业务结构

C.主要项目结构 D.经营结构 【答案】C

106、【96611】（单项选择题）单步式利润表可能提供的利润指标是（ ）。 A.主营业务利润 B.营业利润 C.利润总额 D.净利润

【答案】D

107、【96612】（单项选择题）产品销售费用、管理费用和财务费用构成企业的（ ）。 A.生产费用 B.期间费用 C.直接费用 D.间接费用

【答案】B

108、【96615】（单项选择题）从广义的角度看，收益包括经营收益和（ ）。 A.净资产收益 B.资产收益 C.投资收益 D.综合收益 【答案】C

109、【96617】（单项选择题）提高企业营业利润的方式可以通过（ ）。 A.增加营业外收入 B.降低营业外支出 C.降低所得税 D.增加销售收入 【答案】D

110、【96618】（单项选择题）成本费用分析的两大部分为期间费用分析和（ ）。 A.管理费用分析 B.制造费用分析 C.产品成本分析 D.财务费用分析 【答案】C

111、【99361】（单项选择题）与利润分析无关的资料是（ ）。 A.利润表

B.应交增值税明细表 C.成本报表

D.营业外收支明细表 【答案】B

112、【100490】（单项选择题）在通货膨胀条件下，追求利润最大化的企业倾向于使用

（ ）。 A.先进先出法 B.个别认定法 C.加权平均法 D.计划成本法

【答案】A

113、【96621】（多项选择题）对营业成本进行质量分析时，需要注意以下几点：（ ）。 A.关注企业存货发出的方法及其变动

B.应检查企业营业收入与营业成本之间的匹配关系 C.产成品的库存状况 D.企业的利润率 【答案】A,B

114、【96624】（多项选择题）可以提高产品销售收入的途径有（ ）。 A.扩大销售数量 B.改善品种结构

C.适当提高单位售价 D.降低单位生产成本 【答案】A,B,C