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《金融企业会计》清华大学出版社李光

版课后练习答案

第三章 存款业务核算

1.某银行活期存款第二季度的结息日为每年的6月20日,该行的储户李某2008年分别在该行办理了如下几笔存取款业务:(1)1月2日开户,存入5000元;(2)2月10日支取2000元;(3)3月30日存入1200元;(4)6月21日结息;(5)7月20日该储户要求销户,银行支付利息。要求:根据上述经济业务进行相关计算并编制会计分录。(活期存款年利率为0.36%)

(1)5000*0.36%/360*170=8.5元

借:库存现金 5000

贷:吸收存款——李某活期储蓄存款户 5000 (2)2000*0.36%/360*131=2.62元

借:吸收存款——李某活期储蓄存款户 2000

贷:库存现金 2000 (3)1200*0.36%/360*82=0.98元

借:库存现金 1200

贷:吸收存款——李某活期储蓄存款户 1200 (4)6月21日结息该账户余额 本金:5000-2000+1200=4200元 利息:8.5-2.62+0.98=6.86元 应交税费:6.86*5%=0.34元

余额:4200+6.86-0.34=4206.52元

借:吸收存款——李某活期存款户 4200 利息支出 6.86

贷:库存现金 4206.52 应交税费——代扣代缴利息税 0.34 (5)7月20日销户

利息支出:4206.52*0.36%/360*30=1.26元 应交税费:1.26*5%=0.06元

借:吸收存款——李某活期存款户 4206.52 利息支出 1.26

贷:库存现金 4207.72 应交税费——代扣代缴利息税 0.06

2.2008年9月某银行的开户单位发生如下经济业务:

(1)9月3日,利民百货商场存入现金,现金缴款单上的合计数为50000元。 (2)9月5日,松花江机械厂提取现金,开出现金支票,金额2000元。 (3)9月8日,电视机厂存入一年期定期存款200000元。

(4)9月13日,电信公司两年期存单到期,存单面值为100000元,存款年利率为2.25%,

已经预提利息1800元。将存单本息转入活期存款账户。

(5)9月20日,第三季度松花江机械厂活期存款账户累计计息积数为404000元,由于错

账更正应冲减积数4000元,活期存款年利率0.72%。 要求:根据上述经济业务进行相关计算并编制会计分录。 (1)借:库存现金 50000 贷:吸收存款——利民百货商场活期存款 50000 (2)借:吸收存款——松花江机械厂活期存款 2000 贷:库存现金 2000 (3)借:库存现金 200000 贷:吸收存款——电视机厂定期存款 200000 (4)利息:100000*2*2.25%=4500元

累计本息:100000+4500-1800=102700元

借:吸收存款——电信公司定期存款 100000 利息支出 4500

贷:吸收存款——电信公司活期存款 102700 吸收存款——预提利息 1800 (5)利息支出:(404000-4000)*0.72%/360=8元 借:利息支出 8 贷:吸收存款——松花江机械厂活期存款 8

(6)9月20日,一年期单位定期存款累计应计积数35000000,两年期单位定期存款累计应计积数为22000000元。其中,一年期定期存款的年利率为1.98%,两年期定期存款利率为2.25%。 35000000×1.98%÷360=1925(元) 22000000×2.25%÷360=1375(元)

借:利息支出——定期存款利息支出户 3300 贷:应付利息——定期存款利息支出户 3300

4.某储户于2008年3月1日在某银行存入期限为3年的整存整取定期储蓄存款5000元,该储户于2008年8月1日要求提前支取2000元,剩余部分续存。假设开户时3年期定期储蓄存款月利率为2.1‰,2008年8月1日活期存款利率为0.36%。要求:计算2008年8月1

日应付储户利息和到期日支取剩余款项时应付储户利息。

【答案】8月1日应付储户的利息=2000×123×0.36%÷360=2.46元

期日支取剩余款项时应付储户利息=3000×36×2.1‰=226.8元

第四章 贷款业务核算

(一)工商银行某市支行4月份发生下列贷款业务。

(1)4月2日,开户单位第一机床厂申请短期贷款200000元,经信贷部门审查同意,于本日发放,转入该厂存款账户。

借:短期贷款——第一机床厂户 200000 贷:活期存款——第一机床厂户 200000

(2)4月6日,开户单位市纺织厂的短期贷款150000元到期,该单位账户资金无款支付,银行按规定转入该单位逾期贷款账户。 借:逾期贷款——市纺织厂户 150000 贷:短期贷款——市纺织厂户 150000

(3)4月7日,开户单位某服装厂归还2月7日借的短期贷款100000元,月利率为6‰,连同贷款利息一并从其存款账户中支付。 100000×6%×2=1200(元)

借:活期存款——服装厂户 101200 贷:短期贷款——服装厂户 100000 利息收入 1200

(4)4月10日,开户单位第一百货商店持同城银行承兑汇票来行申请办理贴现,汇票金额为200000元,汇票到期日为7月4日,经信贷部门审查后予以受理。(月贴现率为5‰)。 200000×5‰÷30×85=2866.67(元) 借:贴现资产——面值 200000

贷:活期存款——第一百货公司户 197133.33 贴现资产——利息调整 2866.67 收入:贴现票据 200000

(5)4月15日,收到承兑行同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款35000元。 借:清算资金往来 35000 贷:贴现资产——面值 35000 付出:贴现票据 35000

(6)4月19日,承兑持有的银行承兑汇票100000元到期,但出票人开户单位服装厂资金不足,只能支付70000元,其余转入逾期贷款账户。 借:逾期贷款——服装厂户 30000 活期存款——服装厂户 70000 贷:清算资金往来 100000

(7)4月23日,向开户单位市纺织厂贴现的商业承兑汇票300000元未能按期收回票款,特向贴现申请人收取票款;该单位存款账户余额只有200000元。

借:逾期贷款——市纺织厂户 100000 活期存款——市纺织厂户 200000 贷:贴现资产——面值 300000 付出:贴现票据 300000

(8)4月25日,收到系统内异地某行处寄来的银行承兑汇票135000元,经审查款项于汇票到期时已转入“应解汇款”科目。 借:应解汇款 135000 贷:清算资金往来 135000

(注:先到期扣款时已做:借:活期存款,贷:应解汇款。现不按此方法做) (9)4月27日,收到系统内异地某行处划回的商业承兑汇票款,金额 125000元,审核无误后收存开户单位市纺织厂账户。 借:清算资金往来 125000

贷:活期存款——市纺织厂户 125000 要求:根据上述经济业务编制会计分录。

第五章 支付结算业务核算

6.根据中国建设银行发生的下列经济业务编制会计分录。 1)中国建设银行接到开户单位电力公司叫来的信汇凭证,金额6000元,收款人为在外省同

系统江城支行开户的甲公司,审核无误,办理转账。

借:吸收存款——电力公司户 8,000

贷:清算资金往来 8,000

2)中国建设银行收到李明交来的先进60000元及电汇凭证,汇入行为外省同系统湘潭支行,

审核凭证无误,收妥现金,办理转账。

借:库存现金 60,000

贷:清算资金往来 60,000

3)中国建设银行收到外省春城支行的报单及信汇凭证第三、四联,报单金额8000元,收款

人是在本行开户的水电公司,审核无误,办理转账。

借:清算资金往来 8,000

贷:吸收存款——水电公司户 8,000

4)中国建设银行收到外省海明支行的报单,金额为6000元,收款人是中州宾馆1305房的

张璐,审核无误,办理转账并以便条通知张璐取款,李芳持便条来行支取现金。

借:清算资金往来 6,000

贷:吸收存款 6,000

借:吸收存款 6,000 贷:库存现金 6,000

5)中国建设银行收到外省同系统椰林支行的报单及退汇通知书,报单金额9000元,系汇款

人煤气公司(在本行开户)要求退汇款项,办理转账。

借:清算资金往来 9,000

贷:吸收存款—煤气公司户 9,000