一、单选题
1.我国独立审计的一般目的是对（ B ）的合法性、公允性、一贯性进行审计，并发表审计意见。 A.会计报表特定项目 B.被审计单位会计报表 C.简要会计报表 D.特定账户及特定账户的内容 2.审计由三方面关系人构成，他们依次是（ C ） A.委托人、受托人和被审计单位
B.注册会计师（受托人）、委托人和被审计单位 C.委托人 、被审计单和位注册会计师（受托人） D.被审计单位、注册会计师和委托人
3.注册会计师审计最早萌芽于16世纪的欧洲，其原因是适应一种企业形式的需要，这种企业形式是（D） A.独资企业 B.合作企业 C.公司制企业 D.合伙企业
4、“发生”认定，指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（C）。 A.数量 B.低估 C.高估 D.金额
5、“完整性”认定，指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标只要针对（D） A.数量 B.金额 C.高估 D.低估
6、最适合于实现注册会计师的总体合理性目标的审计程序是（B）。 A.计算 B.分析程序 C.检查 D.函证
7.下列事项中，标志着注册会计师审计职业诞生的是（D）。 A.威尼斯会计师协会的成立 B.热那会计师协会的成立 C.美国注册会计师协会的成立 D.爱丁堡会计师协会的成立 8、下列认定中与利润表组成要素无关的是（C）。 A.发生 B.完整性 C.权利和义务 D.准确性 9、一般认为，注册会计师审计的目标的层次为（C）。 A.三个 B.一个 C.两个 D.四个
10、下列有关?°完整性?±的认定中，表达不正确的是（D）。 A.该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了 B.该认定主要与财务报表组成要素的低估有关
C.该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了 D.该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确 二． 多选题
1.按目的、内容不同，审计划分为（ BCD ） A.政府审计 B.财政财务收支审计 C.财经法纪审计 D.经济效益审计
2.我国审计监督体系是由（ABC ）组成的。
A.政府审计 B.内部审计 C.注册会计师审计 D.部门审计 3.按主体性质的不同，审计划分为（ BD ）
A.财务报表审计、合规性审计、经营审计 B.政府审计、注册会计师审计 C.法定审计、任意审计 D.内部审计 4、审计目标的主要影响和决定因素有（ACD） A社会环境 B生产力水平 C审计能力 D社会需求
5、现阶段我国注册会计师审计的总目标为评价财务报表的（AC）。 A公允性 B一贯性 C合法性 D真实性 6、审计具体目标的确定依据包括（CD）。 A 审计一般目标 B审计项目目标
C审计总目标 D被审计单位管理层的认定 7、与期末账户余额相关的认定是（ABCD）。
A计价或分摊 B完整性 C权利和义务 D存在 8、与列报相关的认定是（ABCD）。
A发生及权利和义务 B完整性 C分类和可理解性 D准确性和计价 9、与各类交易和事项相关的认定是（BCD）。
A准确性和计价 B发生和完整性 C 准确性 D截止和分类 10、按照审计范围不同，可以将审计分为（ABD）。 A全面审计 B局部审计 C经营审计 D专题审计 三、判断
1. 政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。（ √）
2.公允性是指被审计单位会计报表在所有方面是否公允地反映被审单位的财务状况、经营成果和现金流量。（× ） 3.公司所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。（ √ ） 4.注册会计师审计的依据是财政部制定的会计准则。（ × ） 5.政府审计是独立性最强的一种审计。（ × ）
6、注册会计师审计的总目标由审计具体目标组成。（ × ） 7、管理层在财务报表上的认定都是明确表达的。（ × ）
8、被审计单位管理层的认定就是指与各类交易和事项相关的认定。（ × ） 9、被审计单位管理层的认定指管理层对财务报表各组成要素所作出的认定。（ √ ）
10、注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性负责。（ × ） 本章练习题 一、判断题
1、中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。（√）
2、中国注册会计师审计准则所规范的所有内容都属于法定要求，注册会计师在执行审计业务和出具报告时，都必须遵照执行。（×）
3、注册会计师执行业务，均应遵照执行中国注册会计师执业准则。（ × ）
4、会计咨询、会计服务与审计业务的不同点之一是前者不需要出具报告。（ √ ） 5、财政部和各省级财政主管部门负责办理注册会计师的注册。（ × ） 6、中国注册会计师协会的最高权力机构是财政部。（×）
7、注册会计师在被审计客户有直接投资，但数额不大，则其独立性不受影响。（ × ） 8、注册会计师只有在执行注册会计师审计业务时才需要遵守职业道德规范。（ × ） 9、注册会计师应当履行保密责任，不应当接受注册会计师协会的调查。（ × ） 10、会计师事务所到外地承办业务，须经当地财政部门批准。（ × ） 二、单项选择题
1、下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是（A）。 A、会计师事务所
B、5名以上注册会计师组成的科研团体 C、高等科研院校的相关机构 D、境外会计师组织
2、有权批准会计师事务所成立的机构是（D）。
A、中国注册会计师协会 B、工商部门 C、审计署 D、财政部 3、我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括（A）。
A、独资公司 B、合伙公司 C、有限责任公司 D、股份公司 4、设立有限责任会计师事务所时，注册资本必须不少于人民币（C）万元。 A、10 B、5 C、30 D、15
5、注册会计师所从事的下列业务中，不属于鉴证业务的是（B）。 A、验资 B、税务咨询 C、财务报表审计 D、内部控制审核 6、中国注册会计师执业准则由（B）负责拟订。
A、财政部 B、中国注册会计师协会 C、审计署 D、全国人民代表大会 7、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该（D）。
A、减少审计收费 B、转包给其他会计师事务所 C、聘请其他专业人员帮助 D、拒绝接受委托 8、注册会计师担任某审计业务的项目负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所（B）。 A、聘请相关专家 B、改派其他注册会计师 C、终止该审计业务约定 D、出具无法表示意见审计报告 9、注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（A）。
A、审计结果大小 B、服务性质 C、工作量大小 D、参加人员层次的高低 10、中国注册会计师协会的最高权力机构是（B）。
A、财政部 B、中国注册会计师协会会员代表大会 C、中国注册会计师协会理事会 D、中国注册会计师协会秘书处 三、多项选择题
1、下列各项中，属于会计咨询、会计服务业务的是（ABCD）。
A、资产评估 B、代理记账 C、税务代理 D、管理咨询 2、下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（AB）。
A、企业中期财务报表审计 B、验资 C、资产评估 D、税务代理 3、在我国，依法对注册会计师进行行政管理的部门包括（ABCD）。
A、财政部门 B、工商行政管理部门 C、税务部门 D、证券监督管理委员会 4、我国法定的会计师事务所的组织形式有（BC）。
A、个人独资 B、有限责任制 C、合伙制 D、股份有限公司制 5、中国注册会计师业务准则体系是由（AB）构成的。
A、鉴证业务准则 B、相关服务准则 C、职业道德规范 D、质量控制准则 本章练习题 一、判断题
1、实物资产通常是证实被审计单位对其拥有所有权的非常有说服力的证据。（×） 2、审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量。（×）
3、被审计单位管理层声明可以替代审计人员实施其他必要的审计程序。（×）
4、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系。若获取审计证据很困难或成本很高，注册会计师可以以此为由减少不可替代的审计程序。（×） 5、审计证据的数量越多越好。（×）
6、被审计单位管理层声明不属于审计证据。（× ）
7 、外部证据是由会计师事务所以外的组织机构或人士编制的书面证据。（× ） 8 、通常，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。（√ ）
9 、审计证据的充分性是注册会计师为形成审计意见所需要审计证据的最高数量要求。（× ）
10 、在审计过程中，注册会计师要把各种重要的口头证据做成文字记录，因而口头证据往往采取书面证据的形式。（× ） 二、单项选择题
1、注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是（C） A、检查 B、计算 C、分析程序 D、估价
2、注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是（D） A、应收账款函证回函 B、销售发票 C、购货发票 D、入库单 3、实物证据通常证明（A）。
A、实物资产是否存在 B、实物资产的所有权 C、实物资产的计价准确性 D、有关会计记录是否正确 4、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（B）。 A、30日内 B、60日内 C、90日内 D、180日内 5、有关审计证据的下列表述中，正确的是（C）。 A、注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据
B、注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据 C、注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠
D、注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法，均可获取书面证据
6、下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（B）。 A、经营场所 B、存货的所有权
C、实物资产的存在 D、内部控制的执行情况
7、能够证实具体审计目标中的机械准确性目标的证据是（B）。 A、环境证据 B、书面证据 C、实物证据 D、口头证据 三、多项选择题
1、外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括（ABC）
A、应收账款函证的回函 B、收到的支票 C、购货发票 D、被审计单位管理层声明 2、作为审计证据的会计记录有（ABCD）
A、会计凭证 B、会计账簿 C、各种试算表 D、各种汇总表 3、充分、适当的审计证据，可以据以（ABC）。
A、形成合乎要求的审计工作底稿 B、发表审计意见 C、出具审计报告 D、作出投资决策 4、审计证据按证据外在形式分为（ABCD）。
A、实物证据 B、书面证据 C、口头证据 D、环境证据 5、对于会计师事务所的审计档案，可以查阅的情况有（BCD）。
A、股东进行决策时 B、行业协会进行业务检查时 C、检察院因工作需要时 D、联合审计时 6、注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应考虑（ABCD）。
A、经济因素 B、审计风险 C、具体审计项目的重要性 D、总体规模与特征 7、评价审计证据的适当性时，注册会计师一般考虑（ACD）。 A、审计证据的相关性 B、审计证据的充分性 C、审计证据的来源和及时性 D、审计证据的客观性 8、环境证据包括（ABCD）。
A、被审计单位经营条件、经营方针 B、被审计单位各种管理制度和管理水平 C、被审计单位管理人员和会计人员的素质 D、被审计单位内部控制情况 四、案例
注册会计师张杰在对恒基公司2006年度财务报表进行审计时，收集到以下6组证据： 1.收料单与购货发票 2.销货发票副本与产品出库单 3.领料单与材料成本计算表 4.工资计算单与工资发放单 5.存货盘点表与存货监盘记录 6.银行询证函回函与银行对账单
要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简单说明理由。
答案：1、购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，属于外部证据，而收料单是公司自行编制的，属于内部证据。
2、销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票副本是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承
认，而产品出库单只在公司内部流转。
3、领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在公司的会计部门内部流转。
4、工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单须经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
5、存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，属于亲历证据，而存货盘点表是公司提供的，属于内部证据。
6、银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手，而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。 本章练习题 一、判断题
1、为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。（×）
2、因为重要性水平与审计风险存在反向关系，审计风险与审计证据也存在反向关系，所以注册会计师确定的重要性水平越高，审计风险就越低，相应地，应当获取的审计证据就越多。（×）
3、会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。（√）
4、注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。（√）
5、审计人员只在确定实质性程序的性质、时间和范围时，才应考虑重要性和审计风险之间的反向关系。（×） 6、一般而言，重要性水平愈高，所需要证据的数量就愈大。（× ）
7 、重大错报风险越高，表明财务报表存在重大错误的可能性就越大，相应地，要求检查风险就越低。（√ ） 8 、为保证审计计划的严肃性，审计计划一旦制定，在执行中就不能作出任何修改。（× ） 9 、账户层次的重要性水平就是实质性程序的可容忍误差。（× ）
10 、在对重要性水平作出初步判断时，注册会计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。（√ ） 二、单项选择题
1、在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是（B） A、同向变动关系 B、反向变动关系 C、有时呈同向变动关系 D、不明显的关系 2、关于审计计划的下列说法中，错误的是（D） A、审计计划是对审计工作的一种预先规划
B、执行过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修订、补充 C、注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务 D、在完成外勤审计工作之后，必须再对审计计划作修改
3、注册会计师通过设计的审计程序未能发现财务报表中存在重大错报的风险是（C）。 A、程序风险 B、控制风险 C、检查风险 D、固有风险
4、注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（A）。
A、呈同向变动关系 B、呈反向变动关系 C、呈比例变动关系 D、不存在关系 5、下列事项中，属于注册会计师总体审计策略审核事项的是（C）。
A、审计程序能否达到审计目标 B、审计程序能否适合各审计项目的具体情况 C、对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当 D、重点审计程序的制定是否恰当
6、如果注册会计师认为资产负债表的错报、漏报加总为10万元时是重要的，利润表的错报、漏报加总为20万元时重要的，那么，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（A）万元。 A、10 B、20 C、15 D、30
7、如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师应确定财务报表层次的重要性水平的基本原则是选择（B）。 A、最高者 B、最低者 C、平均数 D、加权平均数
8、财务报表在审计前存在重大错报的可能性，称为（D）。 A、控制风险 B、检查风险 C、审计风险 D、重大错报风险
9、在采用分配法分配重要性水平时，财务报表层次的重要性水平和账户层次的重要性水平之和之间的关系是（D）。 A、相接近的 B、前者大于后者 C、后者大于前者 D、相等的
10、如果审计师不同意变更业务，被审计单位又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当（A）。 A、解除业务约定 B、执行新业务 C、同意变更业务 D、出具否定意见 三、多项选择题
1、重要性的判断应从（ABC）方面加以考虑。
A、数量 B、金额 C、性质 D、专业判断 2、总体审计策略的制订应对包括（ABCD） A、确定审计业务的特征 B、明确审计业务的报告目标 C、考虑影响审计业务的重要因素 D、考虑初步业务活动的结果 3、审计风险取决于（AD）
A、重大错报风险 B、控制风险 C、固有风险 D、检查风险 4、审计业务约定书应当包括（BCD）。 A、重要性水平 B、会计责任与审计责任 C、审计收费 D、审计范围 5、审计计划的繁简程度取决于（AC）。
A、被审计单位的经营规模 B、被审计单位声明书的情况 C、预定审计工作的复杂程度 D、审计业务约定书的内容 6、下列可以随每个账户的认定而变化的有（BD）。
A、审计风险 B、重大错报风险 C、鉴证业务风险 D、检查风险
7、被审计单位应收账款金额为300万元，重要性水平为2万元，现对其中的50%进行抽查，发现0.95万元的错报，注册会计师应当（BD）。
A、确认其金额 B、追加审计程序C、扩大审计程序 D、建议调整 8、以下有关重要性的理解，正确的是（BC）。
A、重要性是针对审计报告而言的 B、重要性应从财务报表使用者的角度考虑 C、重要性的判断离不开特定的环境 D、重要性与可容忍误差成反向关系 9、下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有（BD）。 A、确定是否接受委托 B、确定审计程序的性质、时间和范围 C、执行审计程序 D、评价审计结果
10、如果经过实质性程序后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，那么，注册会计师应发表（BD）。
A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见 四、计算题
注册会计师张平在评价鑫鑫公司的审计风险时，分别假定了甲、乙、丙、丁四种情况，如右表所示 请计算回答以下问题： 1、写出审计风险模型。
2、上述四种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？ 3、哪种情况下需要获取最多的审计证据？为什么？ 答案：1、审计风险模型
审计风险=重大错报风险×检查风险
2、由审计风险模型可知：检查风险=审计风险÷重大错报风险 情况甲的检查风险=3%÷50%=6% 情况乙的检查风险=4%÷60%=6.67% 情况丙的检查风险=5%÷70%=7.14% 情况丁的检查风险=6%÷80%=7.5%
3、在情况甲下需要注册会计师获取最多的审计证据。因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：可接受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据越多，反之亦然。 本章练习题 一、判断题
1、财务报表层次重大错报风险可能是由于控制环境薄弱（√） 2、所谓风险的重要性是指风险造成的后果的严重性（√）
3、一般说来，评估的重大错报风险越高，审计程序的范围应越大。（√） 4、实质性测试是对内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序。（×） 5、一般来说，内部控制风险水平越高，可信赖程度就越低。（√）
6、减少工作环节和节约管理成本，会计和出纳岗位通常由一个担任。（× ） 7 、内部控制健全时，既使执行无效，会计信息同样可靠程度高。（× ）
8 、小规模单位由于内部控制比较弱，审计人员可以省略控制测试。（√ ） 9 、文字叙述法一般适用于内部控制比较简单、比较容易描述的小单位。（√ ） 10 、现代审计与内部控制之间存在着密切的联系。（√ ） 二、单项选择题
1、注册会计师就下列事项与治理层沟通时，应当采取书面形式的有（C） A、注册会计师的责任 B、计划的设计范围和时间
C、注册会计师的独立性 D、补充事项
2、以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的是（A） A、对日常交易采用高度自动化处理的情况 B、收入确认 C、费用确认 D、资产确认 3、内部控制的设计通常要受到（A）的限制
A、成本效益原则 B、间接收益 C、控制效益 D、管理制度 4、内部的控制一般是针对（A）进行控制
A、常规业务 B、偶发性业务 C、全部业务 D、部分业务 5、下列（C）业务属于不相容业务。
A、采购员与供销科长 B、经理和董事长 C、记录日记账和记录总分类账 D、保管员与车间主任 6、内部控制执行是否有效，受执行人员的（D）影响。 A、健全性 B、经常性 C、合法性 D、专业胜任能力 7、我国企业中普通实行的钱帐分管制度来自（D）的要求。
A、人员素质及能力 B、分工控制 C、业务能力限制 D、不相容职务分离 8、在对被审计单位内部控制进行控制测试的基础上，应进一步对被审事项进行（D）
A、抽查 B、详查 C、控制测试 D、实质性测试 9、对被审单位内部控制进行控制测试，一般使用的是（B）。
A、判断抽样 B、统计抽样 C、概率抽样 D、经验抽样 10、通过对内部控制的初步评价，审计人员只对（D）的内部控制进行控制测试。 A、中信赖程度 B、低信赖程度 C、完全不信赖 D、准备信赖 三、多项选择题
1、内部控制的描述方法包括（ABC）等方面。
A、调查问卷法 B、文字叙述法 C、流程图法 D、比较说明法 2、对内部控制的最终评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为（ACD）等方面。 A、高信赖程度 B、较差信赖程度 C、中信赖程度 D、低信赖程度 3、内部控制的发展先后经过了（ABCD）等四个阶段。
A、内部牵制 B、内部控制 C、内部控制结构 D、内部控制整体框架 4、内部控制要素包括（ABCDE）等方面。
A、控制环境 B、风险评估 C、控制活动 D、监督 E、信息与沟通
5、控制环境包括（ABCD）等方面。
A、企业文化 B、企业价值观 C、管理哲学 D、组织结构 6、控制测试包括（ABC）等方面。
A、同步控制测试 B、追加控制测试 C、计划控制测试 D、实际控制测试 7、审计的发展先后经历了（ABD）等典型阶段。
A、帐表导向审计 B、制度导向审计C、内部控制导向审计 D、风险导向审计 8、内部控制活动包括（ABCD）等方面。
A、职责分离 B、信息加工 C、实物控制 D、直接管理 9、管理建议书的具体内部包括（ABCD）等方面。 A、标题 B、收件人 C、签章 D、使用范围及使用责任 10、控制测试的基本内容包括（AC）等方面。
A、控制设计测试 B、初评 C、控制执行测试 D、复评 案例一
注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解， 形成“购货与付款循环备忘录” 。 1、购货由采购部门负责，根据自己填制的采购单采购，货物进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收； 2、如果货物验收合格，验收部门就在“采购单”上盖“货已验讫”的印章，交给会计部门付款； 3，对于验收不合格的货物由验收部门直接退给供货商，验收部门不负责开验收报告单； 4。验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工。 要求：
1.请指出可能存在的缺陷及改进措施；
2. 注册会计师张雷是否应对B公司购货与付款循环进行控制测试?并说明理由。
分析：存在的缺陷 ：
1.采购部门根据自己编制的采购单采购；验收部门属于采购部门；
2.验收部门在“采购单”上盖“货已验讫”的印章作为验收完毕的证明；进行会计账务处理和开票付款不相容的职责都由会计部门办理；
3.验收部门不办理有关 手续，退货过于草率； 4.验收货物不能直接堆放在机器旁。
改善措施 ：
1.采购部门的采购应根据存储或其他授权部门填制的请购单采购； 验收部门应独立于采购、存储部门；
2，验收部门应在验收完毕后填制一式多联的验收报告单，在报告单上预留空格，注明完全合格或拒收数量及原因。验
收报告单分送采购、存储、会计等部门；应由会计部门编制付款凭单通过财务部门开票付款； 3.验收部门应在验收报告单中注明退回数量，并请供应商签名后方可退货； 4.货物应先经存储部门点验和检查后签收，再凭完善的发货控制系统，进行领料加工。 据此，张雷不准备对B公司购货与付款循环进行控制测试。 分析：
1.一般，注册会计师在出现以下情况之一时，可不进行控制测试，直接实施实质性测试：
(1)相关的内部控制不存在；(2)相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；(3)控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量。对于B公司的内部控制虽然存在，但内部控制本身设计的严重缺陷不仅使其内部控制不能起到控制作用，而且可能使控制测试的工作量大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量，所以，张雷不准备对B公司购货与付款循环进行控制测试。
2。张雷在“购货与付款循环备忘”中记录的B公司的内部控制的缺陷及其改进措施，应以适当的方式告知B公司管理当局。 本章练习题 一、判断题
1、统计抽样不存在非抽样风险（×）
2、无论使用统计抽样还是非统计抽样，都存在一定程度的抽样风险和非抽样风险。（√） 3、属性抽样是用来测定总体特征的发生频率，而变量抽样是用来估计总体差错金额。（√）
4、审计抽样的基本目标是在有限的审计资源条件限制下，收集充分、适当的审计证据，以形成和支持审计结论。（√） 5、根据样本的差错率或偏差率推断总体的差错率是变量抽样。（×） 6、统计抽样的成本一般比非统计抽样的成本高。（√ ） 7 、在进行细节测试时通常使用变量抽样。（√ ） 8 、实施风险评估程序时一般不使用审计抽样。（√ ）
9 、如果被审计单位内部控制运行有效性留下了书面证据，注册会计师可以考虑使用审计抽样进行控制测试。（√ ） 10 、审计抽样是根据被选取项目所获取的审计证据，形成或帮助形成关于总体的结论。（√ ） 二、单项选择题
1、在控制测试中，信赖过度风险与样本规模之间是（A） A、反向变动关系 B、同向变动关系 C、同比例变动关系 D、反比例变动关系
2、在关于销售业务的审计中，不适宜采用审计抽样的是（C）
A、确认赊销是否均经过批准 B、确认销货发票是否均附有发运单副本 C、审查大额或异常的销售业务 D、确认销货发票副本上是否标明账户号码 3、在实施下列程序时，注册会计师应当考虑使用审计抽样的是（D）。
A、风险评估程序 B、实质性分析程序 C、实质性程序 D、细节测试 4、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都有影响的是（D）。
A、信赖过度风险 B、信赖不足风险 C、误受风险 D、非抽样风险
5、应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为5万元，而实在的差错额为8万元。此时，注册会计师已经承受了（C）。
A、信赖不足风险 B、信赖过度风险 C、误受风险 D、误拒风险 6、主要用于查找重大非法事项、有极高的可信赖程度的抽样方法是（D）。
A、固定样本量抽样 B、变动样本量抽样 C、停—走抽样 D、发现抽样 7、使用随机数表选取样本的方法是（A）。
A、随机数选样 B、系统选样 C、随意选样 D、判断选样 三、多项选择题
1、审计抽样的优点表现在（ABCD）。
A、能够客观地选择样本 B、能够科学地计量抽样风险 C、能够控制抽样风险 D、能够定量地评价样本结果 2、注册会计师在选取测试项目的时候可以使用的方法包括（ABC）。
A、选取全部项目 B、选取特定项目 C、审计抽样 D、抽查 3、适合使用选取全部项目进行测试的情况包括（ABC）
A、总体由少量的大额项目构成 B、存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据 C、符合成本效益原则 D、审计资源充足
4、注册会计师在采用选取特定项目进行测试的方法时，考虑选取的项目可能包括（ABCD）. A、大额或关键项目 B、超过某一金额的全部项目 C、被用于获取某些信息的项目 D、被用于测试控制活动的项目 5、影响审计效率的抽样风险包括（BC）
A、对内部控制信赖过度风险 B、对内部控制信赖不足风险 C、误拒风险 D、误受风险 6、影响审计效果的抽样风险包括（AD）
A、对内部控制信赖过度风险 B、对内部控制信赖不足风险 C、误拒风险 D、误受风险 7、非抽样风险可能来自于（ABCD）
A、选择的总体不适合测试目标 B、控制偏差或错报的定义不恰当 C、审计程序选择不当 D、对审计发现的评价不当 8、按审计抽样所了解的总体特征不同可以将审计抽样划分为（CD）。 A、非统计抽样 B、统计抽样 C、变量抽样 D、属性抽样 本章练习题 一、判断题
1、对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。（√）
2、如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。（√） 3、截止测试是控制测试中常用的一种审计技术，被广泛运用于货币资金、往来款项、存货、主营业务收入和期间费用等诸多报表项目的审计。（×）
4、如果被审计单位的相关内部控制不存在，或被审计单位的相关内部控制尽管存在但未得到遵循，或内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的实质性程序的工作量，则审计人员不应再继续实施控制测试，而应直接实施实质性程序。（√）
5、在销售业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。（×）
6、注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。（×）
7、贷项通知单是用来表明应收账款的增加。（×）
8、以账簿为起点的截止期测试方法主要是为了防止多计主营业务收入。（√）
9、如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，注册会计师应当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。（√） 10、应收账款明细账的余额一般在贷方。（×） 二、单项选择题
1、销售与收款循环业务的起点是（A）
A、顾客提出订货要求 B、向顾客提供商品或劳务 C、商品或劳务转化为应收账款 D、收入货币资金
2、对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是（B） A、重新测试有关的内部控制制度 B、抽查有关原始凭证 C、实施分析程序 D、审查资产负债表日后的收款情况
3、审计人员审计应收账款的目的，不包括（A）。 A、确定应收账款内部控制的存在性
B、确定应收账款记录的完整性 C、确定应收账款的回收期 D、确定应收账款在财务报表上披露的恰当性
4、为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（D） A、只审查有关原始凭证 B、只审查销售日记账
C、由日记账追查有关原始凭证 D、由有关原始凭证追查销售日记账 5、审查应收账款的最重要的实质性程序是（A） A、函证 B、询问 C、观察 D、计算
6、甲公司将2007年度的主营业务业务列入2006年度的财务报表，则其2006年度财务报表存在错误的认定是（C）。 A、总体合理性 B、计价或分摊 C、发生 D、完整性 7、企业应由（B）部门处理顾客订货单。
A、信用管理 B、销售管理 C、仓储 D、内部审计 8、给顾客开具销售发票应由（A）负责。 A、会计部门 B、销售部门 C、货运部门 D、信用部门
9、（A）是会计账簿登记销售业务的基本凭证。 A、销售发票 B、销售通知单 C、贷项通知单 D、发运凭证
10、企业应由（C）人员按月向顾客寄发对账单。 A、出纳 B、登记应收账款明细账
C、内部审计 D、登记主营业务收入总账 三、多项选择题
1、销售与收款循环中关键的审批程序包括（ABCD）等方面 A、赊销审批 B、授权审批 C、销售条件审批 D、销售价格审批
2、实施主营业务收入的截止测试有着密切关系的日期是（ABCD）。 A、发票开具日期 B、记账日期 C、发货日期 D、收款日期
3、上市公司虚构大额主营业务收入的目的是（ABCD）。 A、为发行股票 B、配股
C、增发新股 D、避免被摘牌、退市
4、企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就（ABD）等具体事项与客户进行谈判。 A、销售价格 B、信用政策 C、经办人员 D、收款方式
5、假如在销售总账、明细账中登记并未发生的销售或销售已实现却不记入销售总账和明细账，其违反了被审计单位管理当局的（AB）认定。
A、存在或发生 B、完整性 C、权利与义务 D、表达与披露 6、下列（ABCD）情况下，审计人员应采用积极式的函证。 A、上年度的积极式函证回复率特别低 B、预计差错率较大 C、个别账户的欠款金额较大 D、被审计单位内部控制无效
7、审计人员在审查被审计单位登记入账的销货业务确实已发给真实的顾客时，为验证其真实性，可采用（BCD）进行测试。
A、将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对 B、核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证 C、将应收账款明细账中贷方分录与真实的证据核对
D、复核销货总帐、明细账、应收账款明细账中的大额项目和异常项目。
7、登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，审计人员一般关心的错误类型有（ABC）。 A、未曾发货却已将销货业务登记入账
B、销货义务重复入账 C、向虚构的顾客发货 D、销货业务发生不入账
8、主营业务收入审计目标有（ABCD） A、确定主营业务收入是否全部入账
B、确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否恰当 C、确定主营业务收入的会计处理是否正确 D、确定主营业务收入的披露是否恰当
9、在审计实务中，审计人员实施销售截止测试的路线有（BCD）
A、以报表为起点 B、以账簿记录为起点 C、以销售发票为起点 D、以发运凭证为起点
10、审计人员应选择应收账款的重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的处理包括（ABC） A、回函金额不符的，应查明原因 B、未回函的，可进行复函
C、未回函的，采用替代方法进行检查 D、回函余额相符的，应抽查有关原始凭证 本章练习题 一、判断题
1、因为多数舞弊企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以实施函证无异于寻找未入账的应付账款。（√）
2、审计人员在审查应付账款时，应查实企业所有在年度决算日以前收到的赊销发票均已计入当年度应付账款。（√） 3、如果被审计单位为上市公司，则其财务报表附注中通常还应披露持有3%(含3%)以上股份的股东单位应付票据的内容。（×）
4、对于因债务人抵债而获得的固定资产，应检查产权过户手续是否齐备，固定资产计价及确认的损益是否符合相关会计准则的规定。（√）
5、对于融资租入的固定资产应登入备查簿。（X）
6、固定资产的折旧主要取决于企业的折旧政策，带有一定的主观随意性。（√）
7、即使某一应付账款明细账户年末余额为零，审计人员仍然可以将其列为函证对象。（√） 8、应付账款通常情况下不需要函证，如函证，最好采用消极式函证。（×）
9、固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围，因此，审计人员在检查、评价企业的内部控制时，不需要了解固定资产的保险情况。（×）
10、注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。（√） 二、单项选择题
1、购货业务活动的起点是（A） A、请购 B、采购 C、验收 D、仓储
2、请购单为采购交易的（A）认定提供了一项证据。 A、存在 B、发生 C、所有权 D、经营权
3、订购单是由（B）填写，向另一企业购买订购单上所指定商品、劳务或其他资产的书面凭证。 A、行政部门 B、采购部门 C、仓储部门 D、生产部门
4、一般情况，向被审计单位的供应商函证应付账款（D）一个必需的审计程序。 A、或许是 B、是 C、可以是 D、不是
5、审计人员对固定资产审计，应查明其（A）或使用权的证明文件。 A、所有权 B、管理权 C、租用权 D、保管权
6、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，是对固定资产实施（D）的审计程序之一。 A、控制测试 B、实质性程序 C、数字测试 D、分析性程序 7、对购入固定资产审计人员实地观察的重点是（A）重要固定资产。 A、本期新增加的 B、本期减少的 C、计提折旧的 D、正在使用的 8、在下列审计程序中，（A）与查找未入账的应付账款无关。
A、审核应付账款账簿记录 B、审核期后现金支出的主要凭证 C、审核期后未付账单的主要凭证
D、追查年终前签发的验收单及相关的卖方发票
9、审计人员认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（A） A、经常发生大额的固定资产清理损失 B、累计折旧与固定资产原值的比率较大 C、提取折旧的固定资产账面价值庞大 D、固定资产保险额大于其账面价值
10、应付票据的审计通常是以被审计单位处取得的（D）为起点的。 A、股票发行备忘录 B、股东登记簿 C、应付账款明细账 D、应付票据明细账 三、多项选择题
1、应付账款一般不需要函证，但出现（BCD）时，审计人员还应实施函证程序。 A、应付账款存在借方余额 B、控制风险较高
C、某应付账款的账号金额较大 D、被审计单位处于经济困难阶段
2、在审计中，如果发现被审计单位因（ACD）等导致某应付账款明细账户借方出现较大余额，审计人员应在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为资产。 A、重复付款 B、重复收款 C、付款后退货 D、预付货款
3、审计人员应获取、汇集不同的证据一确定固定资产是否确实归被审计单位所有，对于房地产类固定资产，需要查阅（ABCD）
A、合同、产权证明 B、财产税单 C、抵押借款的还款凭证 D、保险单 4、审查折旧的计提和分配应注意（ABC） A、计算复核本期折旧费用的计提是否正确 B、检查折旧费用的分配是否合理
C、注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定 D、是否在资产负债表上披露
5、对于被审计单位经营性租入的固定资产，审计人员不应专门审查的有（BC） A、固定资产的租赁合同、协议 B、“固定资产”账户的核算情况 C、租入固定资产提取的折旧额是否正确 D、租入固定资产有无变相馈赠情况
6、审计人员应选择预付账款重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的处理包括（ABC）. A、回函金额不符的，应查明原因 B、未回函的，可进行复函
C、未回函的，采用替代方法进行检查 D、回函金额相符的，应抽查有关原始凭证 7、下列各项审计程序中，可以查找出未入账的应付账款的程序是（ABCD）。 A、检查在资产负债表日未处理的不相符购货发票的经济业务
B、检查在资产负债表日后收到购货发票，确认其入账时间是否正确
C、检查在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确 D、有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务 8、审计人员需要函证应付账款的情形包括（ACD）。 A、应付账款的控制风险较高 B、应付账款的固有风险较高 C、某应付账款账户金额较大 D、被审计单位处于经济困难阶段 9、审查固定资产累计折旧汇总表时，其内容包括（ABCD）。 A、期初余额 B、折旧率 C、期末余额 D、本期减少
10、审查被审计单位是否存在高估固定资产数额时，审计人员可以采取（ABC）程序验证。 A、被审计单位新增加的固定资产替换原有固定资产，原有固定资产是否未作记录 B、分析营业外收支账户
C、向固定资产管理部门查询本年有无未作会计记录的固定资产减少业务 D、复核固定资产保险 本章练习题 一、判断题
1、定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是注册会计师的责任。（×）
2、注册会计师应当复核被审计单位的存货盘点计划，并据此合理安排存货监盘。（×）
3、如果被审计单位的存货盘存制度和相关内部控制健全有效，注册会计师可以同意被审计单位将盘点时间安排在期中进行。（√）
4、在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。（√）
5、在实地观察盘点现场时，注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。（√） 6、分析各月的存货成本差异率，可以发现利用成本差异率认为调节成本的问题。(×)
7、如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作出正确的记录。（√）
8、对存货进行计价测试，一般要选取结存余额较大、价格变动较大的项目。（√）
9、对于存放于异地的存货，注册会计师不能进行实地监督盘点时，只能通过实施函证程序加以证实。（×） 10、注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。（√） 二、单项选择题
1、下列各项中，属于生产成本审计实质性程序的是（A）。 A、对成本执行分析程序 B、审查有关凭证是否经适当审批
C、审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及原始凭证的顺序编号是否完整 D、询问和观察存货的接触、审批程序
2、有关存货审计的下列表述中，正确的是（D）
A、监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序
B、对难以监盘的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量 C、存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D、可以通过审阅验收部门的业务记录进行存货截止审计，即查明资产负债表日前后购入的货物是否在存货验收入库的同期入账
3、为测试所记录的成本是否均已发生而非虚构，注册会计师应（C） A、对重大在产品项目进行计价测试
B、抽取料、工、费的原始记录，与成本明细账进行核对
C、从成本明细账中选取若干笔业务，与料、工、费的原始凭证进行核对 D、抽查成本计算单，检查各种费用的归集和分配以及成本的计算是否正确 4、对存货进行监督性盘点是（A）。
A、注册会计师的责任 B、会计师事务所的质量控制程序 C、被审计单位管理当局的责任 D、被审计单位的内部控制制度 5、对于外购存货业务，最容易发生滞后入账的情况是（C）。 A、单（结算账单）货同到 B、期末时单到货未到
C、期末时货到单未到 D、资产负债表日前付款的采购业务
6、被审计单位有少量年终在途存货，未纳入盘点范围，当年也未作采购的会计处理，则(C)。 A、注册会计师对此应发表保留意见 B、注册会计师对此应发表否定意见
C、一般不影响注册会计师对财务报表发表意见 D、注册会计师应进一步搜集证据以确认其合理性
7、为验证已发生的工资支出是否均已入账，应执行的程序是（B） A、检查工资费用的分配标准是否适当
B、将工资结算汇总表、工资费用分配表与有关的费用明细账核对 C、将工资率与工资手册核对，验证工资的计算是否正确 D、审阅工资结算汇总表和工资费用分配表，检查其恰当性
8、注册会计师在进行年度审计时，通常坚持在结账日或接近于结账日进行存货盘点，一般不同意在年度中间盘点，除非（B）
A、业务委托书有相关约定
B、客户的存货盘存制度和相关内部控制非常健全有效 C、客户一再要求 D、审计计划中已经明确 三、多项选择题
1、在2008年年末实施存货截止测试程序，可能查明被审计单位（ABC） A、少计2008年年末的存货和应付账款 B、多计2008年年末的存货和应付账款 C、虚增2008年度利润 D、虚减2008年度利润
2、在与被审计单位讨论盘点计划时，注册会计师应关注的事项有（ABCD）
A、盘点时间 B、盘点参与人员
C、盘点期间存货移动的控制 D、在产品完工程度的确定方法 3、注册会计师对被审计单位的存货进行截止测试的方法有（BC） A、实地观察和抽查期末存货
B、抽查存货盘点日前后的购货发票和验收报告，检查是否每张发票都附有验收报告 C、从验收部门的业务记录中选取接近截止日的业务，检查其对应得购货发票是否在同期入账 D、询问存货的安全保护措施是否到位
4、存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在（BD） A、销售价格发生变动 B有意或无意地减少存货储备 C、单位产品成本发生变动 D、存货核算方法方生变动
5、审查生产成本的直接材料项目时，需要抽查的原始凭证通常有（ABCD）。 A、领料单 B、发出材料汇总表 C、材料费用分配汇总表 D、成本计算单
6、审查原材料、包装物和库存商品时通常要执行的程序有（ABCD）。 A、分析程序 B、计价测试 C、监督性盘点 D、截止测试
7、首次接受委托未能对期初存货实施监盘，为了获取关于期初存货的审计证据，注册会计师应当（ABCD） A、查阅前任注册会计师工作底稿 B、复核上期存货盘点记录及文件 C、检查上期存货交易记录
D、运用毛利百分比法等分析期初存货的总体合理性
8、注册会计师在对存货进行计价测试时需要考虑的问题有（ABD）。 A、测试样本是否具有代表性 B、存货计价方法是否合理且一贯 C、是否有抵押、担保的存货 D、存货跌价准备的计提是否正确 本章练习题 一、判断题
1、我国注册会计师在财务报表审计中应出具标准格式、简式的审计报告。（√）
2、当注册会计师出具保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告时，要在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加强调事项段。（×）
3、无法表示意见的审计报告中，要删除注册会计师的责任段。（√） 4、审计报告的收件人一般为被审计单位管理层。（×）
5、审计报告日为注册会计师对外正式签署审计报告的日期。（×） 6、审计报告的意见段应当说明被审计财务报表的合法性和公允性。（√ ）
7 、审计意见段之后增加的强调事项段，仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见。（√ ）
8 、审计报告一般有审计项目负责人编制。（√ ）
9 、注册会计师发现被审计单位报表中有重大错报，则必须出具否定意见审计报告。（× ） 10 、审计报告具有公正性。（× ） 二、单项选择题
1、当审计报告的意见段中出现“除?的影响外”的字样时，表明审计报告时（B）。 A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见
2、下列情况中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的是（C） A、财务报表存在错报，但不影响财务报表使用者对报表的理解 B、注册会计师对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据 C、被审计财务报表虚盈实亏，被审计单位不同意调整
D、被审计单位内部控制极其混乱，会计记录缺乏系统性和完整性
3、注册会计师应当发表无法表示意见还是保留意见，其考虑的焦点在于（D）。 A、财务报表中错报性质的严重程度 B、本审计单位滥用会计政策的严重程度 C、本审计单位会计估计的不合理程度 D、审计范围受到限制的严重程度
4、如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已获取被审计单位管理层声明书，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应当（C）
A、发表无保留意见 B、发表保留意见或否定意见
C、发表保留意见或无法表示意见 D、发表带强调事项段的无保留意见
5、审计报告的意见段中出现“由于上述问题造成的重大影响”等类似的专业术语时，表明审计意见是（B） A、保留意见 B、否定意见
C、无法表示意见 D、带强调事项段的无保留意见
6、在敬爱审计报告日后至财务报表报出日前，注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，认为应当修改财务报表而被审计单位没有修改，注册会计师应当（D） A、出具带强调事项段的审计报告
B、解除业务约定 C、拒绝出具审计报告 D、出具保留或否定意见的审计报告
7、注册会计师出具的审计报告的合法性与公允性应由（D）负责 A、会计师事务所 B、委托单位 C、国家审计机关 D、注册会计师 8、审计报告的主要作用是（C） A、检查 B、评价 C、鉴证 D、监督
9、当审计范围受到局部限制时，审计人员应出具（C）意见审计报告 A、无保留 B、带强调事项段无保留
C、保留 D、无法表示
10、在委托人没有特定要求的条件下，注册会计师出具的通常是（B）审计报告 A、详式 B、简式 C、非公布为目的 D、标准 三、多项选择题
1、下面关于审计报告日的说法中正确的有（ACD） A、注册会计师完成审计工作的日期 B、注册会计师正式对外签发审计报告的日期 C、通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天 D、可能晚于管理层签署已审计财务报表的日期
2、如果财务报表没有公允反映，注册会计师出具的审计报告可能是（BC） A、无保留意见的审计报告 B、保留意见的审计报告 C、否定意见的审计报告 D、无法表示意见的审计报告
3、如果审计范围受到重大限制，注册会计师出具的审计报告可能是（BD） A、无保留意见的审计报告 B、保留意见的审计报告 C、否定意见的审计报告 D、无法表示意见的审计报告 4、注册会计师在评价财务报表的合法性时，应考虑（ABCD） A、财务报表是否做出充分披露
B、财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性 C、被审计单位管理层作出的会计估计是否合理
D、被审计单位管理层选择和运用的会计政策是否合法并合理 5、注册会计师应当在强调事项段中指明（BC） A、导致所发表审计意见的原因
B、该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注 C、该段内容不影响注册会计师的审计意见 D、重大事件对财务报表的影响程度
6、下列情况中可能应当对财务报表发表无法表示意见的是（ACD） A、注册会计师未能对存货进行监盘 B、财务报表虚盈实亏
C、未能取得被投资单位的财务报表
D、被审计单位内部控制混乱,会计记录缺乏系统性和完整性 7、无法表示意见的特殊性在于（ACD）。 A、在审计报告中删除注册会计师的责任段
B、注册会计师不愿意对财务报表发表保留或否定意见
C、注册会计师没有获得充分、适当的审计证据，无法判断财务报表的公允性 D、审计报告的意见段一般使用“由于无法实施必要的审计程序”等专业术语