（四）内控方面存在的问题

1、经对医院固定资产抽盘发现，医院有的固定资产的标签过于简单或贴得不规范，部分固定资产统计有误，各部门之间固定资产调拨、使用及保管责任不够明确，固定资产管理部门无设备报废残值收入的管理办法，未能提供设备采购申请及审批方面的资料。

2、药品库存采用“倒轧账”结成本，掩盖了可能存在的漏洞。

（五）专项资金使用方面存在的问题

1、部分科研项目在间接费支出预算上不符合规定

按照医院科研经费管理条例规定：“科研经费间接费（管理费）为4％。”但审计发现，某经费管理费预算占总开支的5%，超过规定的4％。

2、科研项目在课题结束后，留在课题负责人手中做沿伸研究或用于其他课题的经费。未结转结余。

（六）投资及资金管理方面存在的问题 1、划给某美容公司的150万元去向不明

审计发现，2007年12月31日医院账面其他应收款中挂美容公司150万元，经查阅档案，该美容公司已于2003年9月被****省工商行政管理部门吊销营业执照，注册资金150万元，实收资本为0元。由于实收资本为0元，意味着150万元的资金去向不明。

2、 对某药业有限公司投资373万元投资无着落

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医院实际对某药业有限公司投资373万元。但经查询，该药业有限公司是一个中外合资企业，该公司经营期限至2008年12月23日止，在工商部门登记的投资方为：某国际有限公司投资444、9万元，某药业集团投资996、11万元，无医院的投资。

3、其他单位长期占用资金2287万元未能收回。

（七）合同管理方面存在的问题

1、审计发现，医院在同***市***区第三人民医院、**市第七人民医院、**市第二人民医院的合作时，未签订合作协议。

2、部分合作行医应收的收入未能及时收取。

与**市第一人民医院合作成立**市诊疗中心，按协议规定，每年收取的管理费不低于20万元，但2006年未见收款的记录。

与**市第一人民医院合作成立**市诊疗中心，按协议规定，每年收取的管理费不低于20万元，但2006年只见收款10万元的记录。

四、几点启示

（一）审计前对被审计单位进行审前调查

通过审前调查，了解医院的基本情况、发展情况、内部控制制度建设情况、基本建设情况和对外投资等情况，以便掌握审计重点。

（二）事前需要有审计思路，并制定出切合实际的审计方案

在进行审前调查的基础上，制定出审计方案，为同组的审计人员提出审计方向。

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（三）审计前需很好地学习国家对医院管理方面的法规

本案例“执行国家政策方面”发现的问题，就是由于事前学习了《医疗机构管理条例》、《药品价格管理暂行办法》、《药品价格管理暂行办法的补充规定》、《卫生部关于调整基金提取办法有关问题的通知》、《2005年纠正医药购销和医疗服务中不正之风专项治理工作实施意见》等法规，在审计实务中将相关情况对照法规，就能确认相关情况是不是问题。

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