（2）实施审计程序 工作底稿索引号：CGL－3 样本中发现控制偏差数量：1 3.评价样本结果 （1）分析控制偏差的原因和性质 原因：总经理无意中漏签 性质(偶然偏差/系统偏差)：偶然偏差，不构成控制重大缺陷和舞弊 （2）得出总体结论 样本结果是否支持初步风险评估结果：否 控制是否运行有效：无效 修正后的重大错报风险评估水平：中 是否需要增加样本规模：否 工作底稿索引号： 是否需要增加对相关账户的实质性程序：是 工作底稿索引号： (二)审计工作底稿基本要素（教材P268） 1.审计工作底稿的标题

审计工作底稿的标题包括被审计单位名称、审计项目名称以及资产负债表日或底稿涵盖的会计期间(如果与交易相关)。

2.审计过程记录

(1)记录特定项目或事项的识别特征

(2)重大事项和重大事项概要(见底稿索引号：EI举例) 重大事项概要汇总表

①被审计单位： 甲公司 ⑤索引号： EI ①项目： 重大事项概要 ①财务报表截止日/期间： 2009年度 ⑥编制： A ⑦ 复核： B ⑥日期： 2010/01/16 ⑦日期： 2010/01/18

(一)引起特别风险的事项 审计目标 重大错报风险评估结果及得出评估结果的理由 总体方案和发现 采用 方案(综合性或实质性方案)，具体审计 程序包括： ?? 有关具体审计程序的详细内容，见审计工作底稿?? 审计发现： ?? 结论：

(二)实施审计程序的结果

1.修正以前对重大错报风险的评估和对针对这些风险拟采取的对应措施

对以前重大错报风险评估结果的修正及原因 对修正后的重大错报风险评估结果的应对措施 对进一步审计程序的总体方案的重大更改 对拟实施的进一步审计程序的重大更改 审计目标

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2.未更正错报汇总

(三)导致难以实施必要的审计程序的情形 审计目标 导致难以实施必要的审计程序的情形及解决方案

(四)可能导致出具非标准审计报告的事项 事项及解决办法

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