西南财经大学天府学院

2016 届

内部审计论文（设计）

论文题目：浅析管理舞弊的审计策略分析—----结合

银广夏事件案例

学生姓名： 所在学院：

专 业： 审计学 学 号： 指导教师：

2016 年6月

摘要

随着社会经济的发展，许多企业存在管理舞弊行为，这使投资者蒙受了巨大的损失。本文首先分析了上市公司管理舞弊的五种常用方法：关联方交易舞弊、掩饰交易或事实舞弊、利用不当的会计政策和会计估计舞弊、资产重组舞弊、地方政府援助舞弊。同时，通过以------银广夏事件为例，采用案例研究分析方法，得出它伪造各种销售凭证虚构流水线式的造假方式虚增利润，从而揭示管理舞弊的具体表现形式。最后通过此案例的审计不足对改善管理舞审计对策提出两点建议，包括：保持适当的职业质疑、有效地利用分析性复核。

关键词：管理舞弊 审计对策 银广夏事件

西南财经大学天府学院 浅析管理舞弊的审计策略分析

目 录

一、正文 ........................................................................ 4 （一）研究背景 ................................................................. 4 （二）研究目的 ................................................................. 4 （三）研究内容和思路............................................................ 5 二、相关理论概述 ................................................................ 5 （一）文献回顾 ................................................................. 5 （二）舞弊概念 ................................................................. 6 （三）管理舞弊简介 ............................................................. 7 1.管理舞弊概念 ............................................................... 7 2.管理层舞弊三因素理论 ....................................................... 7 3.管理舞弊常用五种方法 ........................................................ 7 三、案例分析 .................................................................... 8 （一）银广夏事件简介 ........................................................... 8 （二）银广夏利润暴增是否属实？难道说“泡沫经济”？ .............................. 8 四、管理舞弊审计策略 ........................................................... 10 （一）审计人员应当保持适当的职业怀疑 ........................................... 10 （二）充分利用分析性复合程序 ................................................... 10 五、结论 ....................................................................... 11 参考文献 ....................................................................... 12

西南财经大学天府学院 浅析管理舞弊的审计策略分析

一、 正文 （一）研究背景

金钱的诱惑，滋生了一系列的舞弊现象。舞弊现象从古到今在各个

领域、各个国家、各个历史阶段都存在。随着经济的快速发展，我国资本市场在有效性、法律规则等方面的逐步完善，资本市场对投资者的吸引力越来越大。与此同时，广大投资者对上市公司披露的财务信息质量也提出了更高的要求，这在无形之中加重了上市公司的压力；其次，对于盈亏不稳定的企业，存在管理舞弊的可能性加大。历年经历可知，我国上市公司舞弊主要是公司管理舞弊，而管理舞弊的发生会给社会经济秩序造成不可估量的损失。管理舞弊的作弊者通常于事前精心设计，事后极力设法隐瞒，这给公司及审计工作人员带来了极大的挑战。管理舞弊危害严重，既损害了国家和社会公众的利益，也影响了社会的安定团结，及资本市场的健康发展。随着当今社会的发展，建立健全舞弊机制对管理舞弊以及对其审计对策的研究就显得尤为重要。因此，加强企业内部管理与监督，对企业和社会经济的发展起着至关重要的作用。

（二）研究目的

随着我国经济的快速发展，对于经济活动中的管理舞弊行为日益隐蔽化、手段高明化，这给审计部门带来了极大的工作难度。同时，这也给企业的发展带来了极大的隐患。本文对最近常见的管理舞弊方法进行研究并具体分析银广夏的管理舞弊案例，并提出了改善管理舞弊的审计对策。即：保持适当的职业质疑、有效地利用分析性复核。通过这两种

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