第一年年末，应收利息为30，000元(=10，000，000 ×6％÷2)； 应摊销的折价为 6，000元(=30，000÷ ×1/2)：

借：长期债权投资——债券投资(折价) 6，000 应收利息30，000 贷：投资收益——债券利息收A 36，000

第二年和第三年年末，应收利息为60，000元(=1，000，000×6％)， 应摊销的折价为12，000元(=30，000÷：

借：长期债权投资——债券投资(折价) 12，000 应收利息60，000 贷：投资收益——债券利息收入 72，000 (3)前两年收到利息：

借：银行存款 30，000 贷：应收利息 30 000 借：银行存款 60 000 贷：应收利息 60 000 (4)到期收回本息：

借：银行存款 1，060,000 贷：应收利息 60,000 长期债权投资——债券投资(面值) 1，000，000

129．A公司和B公司均为增值税一般纳税企业，A公司于1999年3月31日向B公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的商品价款为200,000元，增值税额为34，000元。当日收到B公司签发的带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为6个月，票面年利率为6％。B公司于当日收到商品，验收入库，并将购入的商品作为原材料使用， 原材料按实际成本计价核算。

1999年5月31日，A公司因资金需要，持B公司签发的商业汇票到银行贴现，银行的年贴现率为9％，贴现收入存人银行。

1999年9月30日，A公司已贴现的商业承兑汇票到期，因B公司的银行账户无款支付，贴现银行将已贴现的票据退回A公司，同时从A公司的账户中将票据款划回。 要求：(1)编制A公司收到票据、票据贴现和银行退回已贴现票据的会计分录。 (2)编制B公司签发票据、中期期未计提利息和到期无力支付票据款注销应付票据的会计分录。

解： (1)A公司会计分录： ①收到票据时

借：应收票据 234，000 贷：主营业务收200 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 34 000 ②贴现时

借：银行存款 226 财务费用 7

贷：应收票据 234 000 ③B公司无款支付时

借：应收账款241 020 贷：银行存款 241 020 (2)B公司会计分录： ①签发票据

借。原材料 200 000 应交税金——一应交增值税(进项税额) 34,000 贷：应付票据234 000 ②中期计提利息

借：财务费用 3 510 贷：应付票据 3 510 ③无款支付时

借：应付票据 237 510 财务费用 3 510 贷：应付账款 241 020

130．华远股份有限公司为增值税一般纳税企业，原材料按计划成本计价核算，A材料计划单位成本为305元／千克。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。中期期末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。该公司1999年A材料的有关资料如下： (1)4月30日，从外地购入A材料1，000千克，增值税专用发票上注明的价款为300，000元，增值税额为51，000元。另发生运杂费l，500元，装卸费340元

(为简化核算，不考虑与运费有关的增值税的扣除)。各种款项已用银行存款支付，材料尚未到达。

(2)5月10日，所购A材料到达企业，验收入库的实际数量为980千克，短缺的20千克系定额内合理损耗。

(3)由于该公司调整产品品种结构，导致上述A材料一直积压在库。A材料6月30日和12月31日的可变现净值分别为295，000元和299，000元。 要求：(1)计算A材料实际采购成本和材料成本差异。

(2)编制A材料采购入库、中期期末和年末计提存货跌价准备的会计分录。 (“应交税金”科目要求写出明细科目)

解： (1)A材料实际采购成本=300，000+1，500+340=301，840(元)

A材料成本差异=301，840-305×980=2，940(元) (2)①采购付款时：

借：物资采购 301,840 应交税金——应交增值税(进项税额) 51 000 贷：银行存款 352，840 ②验收入库时：

借：原材料 298，900 材料成本差异 2，940 贷：物资采购301，840

③中期期末计提存货跌价准备时：

借：管理费用——计提的存货跌价准备 6，840 贷：存货跌价准备6，840 ④年末计提存货跌价准备时：

借：存货跌价准备 4，000 贷：管理费用——计提的存货跌价准备4，000 131．1997年1月1日A公司购买B公司10％的股权，投资成本120万元，B公司所有者权益合计1，200万元，其中实收资本800万元，盈余公积200万元，未分配利润200万元，1997年5月1日，B公司分派1996年现金股利100万元，1997年12月31日，B公司实现

利润400万元，1998年5月1日，B公司宣告分派1997年现金股利。要求： (1)写出1997年5月1日B公司宣告分派现金股利时A公司的账务处理。

(2)计算1998年5月1日B公司分派以下现金股利时A公司应确认的投资收益：分派300万现金股利；分派100万现金股利；分派500万现金股利。

解： (1)1997年5月1日B公司宣告分派现金股利时A公司会计处理

借：应收股利 100，000 贷：长期股权投资一B公司 100，000 (2)1998年5月1日B公司宣告分派300万现金股利时A公司的账务处理： 借：应收股利 30万 长期股权投资——B公司 10万 贷：投资收益 40万

1998年5月1日B公司宣告分派100万现金股利时A公司的账务处理： 借：应收股利 10万 长期股权投资——B公司 10万 贷：投资收益 20万

1998年5月1日B公司宣告分派500万现金股利时A公司的账务处理： 借：应收股利 50万 贷：长期股权投资一B公司 10万 投资收益 40万

作业题：

1．某公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两大类(如下表所示)，期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价。前两年各种存货的成本和可变现净值等有关资料如下(单位：元)： 项 目 第一年年末 账面实际成本 可变现净值 第二年年末 账面实际成本 可变现净值 甲 类 乙 类 A存货 B存货 C存货 D存货 420,000 600,000 210,000 330,000 480,000 510,000 228,000 270,000 420,000 600,000 210,000 330,000 450,000 630,000 216,000 360,000 要求：

(1)确定该公司各年期末存货的价值； (2)采用备抵法编制有关会计分录。

2．某企业核定为小规模纳税企业，本期购人原材料，专用发票上记载售价500，000元，增值税85，000元，企业开出商业承兑汇票，材料尚未到达.该企业本期销售产品，开出一张普通发票，发票注明售价600，000元，货款尚未收到。假如该企业适用的增值税税率为6％。

要求：根据上述资料，编制有关会计分录。

3．某企业接受捐赠全新设备一台，其价值为350，000元，不需安装即可投入生产车间使用。该设备折旧年限为6年，估计净残值为4，550元，采用年数总和法计提折旧。六年后，该设备如期报废，在清理过程中发生清理费用2，000元，取得变价收入5，000元。

公司适用的所得税税率为33％。

要求：编制涉及的全部会计分录，并计算各年应提的折旧额。

4.某股份有限公司本期委托证券公司对外公开发行股票1，000万股，每股面值1元，发行价3．5元。已收到证券公司发行收入的净额3，200万元存入银行；同时发行一年期债券2，000万元，年利率5％；款项已全部收到存入银行,另支付债券发行费用50万元。本期的利息费用和实际支付的利息为50万元。 要求：请据以计算现金流量表中有关项目的金额。