预提费用—修理 20000 要求：计算在资产负债表上，以下项目列示的金额是多少： （1） “应收账款”项目； （2） “预付账款”项目； （3） “应付账款”项目； （4） “预收账款”项目； （5） “待摊费用”项目； （6） “预提费用”项目。 参考要点:（三）在资产负债表上，以下项目列示的金额是： （1） “应收账款”项目=50000+40000=90000（元） （2） “预付账款”项目=70000+10000=80000（元） （3） “应付账款”项目=30000+20000=50000（元） （4） “预收账款”项目=20000+30000=50000（元） （5） “待摊费用”项目=60000+20000=80000（元） （6） “预提费用”项目=40000（元）

127、B企业为增值税一般纳税人，销售货物的增值税税率为17%，消费税税率为20%。销售价格中不含向购买方收取的增值税。

年初“利润分配——未分配利润”账户贷方余额为30万元，2001年发生下列相关业务： 1、购入原材料，增值税专用发票注明买价500万元，增值税85万元，对方代垫运 杂费15万元（开出普通发票），材料已验收入库，计划成本505万元，并于10月1日开出面值600万元的商业汇票，期限6个月，票面年利率4%。

2、销售甲产品，销售价格1100万元，销售成本550万元，用存款代垫运杂费13 万元，收到对方开来的面值1300万元，4个月期，年利率6%的商业汇票，该票据4月1日出票，8月1日到期收到款项。

3、在建工程领用自制乙产品，成本50万，售价120万。

4、以存款支付全年办公费20万元，广告费40万元，税收罚款10万元。 5、盘盈固定资产，估计原值100万，累计已提折旧30万元，经批准已处理完毕。 6、本年长期债券投资年末应收利息200万元，对方承诺按年付息。 7、按规定应交城市维护建设税14万元，教育费附加6万元。 8、结转本年损益科目发生额。 9、本年应交所得税170万元。 10、结转本年净利润。

11、提取法定盈余公积36万元，法定公益金20万元，向投资者分配利润140万元。 要求：（一）根据以上资料编制完整会计分录。

（二）编制本年度的利润表和利润分配表。 参考要点:（一）编制会计分录 1、（1）采购时

借：物资采购 515万 应交税金——应交增值税（进项税额） 85万 贷：应付票据 600万 （2）入库时

借：原材料 505万 材料成本差异 10万 贷：物资采购 515万 （3）年末计算应付利息=600×4%×（3/12）=6（万元） 借：财务费用 6万 贷：应付票据 6万 2、（1）销售时

借：应收票据 1300万 贷：主营业务收入 1100万 应交税金——应交增值税（销项税额） 187万 银行存款 13万 （2）结转成本

借：主营业务成本 550万 贷：库存商品 550万 （3）应交消费税

借：主营业务税金及附加 220万 贷：应交税金——应交消费税 220万 （4）到期收款

利息收入=1300×6%×（4/12）=26（万元）

借：银行存款 1326万 贷：应收票据 1300万 财务费用 26万

3、借：在建工程 87万 贷：库存商品 50万 应交税金——应交增值税（销项税额）17万 应交税金——应交消费税 20万 4、借：管理费用 20万 营业费用 40万 营业外支出 10万 贷：银行存款 70万

5、借：固定资产100万 贷：累计折旧 30万 待处理财产损溢 70万

借：待处理财产损溢 70万 贷：营业外收入 70万 6、借：应收利息 200万 贷：投资收益 200万

7、借：主营业务税金及附加 20万 贷：应交税金——应交城建税14万 其他应交款——教育费附加 6万 8、借：主营业务收入 1100万 财务费用 20万 投资收益 200万 营业外收入 70万 贷：本年利润 1390万 借：本年利润 860万 贷：主营业务成本 550万 主营业务税金及附加 240万 营业费用 40万 管理费用 20万 营业外支出 10万 9、借：所得税 170万 贷：应交税金——应交所得税 170万 借：本年利润170万 贷：所得税170万

10、借：本年利润 360万 贷：利润分配——未分配利润 360万 11、借：利润分配——提取法定盈余公积 36万 ——提取法定公益金 20万 ——应付利润 140万 贷：盈余公积——法定盈余公积 36万 ——法定公益金 20万 应付利润 140万 借：利润分配——未分配利润 196万 贷：利润分配——提取法定盈余公积 36万 ——提取法定公益金 20万 ——应付利润 140万 （二）根据以上分录和相关资料，编表如下： 利 润 表

编制单位：B企业 2001年度 单位：万元 项 目 本年累计数 一、主营业务收入 1100 减：主营业务成本 550 主营业务税金及附加 240

二、主营业务利润 310 加：其他业务利润 0 减：营业费用 40 管理费用 20 财务费用 20 三、营业利润 270 加：投资收益 200 营业外收入 70 减：营业外支出 10 四、利润总额 530 减：所得税 170 五、净利润 360 利润分配表

编制单位：B企业 2001年度 单位：万元 项 目 本年实际 一、净利润 360 加：年初未分配利润 30 二、可供分配利润 390 减：提取法定盈余公积 36 提取法定公益金 20 三、可供投资者分配的利润 334 减：应付利润 140 四：未分配利润 194

128．某企业于20×1年7月1日购入某公司当年1月1日发行的三年期债券面值1，000，000元，实际支付金额为1，000，000元，票面利率为6％，付息日为每年的1月1日，本金到期时一次偿还。该公司对债券的折溢价采取直线法摊销。 要求：编制购人、年末计息、收取利息和到期时涉及的全部会计分录。

解：(1)购人时，该债券的应收利息为30，000元(=1，000，000 x6％+2)，入账价值应为970，000元，其中折价30，000元，会计分录如下：

借：长期债权投资——债券投资(面值) 1，000，000 应收利息 30000 贷：长期债权投资——债券投资(折价) 30,000 银行存款1，000，000 (2)每年年末计算应收利息并摊销折价：