借：坏账准备 贷：管理费用

123、（三） 甲公司1997年——2000年的对外投资业务如下：

1、甲公司1997年4月1日以银行存购入A公司普通股100 000股作为长期投资，每股价格元，另支付相关税费600元，占A公司有表决权资本的10%，公司用成本法核算该项投资。

2、A公司1997年5月5日宣告发放1996年度现金股利，每股元。

年A公司全年实现净利润80万元（其中1至3月份实现净利润20万元），1998年5月3日，宣告发放现金股利40万元。

年A公司发生亏损50万元。1999年5月3日A公司宣告发放现金股利20万元。 年A公司继续发生亏损60万元，2000年5月6日宣告分配现金股利20万元。 6甲公司以11万元转让该项投资。

要求：作甲公司的相关账务处理。（答案中的金额用万元表示。 参考要点:（1） 1997/07/01 投资时

借：长期股权投资——A公司（投资成本）950 贷：银行存款950 （2） 1997年末

借：长期股权投资——A公司（股权投资差额） 50 贷：长期股权投资——A公司（投资成本） 50 借：长期股权投资——A公司（损益调整） 180

贷：投资收益 180

借：投资收益 5 贷：长期股权投资——A公司（股权投资差额）5 借：银行存款60 贷：长期股权投资——A公司（损益调整） 60 （3）1998年度

借：长期股权投资——A公司（股权投资准备） 贷：资本公积——股权投资准备

借：投资收益 300 贷：长期股权投资——A公司（损益调整）300 （4） 1999年末

借：长期股权投资——A公司（损益调整）360 贷：投资收益 360

借：投资收益10 贷：长期股权投资——A公司（股权投资差额）10借：银行存款60 贷：长期股权投资——A公司（损益调整） 60 （5） 2000年4月1日转让投资时

借：银行存款 1150

贷：长期股权投资——A公司（投资成本） 900

长期股权投资——A公司（股权投资差额）35 长期股权投资——A公司（损益调整）120 长期股权投资——A公司（股权投资准备） 投资收益

借：资本公积——股权投资准备 贷：资本公积——其他资本公积 124、计算及账务处理题

（一）某企业为一般纳税人，适用增值税税率17%，营业税税率5%，消费税税率15%，该

企业1996年度发生如下业务：

1. 销售产品100件, 单位售价200元，单位成本100元，该产品按规定不交消费税，商

品已发出，合同规定货款的付款条件为1/15,N/30．企业于第１５天收到货款．作销售和收回货款的账务处理。

2. 收回并验收入库委托A企业（小规模纳税人）加工的原材料，发生加工费20万元，

由受托方代收代交消费税15万元，原发出材料的实际成本为80万元。收回的加工原材料用于本企业连续生产应交消费税的产品，加工费及税款尚未支付。作结算和收回的账务处理。

3. 向B企业采购原材料，价款10万元，增值税万元，材料已到达并验收入库，发票帐

单也已到。企业开出经银行承兑期限为3个月的商业汇票万元。

4. 销售甲产品500件，单位售价200元，单位成本120元，该产品按规定应交消费税，

商品已发出，货款已收存银行。 5. 购买印花税票200元。 6. 支付B企业票款万元。

7. 用银行存款交本月增值税10万元，交上月增值税2万元。

要求：根据以上资料，作相关会计分录。 参考要点：

１.借：应收账款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税金＿应交增值税（销项税额） 3400

借：银行存款 23166 财务费用 234 贷：应收账款 23400

２.借：委托加工物资 200000 贷：应付账款 350000 应交税金＿应交消费税 150000

借: 原材料 1 000 000 贷: 委托加工物资 1 000 000 3. 借：原材料 100000 贷：应付票据 117000 应交税金＿应交增值税（进项税额）17000

4.借:银行存款 117 000 贷:主营业务收入 100000 应交税金＿应交增值税（销项税额） 17000

借:主营业务税金 15000 贷: 应交税金＿应交消费税 15000 5.借:管理费用 200 贷: 现金 200 6.借:应付票据 117000 贷;银行存款 117000 7.借:应交税金＿应交增值税（已交税额）100000 应交税金＿未交增值税 20000 贷:银行存款120000

125、（二）丙公司1999年1月1日接受他人捐赠的专利技术，市价200万元。丙公司

适用30%的所得税税率。估计该项无形资产的有效年限与法律保护年限相同，均为5年。

2000年12月31日，由于该项专利被其他新技术部分代替发生减值。丙公司预计可收回金额90万元。

2002年初，将该项无形资产转让，转让金额为68万元，营业税税率为5%。 要求：做出无形资产取得、每年摊销以及转让成功的全过程分录。 参考要点：1、1999年1月1日，接受捐赠时

借：无形资产 200万 贷：待转资产价值——接受捐赠非现金资产准备 200万 2、1999年末摊销=200÷5=40（万元）

借：管理费用 40万 贷：无形资产 40万

计算应交所得税，并结转待转资产价值

借：待转资产价值——接受捐赠非现金资产准备 200万 贷：应交税金——应交所得税 60万 资本公积——接受捐赠非现金资产准备 140万 3、2000年末摊销时

借：管理费用 40万 贷：无形资产 40万 4、2000年末计提减值准备=（200－40－40）－90=30（万元）

借：营业外支出 30万 贷：无形资产减值准备 30万 5、2001年末摊销=90÷3=30（万元）

借：管理费用 30万 贷：无形资产 30万 6、2002年初无形资产转让时

（1）转让前无形资产账户余额=200－2×40－30－30=60（万元） （2）转让收入=68（万元） （3）应交营业税=68×5%=（万元） （4）应转销无形资产减值准备=30（万元） （5）转让净收益=68－60－=（万元） 借：银行存款 68万 无形资产减值准备30万

贷：无形资产 90万 应交税金——应交营业税万 营业外收入 万

同时： 借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备140万 贷：资本公积——其他资本公积 140万 126、（三）H公司1998年12月31日有关账户的余额如下表： 账户名称 借方余额 贷方余额 账户名称 应付账款—A 应付账款—B 预收账款—丙 预收账款—丁 借方余额 贷方余额 应收账款—甲 50000 应收账款—乙 预付账款—C 预付账款—D 20000 20000 10000 40000 30000 70000 30000 40000 待摊费用-租金 60000 预提费用—利息