案例 思念休闲吧

工商管理班共有50名同学，大家决定租用假日风情小区的一户欧式小别墅开一家名为“思念休闲吧”的咖啡店，主要销售咖啡、点心等，并提供一些休闲服务。为节省开支，同学们轮流值班做服务员并做账。

在筹备阶段（2006.11.1~2006.11.5）做了以下几件事：（1）11月1日，50名同学每人出资1000元，合计5万元，每位同学各占2%；另外，得到校学生创业基金的支持，以低利息率（年利率3%）借入三年期的长期借款5万元，半年付息一次。以上共计筹得资金10万元。（2）11月2日，购置桌椅、空调器及烹煮、消毒柜等设备60 000元，作为固定资产入账，预计使用年限为5年，无残值，购置当月不提折旧。（3）11月5日，预付上半年租金6 000元，并与户主约定以后每半年交一次房租。（4）购入咖啡壶、茶具、杯碟等2 000元。（5）为美化经营环境，体现休闲主题，购置包括刺绣画、羽毛画、陶瓷卡通人物、根雕等各种装饰品2 000元。（6）为突出思念休闲吧的经营特色，购置休闲娱乐用品（麻将牌、围棋等）400元。（7）定做50件印有思念休闲吧文字和图案的专用围裙400元。（8）为满足不同消费群体的需要，预订12月份和明年上半年的《休闲》、《时尚》、《动漫》、《旅游》等8种杂志，支付700元。（9）聘请面点师，工资按点心销售收入20%确定，在点心月销售收入低于5000元时，每月的保底工资1 000元。

在经营阶段（2006.11~2006.12）中，11月发生以下8笔经济业务：（1）11月9日，购入咖啡豆等原材料15 000元。（2）11月22日，购入制作点心的各种原材料1 000元。

（3）11月份卖出咖啡280杯，每杯25元，销售各式点心2 000元，全部收入收取现金并存入银行。（4）11月末，库存咖啡豆12 760元、制作点心的材料500元。（5）11月30日，支付11月份工资4 000元（面点师1 000元，其他人员3 000元）。（6）计提11月份的利息费用。（7）摊销预付房租款。（8）按照销售收入的5%缴纳营业税。

12月份发生了以下10笔经济业务：（1）为了扩大营业额，采用发传单等形式在校园进行宣传，支出2 000元，并将咖啡由每杯25元降至20元。（2）12月2日，购入咖啡豆等原材料20 000元，购入制作点心材料5 000元。（3）由于宣传到位和降价的作用，12月份营业额急剧上升，卖出咖啡2 000杯，每杯20元。（4）12月卖出各式点心16 000元。（5）12月末，库存咖啡豆15 435元，制作点心材料50元。（6）12月31日，发放工资8200元（其中：面点师3 200元，其他人员5 000元）。（7）按照销售收入的5%缴纳营业税。（8）计提利息费用、摊销预付房租款和计提固定资产折旧。（9）按税前利润的10%缴纳企业所得税。（10）12月31日，经大家协商定，一致同意将税后利润的10 000元分配给各位同学，其余利润作为发展基金。

【分析】

（1） 请根据以上资料编制会计分录并编制12月31日的资产负债表；

（2） 计算确定思念休闲吧2006年的经营利润和税后利润； （3） 计算思念休闲吧年末资产和所有者权益； （4） 思念休闲吧的核算与管理是否需要有改进的必要。

（1）会计分录 筹备阶段：

1、借：银行存款 50000 贷：实收资本 50000 借：银行存款

50000

贷：长期借款 50000 2、借：固定资产 60000 贷：银行存款 60000 3、借：预付账款 6000 贷：银行存款 6000 4、借：营业费用-开办费 2000 贷：银行存款 2000 5、借：营业费用-开办费 2000 贷：银行存款 2000 6、借：营业费用-开办费 400 贷：银行存款 400 7、借：营业费用-开办费 400 贷：银行存款 400 8、借：营业费用-开办费 700 贷：银行存款 700 经营阶段11月份会计分录： 1、借：原材料 15000

贷：银行存款 15000 2、借：原材料 1000 贷：银行存款 1000 3、借：银行存款 9000 贷：主营业务收入 9000 4、借：主营业务成本 2740 贷：原材料 2740 5、借：营业费用-工资 4000 贷：银行存款 4000 6、借：财务费用 125 贷：应付利息 125 7、借：营业费用-房租 1000 贷：预付账款 1000 8、 借：营业税金及附加 450 贷：银行存款 450 12月份会计分录： 1、借：营业费用 2000 贷：银行存款 2000 2、借：原材料 25000 贷：银行存款 25000 3、借：银行存款 40000 贷：主营业务收入 40000

4、借：银行存款 16000

贷：主营业务收入 16000 5、借：主营业务成本 22775 贷：原材料 22775 6、借：营业费用-工资 8200 贷：银行存款 8200 7、借：营业税金及附加 2800 贷：银行存款 2800 8、借：财务费用 125 贷：应付利息 125 借：营业费用-房租 1000 贷：预付账款 1000 借：营业费用 1000 贷：累计折旧 1000

借：主营业务收入 65000 所得税费用 1328.5 贷：主营业务成本 25515 营业费用 22700 财务费用 250 营业税金及附加 3250

本年利润 11956.5

借：所得税费用 1328.5

贷：银行存款 1328.5 10、宣布分配利润时：

借：本年利润 11956.5 贷：利润分配--未分配利润 1956.5 应付股利 10000 发放股利时：

借：应付股利 10000 贷：银行存款 10000

（2）经营利润为：13285元，税后利润为13285-1328.5=11956.5元

一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润（亏损以“－”号填列） 加：其他业务利润（亏损以“－”号填列） 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润（亏损以“－”号填列） 减：所得税 1 2 3 4 5 6 7 8 9 15 65,000.00 25,515.00 3,250.00 36,235.00 22,700.00 250.00 13,285.00 1,328.50

（3）总资产为：112206.5元

货币资金 预付款项 其中：原材料 固定资产原价 减：累计折旧 2 7 12 25 26 33721.50 4000.00 15485.00 60000.00 1000.00 △本年折旧 固定资产净值 资产总计 ◇ 27 46 59000.00 112206.50

所有者权益合计：61956.5元

实收资本（或股本）净额 未分配利润 所有者权益合计（剔除资产损失后的金额） 88 99 106 50,000.00 11956.5 61956.5

（4）1、固定资产的折旧方案应该调整

2、面点师的工资按销售收入的20%计算比例可能偏高。