与发票文件的该记录发票号一致的一个或若干记录。用户需要执行手工核销时，可人为指定收款单与销售发票的对应关系。手工核销方式下，可能出现一张销售发票对应一条或几条收款记录的现象。由于客户可能就几笔销售业务一次付款，因此，手工核销方式下，还需要支持一张收款单的收款金额在多张销售发票之间进行分摊，几张销售发票对应一张收款单。

13、销售与收款子系统中系统是如何自动生成记账凭证的？

答案：销售与收款子系统通过录入各种相应的原始单据，已经全面收集了销售活动中产生的业务信息，转账处理将业务信息按照一定的规则转化为以凭证形式体现的会计信息。转账处理主要包括两个功能：定义凭证模板，即定义信息转化规则；生成记账凭证，即根据所定义的凭证模板，将销售发票和收款单所记载的业务信息转化为记账凭证形式的会计信息。

14、在销售与收款子系统中，应怎样设置信用政策？信用政策在销售与收款流程中怎样发挥作用？

答案：在基础设置模块中，设置客户所适用的信用政策，具体包括信用额度和客户付款条件。

1) 信用控制环节

用户可以选择在销售活动的一些环节实施信用检查。可以被选用做信用控制的单据包括：销售合同、销售发票、销售出库单；用户可以同时选择多个信用控制单据。则在做相关业务时，系统都将提供信用控制。选择信用控制的时点：单据保存、单据审核。一般而言，只允许选择一个信用检查的时点。 2) 信用额度控制

当在信用控制环节出现超出信用额度事件时，系统一般提供两种信用控制方式：一是提示超信用，二是超信用审批。如果采用第一种方式，则在业务处理过程中，系统将给出超信用提示，但是不控制后续环节的开展；如果采用方式二，则系统将控制后续环节的开展，等待专人审批，审批通过后方可继续后续处理环节。 3) 信用期间管理

根据客户付款条件所规定的信用期间，开出销售发票后如果信用期间已经结束，而客户仍然没有付款结算，则登录系统时，系统将提供单据的信用期间过期预警。

15、在销售与收款子系统中，应怎样设置价格政策？价格管理在哪些环节可以发挥作用？

答案：不同商品将具有不同销售价格，但商品不是决定销售价格的唯一因素，客户、销售数量、促销活动、批发或零售等因素都可能影响销售价格。

1) 设置价格级别

同一商品可能存在不同的价格，不同客户适用于不同的价格，因此，需要对商品价格进行分级管理。 2) 商品价格管理

根据所设定的价格级别，确定不同商品不同级别的具体价格。 3) 客户折扣率管理

企业在价格政策中，可能采用多种销售价格，还可能针对不同客户给予不同的折扣率.

4) 批量折扣率管理

企业提供批量折扣，鼓励客户批量购买。不同商品可适合于不同的批量折扣率，同时不同客户也可适合于不同的批量折扣率。

综合客户档案中所选择的价格级别、商品价格、客户折扣及批量折扣四个因素，可以确定某个客户购买某种产品的价格：商品价格×客户折扣率×批量折扣率。 不同企业有不同的价格管理需求，部分企业可能针对客户分类、商品分类等进行价格管理。在价格管理的上述各个环节，可以根据企业管理需求，将客户折扣率表和批量折扣率表根据客户分类和商品分类进行设置。 销售价格管理将运用于销售活动的多个环节。

二、案例题 案例1

假设你正审核A销售公司总公司的下属ABC分公司。有非常可观的年销售量。在审计中，你发现收款过程中ABC分公司处理现金收入的过程如下： 直接销售和货到付款销售的收款由出纳负责，他可以从客户处或送递服务处收到现金。收到现金以后，出纳在销售票据上盖上“付讫”的戳，在把一份副本归档以便日后参考。货到付款销售的惟一记录就是这份销售票据的副件，它由出纳保管，直到从客户或送递服务那里收到现金。

邮件由信用主管的秘书打开，汇款单交给信用主管的助理审阅。然后信用主管把汇款单交给出纳。在每天存款时，出纳把手头上的支票和现金交给信用主管的助理，该助理负责准备汇款清单，结算银行存款，并把存款带到银行。信用主管的助理还负责把汇款过账到应收账款分类账上，并核准可允许的现金折扣。 你还查实，信用主管从A总公司行政部门那里获得了冲销坏账的批准权。在会计年度的年终时，他还保管有最后一个月内收到的汇款单。 要求：

1、请描述在处理收款和汇款单的过程中，可能发生的不法行为。 2、你建议采取哪些程序来加强对收款和汇款单的内部控制？

3、请给出ABC分公司合理的收款系统资料流图以及收款业务按职能部门的描述。

4、给出IT环境下ABC分公司处理现金收入系统作业步骤和流程图。

案例1： 答案： 1.

1) 如果现金销售或者货到付款销售的销售票据没有编号或者编号管理不善，出

纳就可以破坏这些销售票据，然后把钱装进自己的口袋。

1) 挪用资金的现象可能发生。这牵扯到收到现金而不做相应的分录，过些时候，

当另外一笔现金收到时，再对第一笔现金做分录。最近一笔的收入就被不诚实的人持有和使用。在以上描述的问题里，ABC分公司的这四名职员中的任何一人都有可能挪用应收账款的收入。

2) 由于信用主管的助理知道哪些坏账已经被认为收不回来而被冲销掉，当这些

坏账的汇款收到以后，他就可以挪用这些汇款。

3) 信用部门的人员可以编造并录入一些实际上没有提供给客户的折扣，或者对

于折扣日之后收到的汇款编造折扣。通过这些分录的掩盖，个人可以将这笔资金据为己有。

4) 通过邮件得到的收入，在被第四名职员（信用主管的助理）处理之前没有做

任何记录，所以四人中的任何一人都可以抽走现金而不需要任何掩饰。当发现盗用行为以后，也没有任何记录可以证明是谁盗用的。

5) 信用主管的助理可以添加或者毁坏应收账款分类账记录，或伪造明细分类账

试算平衡表，或给出与账户记录不一致的报表等等，以此来掩盖自己抽走现金的行为。

2. 为了加强现金收入的内部控制，ABC分公司应采取下列程序：

1) 所有销售票据应该编号，并每日清点销售票据的号码。所有盖了“付讫”戳的

销售票据应该与银行接收的存款单的副本建立核对。应由一专人，而不是出纳或信用部门的职员负责核对工作。

1) 应该有一名出纳员之外的职员或信用部门之外的职员负责打开邮件，并在当天

准备三联的汇款清单。原始单据和支票（或现金，若有的话）直接转交给出纳；一张汇款清单的副本交给1）中提到的负责核对工作的职员；一张副本交给负责过账到应收账款分类账的人员。

2) 收到汇款清单副本的职员应该把上面列示的汇款单和两联的存款票据相比较，

同时核对现金销售票据和存款票据。应调查任何接受的支票或现金没能在当天存入银行的原因。 3) 可以使用不同的形式（或颜色）来表示现销、货到付款销售和赊销的销售票据，

以便于每日清点用过的销售票据。

4) 出纳不应与应收账款有职责上的联系。出纳准备银行存款单并把存款送到银

行。出纳和信用部门以外的一名职员负责审核汇款清单和日存款票据上列示的日收款金额是否一致。

5) 汇款单不能留滞在手中。按天或按批处理邮件，不管使用哪种方法处理邮件，

都应该将汇款原封不动的存到银行。信用部门应该为那些数目不正确的汇款单准备必要的记录，以备将来进一步查找。

6) 把汇款单过账到应收账款分类账的责任可以留给信用部门。这步操作一般安排

在现金的接受和控制之后，因此，只要信用部门不接触代表现金的汇款通知单，

由信用部门来执行过账职责就不会削弱现金的内部控制。

3. ABC公司典型的收款方式有邮寄和直接向出纳人员或者收款窗口付款两种。客户

付款之后应当获得相应的收据和按月列示的付款额清单。对客户付款的确认是相当重要的管理控制措施。下面是ABC公司收款业务资料流程图，图中显示的主要特征是下述的几个职能的分离。

职能部门： 收发部门 作用 收发部门是负责收取客户寄来的付款支票和与汇款通知书。收发人员要将汇款通知书与收到的支票的合计金额数相比较，金额一致要得到确认。然后将两者分离，编制多联式的收款汇总单。一联与客户支票一起提交给现金收入部门并送存银行；另一联附同汇款通知单传递给应收账款部门。收款汇总单副本按日期整理归档。 现金收入部门： 出纳员检验客户支票和收款单汇总金额，登记现金日记账。出纳元需填制三联式银行存款单，列示每个工作日内的收入及送存银行的全部现金和支票。从收发部门取得的汇款单应当与存款单上的金额保持一致，并且须经过有关部门的批准。两联存款单随同现金收入支票一起送往银行，经银行签收后退回一联存款单给ABC公司存档。每个工作日结束之前，出纳员还要填制现金收入汇总记账凭证，送往总账部门过账。最后按日期的先后顺序整理归档收款汇总单以及存款单的副本，并将所收到的现金全部送存银行。 应收账款： 应收账款职员根据汇款通知单登记应收账款分类账后，将过账的金额汇总，并与收款汇总单上的数据相比较，金额数核对一致后报有关部门确认批准。对于汇款通知单应按客户类别整理归档。应收账款职员在每个工作日终了时，填制应收账款明细账户余额汇总表，交送总账部门。 依据现金收入部门和应收账款部门送来的记账凭证和应收账款明细账户余额汇总表，定期将“现金”与“应收账款”总账账户作过账处理，同时还应核对总账账户余额与相关明细账户余额之和是否一致。 银行收到款项后，与相应存款单的副本进行核对、确认，然后将已核准的存款单副本退还给企业的内部审计部门，按日期顺序整理归档。 银行定期向ABC公司内部审计部门报送银行对账单。在应收账款的收回过程里，一份独立的银行存款余额表是一种重要的控制手段，由于现金收入属于敏感性交易，需要有严格的控制。在ABC公司的案例中，将由一位不参与现金收入处理的部门即内部审计部门，定期核对汇款通知书、银行对账单、银行存款单等各种相关的凭证。复核验证先进收入处理与记录的正确性。 总账处理： 银行 内部审计 综上所述，为了控制以邮寄方式取得的现金收入，不管是在收发部门（信件在此打开），在现金收入部门（此处现金被汇总并送存银行，取得相应的存款单据），还是在应收账款部门（在此登账），应当确认没有人能完全控制整个收款业务的交易流程。通常，之所以向客户开具发票，并报送有关报表，主要是为